Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
LỜI NÓI ĐẦU
Hiện nay, cùng với sự đổi mới của cơ chế quản lý của Nhà nước từ cơ chế
hoá tập trung sang cơ chế thị trường, nền kinh tế Việt Nam có những bước chuyển
biến khá vững chắc, quan hệ sản xuất được điều chỉnh phù hợp với tính chất trình
độ và yêu cầu của lượng sản xuất cơ chế thị trường tạo ra cho các Doanh nghiệp
nhiều cơ hội mới nhưng cũng tạo ra không ít những khó khăn, thư thách phải vượt
qua để tồn tại và phát triển. Và Công ty cổ phần XDGT 18 đã ra đời hoàn toàn phù
hợp với xu thế của nền kinh tế thị trường trong quá trình đổi mới đất nước .
Công ty ra đời khi thị trường đang có nhiều trong lĩnh vực XDGT được mở
ra trên khắp các địa bàn. Để có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, Doanh nghiệp
phải luôn phấn đấu, nâng cao chất lượng các công trình xây dựng mới có thể cạnh
tranh với các Doanh nghiệp khác. Mà kế toán nguyên vật liệu là một khâu quan
trọng trong quá trình hạch toán kế toán và quản lý sản xuất kinh doanh của Công
ty. Vì nguyên vật liệu là những tư liệu lao động được dùng để tạo ra sản phẩm
mới.
Chính vì vậy mà nguyên vật liệu đóng góp một vai trò rất quan trọng trong
việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng,chất lượng từng loại vật liệu
cũng như tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu nhằm hạn chế
mức thiệt hại thấp nhất cho Công ty.
Xuất phát từ lý do trên nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại
Công ty cổ phần xây dựng giao thông 18”. Thông qua sự hướng dẫn của thầy giáo
Nguyễn Quốc Trung cùng với sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế
toán của công ty cổ phần xây dựng giao thông 18, Em đã đi sâu vào tìm hiểu và
phân tích đề tài này.
KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ BAO GỒM :
- PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XDGT 18
- PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CP XDGT 18
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 1
b) Địa chỉ trụ sở chính: Cụm 10 Pháp Vân, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai,
Thành Phố Hà Nội.
Điện thoại: (04)6422751 Fax: 6422751
c) Tài khoản số: 102010000005212
Tại ngân hàng công thương khu vực Ba Đình
MST: 0101093258
Ban đầu với số vốn đầu tư là 4.500.000.000 do các cổ đông sáng lập, sau 5
năm hoạt động công ty đã có 200 cán bộ công nhân viên, trong đó có 60 lao động
ký hợp đồng lao động dài hạn.
2, Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động của Công ty.
a) Chức năng:
Được thành lập năm 2001. Công ty có chức năng hoạt động chính là xây
dựng các công trình giao thông, công trình thuỷ lợi, công trình dân dụng.
Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị xây dựng công trình giao thông, không
những tham gia các dự án nước ngoài được ban tư vấn quốc tế đánh giá cao về
công trình, toàn bộ Công ty Cổ phần XDGT 18 quyết tâm xây dựng công ty ngày
càng lớn mạnh và là một trong những đơn vị đi đầu trong ngành xây dựng giao
thông.
b) Nhiệm vụ:
- Thực hiện chế độ tự chủ trong sản xuất kinh doanh trong phạm vi pháp luật
cho phép.
- Công ty thực hiện chế độ quản lý một chủ trương và đảm bảo tôn trọng
quyền tự chủ tập thể của các thành viên trong Công ty.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 3
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
- Công ty hoạt động theo phương thức hạch toán độc lập tự trang trải về tài
chính đảm bảo giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa các lợi ích xã hội, lợi ích của
Công ty với lợi ích của người lao động.
- Với chức năng và nhiệm vụ trên cho đến nay công ty đã hoàn thành nhiều
các trang thiết bị văn phòng, xây dựng được kho bãi tập kết, bảo dưỡng và sửa
chữa thiết bị máy móc.
+ Tổ chức và triển khai thực hiện tốt các kế hoạch về: sản xuất- kinh doanh- Tổ
chức- Lao động của công ty được đại hội cổ đông thông qua hàng năm.
• Mục tiêu sau 3 năm:
+ Về sản lượng: đạt 34-45 tỷ đồng/ năm.
+ Về vốn: Tăng vốn điều lệ của công ty lên 7.000.000.000 ( VNĐ).
+ Về thu nhập của người lao động: đạt bình quân 1.500.000 đ/ người/ tháng.
