Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
LỜI NÓI ĐẦU
Đất nước ta đang trong quá trình phát triển theo mô
hình kinh tế thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa, do
vậy phân tích và quản lý tài chính doanh nghiệp cũng phải
được thay đổi cho phù họp với xu hướng phát triển đó. Hơn
nữa nền kinh tế thị trường chịu sự tác động của quy luật
giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu. Và đặc biệt
nước ta đã và sẽ hội nhập chủ động hiệu quả vào khu vực
AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hoá dịch vụ tài chính
đầu tư sẽ đạt và ngang bằng với các nước trong khối
ASEAN từng bước tạo điều kiện nặng về kinh tế, về pháp
lý để hội nhập sâu hơn về kinh tế khu vực và thế giới. Do
đó vấn đề phân tích và quản lý tài chính doanh nghiệp là
một khâu trọng tâm của quản lý doanh nghiệp.
Việc thường xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài
chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp và các cơ quan chủ
quản cấp trên thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết
qủa hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh
http://tailieutonghop.com
1
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
nghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn
nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông
tin có thể đánh giá tiềm năng , hiệu quả sản xuất kinh
doanh cũng như rủi ro và triển vọng trong tương lai của
doanh nghiệp để lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra những giải
pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao
chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu quả sản
http://tailieutonghop.com
3
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Chương III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phân
tích tình hình tài chính của "Công ty sản xuất bao bì và
hàng xuất khẩu".
http://tailieutonghop.com
4
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
CHƯƠNG I
LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI
CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP.
1.1. HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP.
Tài chính doanh nghiệp là khâu cơ sở của hệ thống tài
chính bởi lẽ nó trực tiếp gắn liền và phục vụ quá trình sản
xuất kinh doanh ở các đơn vị cơ sở, nơi trực tiếp sáng tạo ra
sản phẩm quốc dân, mặt khác còn có tác đọng quyết định
đến thu nhập của các khâu tài chính khác trong hệ thống tài
chính.
Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ
bản của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải
quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh
doanh được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ để thực hiện
các mục tiêu của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận , tối
đa hoá vốn chủ sở hữu. Nói cách khác hoạt động tài chính
là những quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy
http://tailieutonghop.com
hay cụ thể hoá là quá trình phân tích báo cáo tài chính
doanh nghiệp là quá trình kiểm tra đối chiếu, so sánh các
số liệu, tài liệu và tình hình tài chính hiện hành và trong
quá khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh
doanh cũng như rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài
sản, nguồn vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính,
kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Do đó việc
thường xuyên tiến hành phân tích tài chính sẽ cung cấp
thông tin cho người sử dụng từ các góc độ khác nhau, vừa
đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát lại vừa xem xét
một cách chi tiết hoạt động tài chính của doanh nghiệp để
http://tailieutonghop.com
7
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
nhận biết phán đoán và đưa ra quyết định tài chính, quyết
định đầu tư và quyết định tài trợ phù hợp, phân tích tình
hình tài chính thông qua các báo cáo tài chính của doanh
nghiệp là mối quan tâm của nhiều nhóm người. Nhà quản
lý, các nhà đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách
hàng, các nhà cho vay tín dụng, các cơ quan chính phủ và
người lao động... mỗi nhóm người này có nhu cầu thông tin
khác nhau.
+ Đối với các chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị
doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm
lợi nhuận và khả năng trả nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên
tục sẽ bị cạn nguồn lực và buộc phải đóng cửa. Mặt khác
nếu doanh nghiệp không có khả năng thanh toán cũng buộc
phải đóng cửa.
thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Như vậy có thể nói mục tiêu tối cao và quan trọng
nhất của phân tích tình hình tài chính là giúp rút ra quyết
định lựa chọn phương án kinh doanh tối cao và đánh giá
chính xác thực trạng tiềm năng tài chính của doanh nghiệp.
1.2.2. Tài liệu dùng làm căn cứ để phân
tích tình hình tài chính doanh nghiệp.
Phân tích tình hình tài chính sử dụng mọi nguồn
thông tin có khả năng làm rõ mục tiêu của dự đoán tài
chính trong đó chủ yếu thông tin từ các báo cáo tài chính.
1.2.2.1. Bảng cân đối kế toán ;
Mẫu số B01-DN
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp
phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có nguồn
hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm
nhất định theo 2 cách phân loại là kết cấu vốn kinh doanh
và nguồn hình thành vốn kinh doanh.
http://tailieutonghop.com
10
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài
sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ
cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản tài sản. Căn cứ vào
bảng cân đối kế toán có thể nhận xét đánh giá khái quát
tình hình tài chính doanh nghiệp .
Bảng cân đối kế toán thường có kết cấu 2 phần:
+ Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có
của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo theo cơ cấu tài
sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
1.2.2.2. Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh mẫu số B02-
DN.
Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình
hình và hiệu quả hoạt động kinh doanh chính và hoạt động
khác tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và
các khoản nộp báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3
phần:
Phần 1: Lãi - Lỗ: phản ánh tình hình kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh
doanh và các hoạt động khác. tất cả các chỉ tiêu trong phần
này đều trình bày số liệu của kỳ trước tổng số phát sinh
trong kỳ báo cáo.
Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về
thuế và các khoản phải nộp khác. tất cả các chỉ tiêu trong
phần này đều được trình bày: số còn phải nộp kỳ trước
http://tailieutonghop.com
13
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
chuyển sang, số còn phải nộp phát sinh trong kỳ báo cáo, số
đã nộp trong kỳ báo cáo, số còn phải nộp đến cuối lỳ báo
cáo.
