Báo cáo tốt nghiệp
“Tổ chức công tác kế
toán thuế tại Công ty
xây dựng Tân Long”
MỤC LỤC
MỤC LỤC 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN
LONG 14
2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 14
2.1.1 Tổng quan về công tác kế toán tại công ty 14
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN
LONG 19
2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 19
2.2.3 Kế toán thuế môn bài 62
2.2.3.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 62
KẾT LUẬN 76
LỜI MỞ ĐẦU
Trong điều kiện kinh tế hiện nay, khi nước ta chuyển từ mô hình kế
hoạch hoá tập trung sang xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần
vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, theo định hướng
xã hội chủ nghĩa, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải tự chủ
trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hóa lợi nhuận.
Muốn thực hiện điều đó các doanh nghiệp không ngừng đổi mới, hoàn thiện
bộ máy quản lý, cải tiến cơ sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng các
tiến bộ khoa học và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên và tăng
cường công tác hạch toán kinh tế. Sự chuyển đổi này đòi hỏi các doanh
nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi và tiêu thụ sản phẩm
như thế nào để đạt được hiệu quả cao.
Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân .Trước hết
thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước. Là
công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực hiện công bằng xã hội trong phân

• Tên đăng ký bằng tiếng việt: CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG
• Địa chỉ: số 684, tổ 20, phường Đồng Quang, thành phố Thái Nguyên,
tỉnh Thái Nguyên
• Điện thoại: 0280 757 787 – 822 946 – 0913313179
• Số Fax: 0280 757 787
• Mã số thuế: 4600254758
• Loại hình công ty: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
• Vốn điều lệ: 5.580.000.000 đồng
• Đăng ký kinh doanh: Số 1702000011 do Sở Kế Hoạch Đầu tư Thái
Nguyên cấp ngày 10 tháng 8 năm 2000.
• Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
+ Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi
+ San lắp mặt bằng
+ Mua bán vật liệu xây dựng, Sản xuất và gia công cơ khí
+ Lắp đặt trạm máy bơm nước, thi công các công trình cấp thoát nước
+ Vận tải hàng hóa đường bộ, vận tải khách du lịch…
+ Khai thác, chế biến và mua bán quặng( kẽm, chì, sắt, nhôm, đồng)
+ Xây lắp đường dây và trạm điện đến 110KV
+ Mua bán vật tư, thiết bị điện
Quá trình phát triển của công ty xây dựng Tân Long
Đối với một công ty xây dựng thì 10 năm không phải là một thời gian
dài nhưng cũng không phải là một thời gian ngắn để công ty khẳng định
thương hiệu của doanh nghiệp mình. Khi mới thành lập công ty gặp phải rất
nhiều khó khăn, một doanh nghiệp còn rất non trẻ trong ngành xây dựng dân
dụng và công nghiệp thì kinh nghiệm trở thành một hạn chế lớn nhất. Bước
đầu hoạt động công ty nhận thầu những công trình, hạng mục công trình có
quy mô khá khiêm tốn, nhưng với nỗ lực không ngừng của các cán bộ, công
nhân viên trong công ty thì hiện nay công ty đã đạt được những thành tựu rất
đáng kể. Vừa hoạt động sản xuất kinh doanh vừa học hỏi kinh nghiệm của các
công ty bạn, hiện nay công ty xây dựng Tân Long đã trở thành một doanh

trình có công suất hoạt động lớn như: Hai Ô tô tự đổ IFA W50 với công suất
hoạt động 5 tấn, 4 máy ủi Liên Xô với công suất hoạt động D75, 3 máy trộn
bê tông công suất hoạt động 250- 400L, 4 máy trộn vữa, 4 máy đầm bàn, 1
máy nổ khoan liên hợp LX 1 máy xẻ gỗ, 4 máy cưa bào liên hợp, 400 giàn
cốp pha thép liên hợp với công suất 1.000 m
2
Nhằm đáp ứng nhu cầu của công việc và tăng tính cạnh tranh với các
đối thủ khác, công ty đã rất quan tâm tới việc đầu tư vào cơ sở vật chất, kỹ
thuật. Ngoài những máy móc thiết bị xây dựng cần thiết thì công ty còn chú
trọng đầu tư những máy móc thiết bị xây dựng công suất và chất lượng cao
của nước ngoài như Máy cắt bê tông của Trung Quốc, Máy đầm dùi của Đài
Loan với công suất hoạt động 0,5- 3KW, Máy đào của Nhật Với việc chú
trọng đầu tư vào máy móc thiết bị hiện đại đã đẩy nhanh tiến độ xây dựng và
tiết kiệm chi phí, góp phần tăng lợi nhận cho công ty.
1.3.2 Tình hình lao động của công ty
Đặc thù của doanh nghiệp xây dựng có khác so với các doanh nghiệp
sản xuất do đó mà tổ chức lao động trong công ty xây dựng Tân Long có tổng
số công nhân viên là 160 người tính đến cuối năm 2009. Trong đó bao gồm
các kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện khí hóa, kỹ sư đô thị, cử nhân kinh tế là những
cán bộ chủ chốt thi công tại công trường. Ngoài ra còn có công nhân tại các tổ
đội xây dựng, công nhân tại xưởng sản xuất để đáp ứng việc sản xuất và xây
dựng của công ty.
Lao động là một trong những yếu tố đầu vào của sản xuất kinh doanh,
song đây là yếu tố đặc biệt vì nó liên quan đến con người, là yếu tố quan trọng
quyết định tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Do vậy việc phân
tích lao động và tiền lương có ý nghĩa to lớn cả về mặt kinh tế và mặt xã hội.
Theo báo cáo tình hình lao động trong năm 2009 ta có các số liệu về cơ
cấu số lượng và chất lượng lao động được tổng hợp trong bảng như sau:
Bi ể u s ố 01:
TÌNH HÌNH CHUNG VỀ LAO ĐỘNG