+ Về lợi tức: ngoài phần lợi tức cha cho các cổ đông 11,5 %- 13,5%/ năm còn
tạo được quỹ đầu tư phát triển Sản xuất- Kinh doanh của công ty bằng 25-35% vốn
điều lệ.
Giai đoạn II: Đầu tư và phát triển.
• Thời gian thực hiện: từ năm 2003 trở đi.
• Mục tiêu chính là: phát triển ổn định và cững chắc, nâng tầm công ty lên mức
quy mô đủ sức cạnh tranh với tất cả các công ty khác cùng nganh nghề.
• Ngành nghề chính trong giai đoạn này là:
+ Xây dựng các công trình giao thông với mọi quy mô ( riêng xây dựng cầu chỉ
thi công với mức cầu chung).
+ Xây dựng các công trình thuỷ lợi, dân dụng với mọi quy mô.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 5
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
+ Sản xuất vật liệu xây dựng.
+ Kinh doanh thương mại và một số ngành nghề khác.
+ Tư vấn thiết kế đầu tư các công trình giao thông và đầu tư BOT.
• Các bước đi:
+ Tiếp tục củng cố và xây dựng bộ máy tổ chức quản lý kinh tế, kỹ thuật lên
một bước mới.
+ Đầu tư nâng cao năng lực thiết bị xe máy đầy đủ, hiện đại và đồng bộ, kết
hợp với các tổng công ty, nhà thầu trong và ngoài nước để tham gia đấu thầu và thi
- Giám đốc công ty: là người có quyền hạn cao nhất trong công ty là người
được nhà nước giao quyền quản lý và điều hành công ty. Giám đốc chịu trách
nhiệm trước nhà nước và trước tổng công ty về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 7
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
doanh của công ty ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, Giám đốc còn chỉ
huy thông qua trưởng phòng, đội công trình.
- Các phó Giám đốc: là những người giúp Giám đốc điều hành một hoạc một
số lĩnh vực hoạt động của công ty theo phân công của Giám đốc và pháp luật về
nhiệm vụ được giao.
- Phòng hành chính: có trách nhiệm trang bị đồ dùng văn phòng cho các
phòng ban. Giải quyết các vấn đề về xây dựng nhà cửa văn phòng cho công ty,
đảm bảo chăm lo sức khoẻ đời sống cho cán bộ công nhân viên. Chịu trách nhiệm
đào tạo nâng cao các nghiệp vụ tay nghề cho công nhân viên cũng như đảm bảo
công tác an toàn lao động. Lập kế hoạch lao động tiền lương.
- Phòng kế toán tài chính: theo dõi toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty và từng công trình thi công do Công ty nhận thầu lập chứng từ quyết
toán từng công trình, lập kế hoạch tài chính và quyết toán trong năm. Có nhiệm vụ
điều hoà và phân phối sử dụng vốn và nguồn vốn có hiệu quả. Thực hiện nghĩa vụ
với nhà nước và quyền lợi của người lao động.
- Phòng kế hoạch kỹ thuật: lập hồ dự thầu các công trình, lập thủ tục ký kết
hợp đồng kinh tế, nghiệm thu thanh toán các công trình hoàn thành với các chủ đầu
tư theo dõi nghiệm thu khối lượng cho các đơn vị thi công phục vụ đấu thầu thi
công xây dựng và theo dõi kế hoạch sử dụng vật tư.
-Các công trường thi công: thực hiện nhiệm vụ đội giao, đảm bảo thi công
đúng kỹ thuật, mỹ thuật đúng chất lượng của công trình.
- Các đội xây dựng: thực hiện nhiệm vụ SXKD theo kế hoạch của công ty
giao nhiệm vụ chính là đảm bảo đúng tiến độ thi công hoàn thành.
4, Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty, hình thức đơn vị kế toán áp dụng( sơ đồ)
ở Công ty theo chế độ quản lý mới. Đồng thời làm nhiệm vụ giám sát kinh tế tài
chính của nhà nước tại Công ty.
Tổ chức công tác kế toán, công tác thông kê và bộ máy kế toán... tổ chức sản
xuất kinh doanh. Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời toàn bộ tài
sản và kết quả họat động sản xuất kinh doanh.
- Phó phòng kế toán tổng hợp: Thực hiện nhiệm vụ của kế toán trưởng giao
thay thế kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt.
Tổng hợp toàn bộ số liệu từ kế toán chi tiết, các đơn vị các công trình của
Công ty để lập báo cáo tài chính hàng tháng để trình kế toán trưởng, thủ trưởng
đơn vị ký duyệt. Hướng dẫn chuyên môn cho các nhân viên bộ phận kế toán chi
tiết.