Phần III. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ,
được miễn giảm, được hoàn lại: phản ánh số thuế giá trị gia
tăng được khấu trừ, đã khấu trừ, và còn được khấu trừ ở
cuối kỳ số thuế giá trị gia tăng được hoàn lại, đã hoàn lại và
còn được hoàn lại cuối kỳ.
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
như bán tài sản, bán chứng khoán đầu tư, thu nợ các Công
ty khác, thu lại về phần đầu tư. các khoản chi tiền mặt như
mua tài sản chứng khoán đầu tư của các doanh nghiệp.
+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh
toàn bộ đồng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt động
tài chính của doanh nghiệp bao gồm các nghiệp vụ làm
tăng giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanh
nghiệp góp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn góp
liên doanh, phát hành trái phiếu...
+ Có 2 phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là
phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp. Mỗi báo
cáo lập theo phương pháp khác nhau thì tuân theo nguyên
tắc cơ sở số liệu và cách lập các chỉ tiêu khác nhau.
1.2.2.4. Thuyết minh báo cáo tài
chính Mẫu B09-DN.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận lập
thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được
lập để giải thích bổ sung thông tin về tình hình hoạt động
http://tailieutonghop.com
16
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà báo cáo tài chính
không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát địa
điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung một số chế
độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng tình
hình và lý do biến động của một số đối tượng sản xuất và
- Chỉ tiêu kinh tế phải thống nhất về mặt nội dung và
phương pháp tính toán.
http://tailieutonghop.com
18
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
- Chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường.
- Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh
tương tự nhau
+ Tiêu chuẩn so sánh: Là các chỉ tiêu được chọn làm
căn cứ so sánh (kỳ gốc).
+ Các phương pháp so sánh thường sử dụng.
- So sánh tương đối: Phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc
độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế.
- So sánh số tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy mô
doanh nghiệp đạt được từ các chỉ tiêu kinh tế giữa kỳ phân
tích và kỳ gốc.
- So sánh số bình quân: Cho biết khả năng biến động
của một bộ phận chỉ tiêu hoặc nhóm chỉ tiêu.
+ Phương pháp chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích.
Để phân tích một cách sâu sắc các đối tượng nghiên
cứu, không thể chỉ dựa vào các chỉ tiêu tổng hợp, mà cần
http://tailieutonghop.com
19
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
phải đánh giá theo các chỉ tiêu cấu thành của chỉ tiêu phân
tích. Thông thường trong phân tích việc chi tiết chỉ tiêu
phân tích được tiến hành theo các hướng sau:
- Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiêu:
quá trình phát triển hay chiều hướng suy thoái của doanh
nghiệp. Qua đó có những giải pháp hữu hiệu để quản lý.
http://tailieutonghop.com
21
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính trước hết căn
cứ vào số liệu đã phản ánh trên bảng cân đối kế toán rồi so
sánh để thấy được quy mô vốn mà đơn vị sử dụng trong kỳ
cũng như khả năng huy động vốn từ các nguồn khác nhau
của doanh nghiệp. Tuy nhiên nếu chỉ dựa vào sự tăng hay
giảm của tổng tài sản hay tổng nguồn vốn thì chưa đủ thấy
rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp được vì vậy cần
phải phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng
cân đối kế toán.
1.2.4.2. Phân tích mối quan hệ
giữa các khoản mục trong bảng
cân đối kế toán.
- Để hiểu được một cách đầy đủ thực trạng tài chính
cũng như tình hình sử dụng tài chính của doanh nghiệp và
tình hình biến động của các khoản mục trong bảng cân đối
kế toán theo quan điểm luân chuyển vốn. tài sản của doanh
nghiệp bao gồm tài sản lưu động và tài sản cố định chúng
được hình thành chủ yếu từ vốn chủ sở hữu tức là.
http://tailieutonghop.com
22
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
B nguồn vốn = A tài sản (I + II + IV + V (2,3) + VI +
B tài sản (1)
toán Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn nên ta có cân đối 3
sau:
{A. I(1) , II + B] nguồn vốn - [A>I>II>IV, V (2,3) VI
+ B I, II, III] tài sản = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tài sản - [A.I
(2,3...8)III] nguồn vốn.
http://tailieutonghop.com
24
Tài liệu được sưu tầm từ nguồn internet và chính tác giả chia sẻ
TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí
Nghiệp vụ cân đối này cho thấy số vốn mà doanh
nghiệp bị chiếm dụng (hoặc đi chiếm dụng) bằng số chênh
lệch giữa số tài sản phải thu và công nợ phải trả.
Việc phân tích, đánh giá tình hình tài chính thông qua
phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân
đối kế toán sẽ là không đầy đủ. Do đó chủ doanh nghiệp ,
kế toán trưởng và các đối tượng quan tâm đến tình hình
doanh nghiệp phải xem xét kết cấu vốn và nguồn vốn đối
chiếu yêu cầu kinh doanh.
1.2.4.3. Phân tích cán bộ cấu tài
sản và cơ cấu vốn.
Trong nền kinh tế thị trường thế mạnh trong cạnh
tranh sẽ phụ thuộc vào tiềm lực về vốn và quy mô tài sản.
Song việc phân bổ tài sản như thế nào cơ cấu hợp lý không
mới là điều kiện tiên quyết có nghĩa là chỉ với số vốn nhiều
không thôi sẽ không đủ mà phải đảm bảo sử dụng nó như
thế nào để nâng cao hiệu quả. Muốn như vậy chúng thanh
http://tailieutonghop.com
25
Copyright: Tài liệu đại học ©