và thực hiện các biện pháp nhằm đạt được mục tiêu đó.
1.4 CƠ CẤU HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG TÂN LONG
Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong quá trình quản lý và điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Một doanh
nghiệp có cơ cấu tổ chức bộ máy hợp lý, gọn nhẹ và khoa học, có quan hệ
phân công cụ thể về quyền hạn và rõ ràng về trách nhiệm sẽ tạo nên một môi
trường thuận lợi cho quá trình làm việc của mỗi cá nhân nói riêng và của tất
cả các bộ phận nói chung.
Hình thức tổ chức bộ máy quản lý trong công ty xây dựng Tân Long
theo hình thức trực tuyến – chức năng. Do đó đã phát huy được các ưu điểm,
hạn chế những khuyết điểm trong quản lý. Trong công ty luôn có sự thống
nhất giữa các cấp, các phòng ban, các phân xưởng trong việc chỉ đạo, giám sát
quá trình sản xuất kinh doanh.
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng Tân Long được thể hiện
qua sơ đồ 01 sau:
Sơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xây dựng Tân Long
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng KHKT- Quan hệ
khách hàng
Phòng tổ chức tài chính
- LĐTL
Cửa hàng kinh doanh
VLXD
Đội xây dựng số 1
Đội xây dựng số 2
Xưởng gia công cơ khí
– SX nhôm kính
Đội điện máy vật tư vận
tải

Từ bảng số liệu trên đã cho thấy công ty đến năm 2008 đã có sự phát
triển khá mạnh, tổng lợi nhuận sau thuế đã tăng lên tới 18.851.068 đồng
tương ứng với 143,04 % là một thành tích khá tốt trong bối cảnh nền kinh tế
khủng hoảng như vậy.
Chỉ tiêu tổng tài sản của công ty năm 2008 đã tăng 387.395.567 đồng
hay 12,5% cho thấy quy mô của công ty đã tăng lên mặc cho nền kinh tế đang
gặp khủng hoảng.
Nhưng chỉ tiêu tổng nợ phải trả lại tăng lên 372.544.499 đồng tương
đương 217,1% là một số cũng rất lớn, việc tăng tổng nợ phải trả như vậy làm
ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính của công ty. Nếu việc tăng tổng nợ
phải trả nếu không được sử dụng hợp lý sẽ gây mất cân đối tài chính và ảnh
hưởng đến uy tín của công ty.
Tài sản ngắn hạn năm 2008 đã tăng lên 64.183.650 đồng so với năm
2007 hay 4,165% trong tổng tải sản thì nó là một con số tương đối an toàn. Từ
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
Δ %
Tổng tài sản
3.097.798.292 3.485.193.859
387.395.567 12,5
Tổng nợ phải trả
17.160.136 389.704.635
372.544.499 217,1
Tài sản ngắn hạn
1.540.815.585 1.476.631.935
64.183.650 4,165
Nợ ngắn hạn
17.160.136 389.704.635
372.544.499 217,1
Doanh thu
3.016.747.526 5.911.073.306

32.029.690 đồng.
Lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế của công ty đều tăng
143,04% đây là một con số rất tốt, nó đã cho thấy chính sách tài chính của
công ty đã đem lại kết quả rất khả quan cho công ty. Tuy tổng nợ phải trả của
công ty tăng lên nhưng đó là một con số an toàn vì nó đã đem lại lợi nhuận
dương cho công ty. Công ty đã tăng trưởng mạnh mẽ trong điều kiện suy
thoái của nền kinh tế.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
XÂY DỰNG TÂN LONG
2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
Kế toán thuế là một bộ phận không thể tách rời hệ thống kế toán, vì vậy
khi nghiên cứu công tác kế toán thuế thì trước tiên ta phải đi tìm hiểu tổng
quan về công tác kế toán tại công ty.
2.1.1 Tổng quan về công tác kế toán tại công ty
2.1.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 02: Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty
 Chức năng nhiệm vụ của các kế toán
- Kế toán trưởng: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế
toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên của công ty về
mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các kế
toán phần hành. Xử lý số liệu và tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang
và tính giá thành sản phẩm. Thực hiện kế toán thuế và các phần hành còn
lại. Trên cơ sở số liệu ghi chép, tổng hợp từng phần hành của kế toán viên,
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán
công nợ
Kế toán
TSCĐ và