- Kế toán quỹ tiền mặt, BHXH, tiền lương.
+ Kế toán tiền mặt: mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo
trình tự phát sinh các khoản thu chi của tiền mặt ngân phiếu tính ra tổng số quỹ ở
từng thời điểm.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 10
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
+ Kế toán BHXH, tiền lương: chịu trách nhiệm mở sổ theo dõi BHXH, theo dõi
tình hình quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH, tình hình thu nộp BHXH
của toàn Công ty.
Theo dõi thưởng hàng tháng của toàn bộ công nhân viên Công ty phản ánh
ghi chép sổ kế toán. Cuối tháng lập sổ kế toán báo cáo kế toán trưởng.ư
- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phải trả người bán.
+Kế toán NVL: theo dõi ghi chép phản ánh tình hình xuất- nhập- tồn của NVL
theo từng thời gian nhập, từng công trình, từng kho.
+ Kế toán CCDC: theo dõi phản ánh tình hình biến động CCDC tại các kho.
+ Kế toán các khoản phải trả: theo dõi tình hình biến động của các khoản phải trả
người bán vật tư hàng hoá người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu công
trình XDCB theo hợp đồng kinh tế đã ký duyệt trên cơ sở các bản thanh lý hợp
sau đó chuển tất cả lên phòng kế toán tài chính của Công ty. Kế toán sẽ căn cứ vào
chứng từ này để ghi chép sổ sách cần thiết, sau đó lập báo cáo tài chính. Tất cả các
sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trưởng.
b) Hình thức kế toán Công ty áp dụng( Sơ đồ).
Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung.
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Nhật ký chung
(Nhật ký đặc biệt)
Báo cáo hàng quý
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cái
Bảng cân đối tài khoản
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 12
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu số lượng.
Phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung:
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 13
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
- Cách ghi nhật ký: hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng
hợp chứng từ gốc cùng loại trong ngày lập định khoản kế toán, kế toán ghi vào
nhật ký chung hoặc các nhật ký đặc biệt như nhật ký tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,
- Công ty Cổ phần XDGT 18 được thành lập bằng nhiệt huyết của đội ngũ cán
bộ, công nhân viên có cùng lý tưởng. Đây là một đội ngũ cán bộ, công nhân viên
có nhiều kinh nghiệm, có trình độ và năng lực quản lý, thi công nhiều công trình
giao thông với công nghệ cao trên địa bàn cả nước, hiểu biết nhau, có tinh thần
đoàn kết tương trợ. Đại bộ phận là cán bộ, công nhân trẻ, khoẻ, nhiệt tình trong
mọi công việc.
- Đã xây dựng được mối quan hệ mật thiết với nhiều chủ đầu tư trên khắp các
địa bàn, được các chủ đầu tư tin tưởng, đánh giá cao về chất lượng và tiến độ thi
công các công trình.
- Bộ máy quản lý của công ty mới thành lập gọn nhẹ, tập chung được những
người có năng lực chuyên môn và năng động trong công việc.
- Ban lãnh đạo Công ty bao gồm các cán bộ năng động, tích cực tìm tòi, không
ngại học hỏi đơn vị đi trước đang hoạt động trong các lĩnh vực tương tự về các
điều kiện hoạt động, về phương thức quản lý kinh tế. Nghiên cứu tổng hợp và rút
ra kinh nghiệm để đưa ra được một cách thức hoạt động, một phương thức quản lý
kinh tế tiên tiến, khoa học đạt hiệu quả cao nhất. Vì vậy việc vận dụng cách thức
hoạt động, phương thức quản lý kinh tế này vào Công ty Cổ phần XDGT 18 chắc
chắn sẽ thuận lợi và được sự ủng hộ cao của cán bộ, công nhân viên trong Công ty.
- Đã tìm được thị trường và các hợp đồng kinh tế.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 15
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
- Đã có mối quan hệ tốt với các ngân hàng, có được sự tin tưởng của các ngân
hàng nên việc quan hệ, giao dịch, vay vốn sẽ thuận lợi hơn.
b) Những khó khăn.
- Mặc dù có chủ trương lớn của Đảng và Nhà nước về việc thành lập các Công
ty Cổ phần nhưng phải thấy rằng trong lĩnh vực XDGT có rất ít đơn vị. Về vốn, tài
sản, cơ sở hạ tầng và thiết bị thi công của Công ty vẫn còn rất ít, khó có thể có khả
năng cạnh tranh với các đơn vị khác trong việc đấu thầu thi công, nhất là các công
trình vốn đầu tư lớn, và cũng không đáp ứng được nhu cầu của chủ đầu tư khi đấu
Số liệu kế toán trên sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn,
tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doang nghiệp.
- Sổ cái phản ánh đầy đủ các yếu tố sau:
Ngày tháng ghi sổ.
Số liệu và ngày lập chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ.
Tóm tắt nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ phát sinh.
Số tiền của nghiệp vụ phát sinh ghi vào bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản.
- Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cần thiết phải theo
dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin
phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn công nợ chưa được phản ánh
trên sổ nhật ký và sổ cái.
- Việc ghi sổ kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, chứng từ kế toán được quy
định tại chế độ chứng từ kế toán, chứng từ kế toán do bộ tài chính ban hành.
- Xuất phát từ đặc điểm sản xuất xây dựng và từ tổ chức bộ máy kế toán của
công ty, hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức sổ nhật ký chung.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 17
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
b) Hệ thống báo cáo kế toán.
- Báo cáo tài chính là một hệ thống báo cáo phản ánh một cách tổng hợp nhất
tình hình tài sản, nguồn vốn nợ phải trả và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
trong một thời kỳ nhât định.
Hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty bao gồm:
Các báo cáo kế toán bắt buộc:
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01- DN
+ Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B02- DN
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03- DN.
Báo cáo tài chính của Công ty được lập và gửi vào cuối năm tài chính cho
các cơ quan quản lý của nhà nước.
Nơi nhận báo cáo tài chính của Công ty là cục thuế thành phố Hà Nội, phòng
vào Nhật ký chung, các bảng kê và các sổ chi tiết có liên quan.
Bảo lưu lưu trữ chứng từ kế toán: phân loại chứng từ, đóng gói và lưu trũ
theo quy định.
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 19
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu
Công ty Cổ phần XDGT 18.
Hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Sổ nhật ký đặc biệt
(Sổ nhật ký tiền mặt)
Sổ nhật ký chung
- Thẻ kho.
- Sổ chi tiết vật liệu
Sổ Cái TK 152
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu.
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú:
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 20
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kê toán Nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã
ghi trong sổ nhật ký chung để ghi vào sổ Cái các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu
đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung,
các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thể kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các
lý chặt chẽ NVL và sử dụng một cách hợp lý, giúp nâng cao kết quả sản xuất, đó
cũng chính là mục tiêu phấn đấu của Công ty. Chính vì vậy ở Công ty đã tiến hành
phân loại NVL.
2, Phân loại NVL :
Do có nhiều chủng loại NVL khác nhau, nên muốn quản lý tốt vật liệu và
hạch toán chính xác vật liệu chính xác vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại
NVL một cách khoa học và hợp lý.
- Căn cứ vào nội dung kinh kế vật liệu được chia thành các loại sau:
+ Vật liệu chính: là đối tượng chủ yếu của Công ty, tham gia vào quá trình sản
xuất, là cơ sở chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm. Bao gồm: Đất đá, cát ,
sỏi, xi măng...
+ Vật liệu phụ: gồm rất nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành nên thực thể
sản phẩm song vật liệu phụ rất đa dạng và phong phú, nó mang tính đặc thù khác
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 23
Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu
nhau. Có những tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất như làm
thay đổi bên ngoài của sản phẩm.
+ Nhiên liệu: là các loại xăng, dầu, mỡ... phục vụ cho quá trình vận hành máy
móc thiết bị của Công ty mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc
thiết bị.
+ Phế liệu thu hồi: chủ yếu là những loại vật liệu bị loại ra trong quá trình sản
xuất.
Xét về mặt chi phí, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí
sản xuất đặc biệt là chi phí NVL chính. Do đó một biến động nhỏ về chi phí NVL
cũng có ảnh hưởng ngay tới giá thành sản phẩm. Do vậy mà Công ty phải có biện
pháp thu mua vận chuyển, bảo quản tốt tránh tình trạng hư hao, mất mát làm ảnh
hưởng tới quá trình sản xuất của Công ty, đồng thời tính toán sao cho chi phí vận
chuyển là thấp nhất.
3, Đánh giá vật liệu:
rộng rãi trong kế toán, các chứng từ cần được xây dựng, thiết kế như một phương
tiện ghi nhận, lưu giữ thông tin để sử dụng trong kế toán đảm bảo cho các phương
tiện kỹ thuật tin học sử dụng trong kế toán có thể thực hiện thu nhận thông tin đã
được ghi nhận, lưu giữ.
b) Yêu cầu: Những yếu tố cơ bản của hoá đơn là những yếu tố bắt buộc mà bất cứ
hoá đơn nào cũng phải có:
Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán 5
Trang 25
Copyright: Tài liệu đại học ©