48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 các hướng dẫn bổ sung và các
chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành.
−
Công ty thực hiện đầy đủ các quy định của bộ tài chính về việc lập cáo
báo cáo tài chính ( Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả hoạt dộng sản xuất
kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính ).
−
Công ty sử dụng mẫu hóa đơn, chứng từ, sổ sách, báo cáo theo mẫu quy
định tại thông tư số 60/2007/TT – BTC của Bộ Tài Chính.
−
Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N (theo năm dương
lịch).
−
Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán kế toán là Việt Nam Đồng
−
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ
−
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo giá đích danh
−
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
−
Phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
−
Tính giá thành thành phẩm theo phương pháp giản đơn.
(2). Hình thức kế toán áp dụng
Công ty xây dựng Tân Long áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình
thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế
toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký

tiết
Chứng từ kế toán
Bảng tổng
hợp chi
tiết
Sổ Cái
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng cân đối
số phát sinh
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
( 3). Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban chức năng
Phòng kế toán có quan hệ mật thiết với các phòng ban chức năng khác
và là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động, tính toán kinh tế
và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, nguồn vốn nhằm đảm bảo
quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh.
Phòng kế toán có quan hệ rất mật thiết với phòng kế hoạch, kỹ thuật và
quan hệ khách hàng. Phòng kế toán dựa vào những thông tin của phòng kế
hoạch, kỹ thuật và quan hệ khách hàng để xây dựng giá thành dự toán cho các
công trình, hạng mục công trình. Từ đó có những tính toán về mặt nguồn vốn
hợp lý cho các công trình đấu thầu, các hạng mục công trình.
Đối với phòng kinh doanh thì những thông tin của phòng kế toán lại cực
kỳ quan trọng. Các thông tin liên quan đến việc sản xuất sản phẩm mà cụ thể
là việc cung cấp giá vốn hàng bán quyết định rất nhiều đến tình hình tiêu thụ
sản phẩm trong công ty. Phòng kế toán làm việc có hiệu quả thì những thông
tin mà họ đưa ra rất chính xác, hợp lý do đó tạo ra sự rõ ràng trong những
thông tin cung cấp cho khách hàng.
Phòng kế toán được coi là một bộ phận cực kỳ quan trọng trong công ty

− Gửi báo cáo thuế đến các cơ quan có thẩm quyền.
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XÂY
DỰNG TÂN LONG
2.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng
2.2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty
Công ty là tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy
định của Nhà nước. Hiện nay công ty xây dựng Tân Long đang thực hiện luật
thuế GTGT theo:
− Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008
− Thông tư số 129 /2008/TT- BTC hướng dẫn thi hành về thuế GTGT
Công ty đang thực hiện các quy định trong luật thuế GTGT và thông tư hướng
dẫn cụ thể như sau:
• Đối tượng chịu thuế
Theo quy định thì đối tượng chịu thuế GTGT tại công ty là các công
trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao, dịch vụ vận chuyển mà
công ty cung cấp cho các đơn vị khác.
• Căn cứ tính thuế: Đó là giá tính thuế và thuế suất
 Giá tính thuế
− Đối với hoạt động xây lắp thì giá tính thuế GTGT là giá trị công trình,
hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá
trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm
giá trị nguyên vật liệu và máy móc thiết bị.
− Còn đối với các loại vật liệu xây dựng, thiết bị điện dịch vụ vận chuyển
mà công ty bán ra thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng.
 Thuế suất
− Công ty áp dụng mức thuế suất 5% đối với dịch vụ vận chuyển mà công
ty cung cấp.
− Đối với các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì

− Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai,
khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp công ty phát
hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được
kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể
từ thời điểm phát sinh sai sót.
 Hoàn thuế giá trị gia tăng.
Theo quy định thì đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng nếu trong ba tháng
liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Trong năm 2009 tại công ty không có trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng.
2.2.1.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
• Tài khoản sử dụng
 TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Kết cấu:
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ;
Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế
GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
TK 133 có 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định:
 TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số
thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số
thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
TK 3331 có 2 TK cấp 3:

toán sẽ dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Biểu số: 03
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 1 tháng 10 năm 2009
Mẫu số : 01GTKT – 3LL
Số: 0004536
Đơn vị bán: Công ty CP TM và Vận tải Thái Hà
Địa chỉ: Phường - TP Thái Nguyên
Số tài khoản:
Điện thoại: 0280.3882243 Fax: 0280.3883163 Mã số: 0800282138
Họ tên người mua hàng: Lã Thanh Nga
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long
Địa chỉ: Phường Đồng Quang – Thành phố Thái Nguyên
Số tài khoản: 390.10.00000.2948
Hình thức thanh toán: Mã số: 4600254758
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá
Thành
tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Xi măng Tấn 17, 3 927.306 16.038.100
Cộng tiền hàng 16.038.100
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 801.900
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.840.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán)