HUTECHB GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG H K THUT CÔNG NGH TP. HCM




Á
Á
N
NT
T


T
TTP. H CHÍ MINH – 2012
HUTECH

Khoa: K toán – Tài chính – Ngân hàng

PHIU GIAO  TÀI  ÁN TT NGHIP

1. H và tên sinh viên/ nhóm sinh viên đc giao đ tài (s s trong nhóm……):
(1) MSSV: ………………… Lp:
(2) MSSV: ………………… Lp:
(3) MSSV: ………………… Lp:
Ngành :
Chuyên ngành :
2. Tên đ tài : 3. Các d liu ban đu :
4. Các yêu cu ch yu :

5. Kt qu ti thiu phi có:
1)


TP. H Ch́ Minh, ngày tháng nm 2012

Trn Bùi Nam

HUTECH
LI CM N


 đ án tt nghip đc hoàn thành tt đp, trc ht tôi xin gi li chúc sc
khe và li cm n sâu sc đn Ban Giám Hiu và quý Thy Cô trng i hc K
thut Công ngh TP.HCM đã hng dn và truyn đt cho tôi nhng kin thc quý báu
trong sut bn nm hc tp và nghiên cu ti trng. c bit tôi xin gi li cm n
chân thành nht đn Cô – ThS. Trnh Ngc Anh đã quan tâm giúp đ, lên k hoch
hng dn c th đ tôi hoàn thành mt cách tt nht chuyên đ tt nghip trong thi
gian qua.
Bên cnh đó, tôi cng xin chân thành cm n Ban Tng Giám c Công ty
TNHH Kim toán DFK Vit Nam và toàn th Anh Ch Kim toán viên trong Công ty
đã tn tình hng dn và giúp đ trong sut thi gian làm vic, to điu kin thun li
đ tôi có th tip xúc vi công vic kim toán thc t ti các đn v, hc hi thêm nhiu
kinh nghim và kin thc chuyên ngành b ́ch cho bn thân. iu này có ý ngha quan
trng cho tôi trong vic hoàn thành tt chuyên đ tt nghip này, đng thi to hành
trang ban đu đ tôi có th t tin bc vào ngh nghip sau này.
Sau cùng, bng tt c tm l̀ng và tình cm ca mình, tôi xin gi đn các Thy Cô
trng i hc K thut Công ngh TP.HCM cùng toàn th Anh Ch Kim toán viên
Công ty TNHH Kim toán DFK Vit Nam li chúc sc khe và thành công trong công
vic.

HUTECH

NHN X́T CA GING VIÊN PHN BIN


TP. H Ch́ Minh, ngày tháng nm 2012

HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH

SVTH: TRN BÙI NAM Trang i
MC LC

SVTH: TRN BÙI NAM Trang ii

b. H thng tài khon k toán 14
1.2.2. M 15
1.2.3. Nhi 16
1.2.4. Nh  17
1.3. Chng trình kim toán mu do VACPA ban hành 18
1.3.1.  18
1.3.1.1. Xem xét và chp nhn khách hàng 19
1.3.1.2. Hp đng hay Th hn kim toán
20
1.3.1.3. Kim tra tính đc lp ca KTV
21
1.3.1.4. Trao đi vi Ban Giám đc đn v v k hoch kim toán
22
1.3.1.5. Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng
23
1.3.1.6. Tìm hiu chính sách k toán và chu trình KD quan trng
24
1.3.1.7. Phân tích s b BCTC
25
1.3.1.8. ánh giá chung v HTKSNB ca đn v
26
1.3.1.9. Trao đi vi BG và ban kim soát v gian ln
27
1.3.1.10. Xác đnh mc trng yu
28
1.3.1.11. Xác đnh phng pháp chn mu, c mu
31
1.3.2.  32

b. Báo cáo lu chuyn tin t trc và sau điu chnh 47
c. Các bút toán điu chnh – Các bút toán không điu chnh 47
1.3.3.3. Tng hp kt qu kim toán
48
a. Tng hp kt qu kim toán 48
b. Các vn đ cn gii quyt trc khi phát hành BCKT 48
1.3.3.4. Th gii trình ca BG khách hàng 49 HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH

SVTH: TRN BÙI NAM Trang iv

CHNG II – THC TRNG ÁP DNG QUY TRÌNH KIM TOÁN
TÀI SN C NH TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI
CÔNG TY TNHH KIM TOÁN DFK VIT NAM VÀO CÔNG TY C
PHN ABC
2.1. Tng quan v Công ty TNHH Kim toán DFK Vit Nam 52
2.1.1. Công ty 52
2.1.2. LCông ty 53
2.1.3.  53
2.1.4. T 55
2.1.5. HoCông ty 56
2.1.6. Các khách hàng ch 59
2.1.7.  60
2.2. Thc trng áp dng quy trình kim toán tài sn c đnh trong kim toán
báo cáo tài chính ti Công ty TNHH Kim toán DFK Vit Nam vào Công
ty C phn ABC 61
2.2.1.  62

THIN QUY TRÌNH KIM TOÁN TÀI SN C NH TRONG KIM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN
DFK VIT NAM
3.1. Nhn đnh chung 89
3.1.1. NhCông ty TNHH Ki 89
3.1.1.1. Thun li
89
3.1.1.2. Khó khn
91
3.1.2. Nh
Công ty TNHH Ki 92
3.1.2.1. u đim
93
HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH

SVTH: TRN BÙI NAM Trang vi

3.1.2.2. Hn ch 94
3.2. Gii pháp nhm hoàn thin quy trình kim toán TSC trong kim toán
BCTC ti Công ty TNHH DFK Vit Nam 96
3.2.1. Gi        Công ty TNHH Ki 
DFK Vi 96
3.2.2. Gi       
trong kiCông ty TNHH Ki .
97
Li kt 101
Danh mc tài liu tham kho 102
Ph lc tham kho
HUTECH

HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH

SVTH: TRN BÙI NAM Trang viii DANH SÁCH CÁC BNG, S  C S DNG


S đ 1.1
– Các bc thc hin kim toán
S đ 2.1
– T chc b máy qun lý ca Công ty TNHH Kim toán DFK Vit Nam
S đ 2.2
– Quy trình kim toán TSC trong kim toán BCTC ti Công ty TNHH
Kim toán DFK Vit Nam
Bng 2.3
– Mc trng yu tng th
Bng 2.4
– Chng trình kim toán khon mc TSC
Bng 2.5
– Bng câu hi đánh giá HTKSNB ca Công ty CP ABC
Bng 2.6
– Mô hình đánh giá ri ro phát hin
Bng 2.7
– Bng phân t́ch tình hình bin đng TSC
Bng 2.8
– Bng tng hp TSC trc kim toán
Bng 2.9
– Bng tng hp tình hình tng TSC trong k

đã đóng vai trò ht sc quan trng, không ch đi v i các c quan qun lý chc
nng mà còn đi vi c doanh nghip đc kim toán và là nhu cu tt yu khách
quan ca nn kinh t th trng. Mt nn kinh t phát trin lành mnh và an toàn đ̀i
hi phi đc cung cp các dch v kim toán có cht lng cao. Nhà nghiên cu
Ier – Khan – Sere đã nhn đnh: kim toán ch́nh là "quan toà công minh ca quá
kh", "ngi dn dt cho hin ti" và là "ngi c vn sáng sut cho tng lai".
iu này qu tht không sai.
Cùng vi s ra đi và phát trin ca hàng lot các công ty kim toán, các loi
hình dch v kim toán cung cp ngày càng đa dng. Trong đó, kim toán báo cáo
tài chính là hot đng ch yu ca các t chc kim toán đc lp, bi vì báo cáo tài
ch́nh nh tm gng phn chiu kt qu hot đng kinh doanh ca m t doanh
nghip.  đt đc mc đ́ch kim toán toàn din báo cáo tài chính, Kim toán
viên cn phi xem xét và kim tra riêng bit các b phn cu thành ca chúng. Tài
sn c đnh là mt trong nhng b phn y, nó đóng vai tr̀ quan trng trong quá
trình sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Hn na, khon mc tài sn c đnh
HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH SVTH: TRN BÙI NAM Trang 2

thng chim t trng ln trên bng cân đi k toán nên sai sót đi vi khon mc
này thng gây nh hng trng yu đn báo cáo tài chính ca doanh nghip.
Nhn thc đc tm quan trng ca vic kim toán khon mc tài sn c đnh
trong kim toán báo cáo tài ch́nh, trên c s nhng kin thc đc trang b trong
nhà trng và kinh nghim thc t thu nhn đc ti Công ty TNHH Kim toán
DFK Vit Nam, tôi đã chn chuyên đ sau làm đ án tt nghip, đó là:
“Gi ki
báo cáo tài chính tCông ty TNHH Ki
Tài sn c đnh bao gm tài sn c đnh hu hình, tài sn c đnh vô hình, tài

o0o

LÝ LUN CHUNG V KIM TOÁN TÀI SN C NH
TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH SVTH: TRN BÙI NAM Trang 4

1.1. Lý lun chung v kim toán BCTC
1.1.1. Khái ni
Kim toán BCTC là quá trình mà trong đó các KTV có thm quyn , có trình
đ th́ch hp tin hành mt cách đc lp vic thu thp, xác minh, đánh giá các bng
chng v các thông tin có liên quan đn các hot đng kinh t , tài ch́nh ca mt
đn v và t chc kinh t nhm xác đnh và báo cáo mc đ phù hp ca các thông
tin đó vi các chun mc v kinh t , tài ch́nh và k toán đã đc thit lp và c̀n
hiu lc. Qua đó, KTV đánh giá đc t́nh kinh t, t́nh hiu lc và hiu qu s dng
ngun tài ch́nh cng nh hiu nng qun lý ca các cá nhân, t chc.
1.1.2. M
Theo chun mc kim toán Vit Nam s 200 – “Mc tiêu và nguyên tc c bn
chi phi kim toán BCTC”: “Mc tiêu ca kim toán BCTC là giúp cho KTV và
công ty kim toán đa ra ý kin xác nhn rng BCTC có đc lp trên c s chun
mc và ch đ kim toán hin hành, có tuân th pháp lut liên quan và có phn ánh
trung thc và hp lý trên các khía cnh trng yu hay không.” Mc tiêu ca kim
toán BCTC còn giúp cho đn v đc kim toán thy rõ nhng tn t i, sai sót đ

yu trong quá trình lao đng sn xut.
- TSC là điu kin quan trng đ tng nng sut lao đng trong xã hi mà nn
chuyên môn hoá ngày càng phát trin nh hin nay.
1.2.1.2. c đim TSC

- TSC có giá tr ln và thi gian s dng lâu dài, chúng tham gia vào nhiu
chu k sn xut kinh doanh và ch khi nào ht thi gian s dng hoc không còn có
li v kinh t thì mi phi thay đi mi.
- TSC hu nh không thay đi v hình thái vt cht bên ngoài và đc t́nh s
dng ban đu trong quá trình tn ti và hot đng.
- TSC là nhng tài sn s dng cho mc đ́ch sn xut kinh doanh ch không
phi đ bán và trong quá trình s dng, TSC b hao m̀n dn. Giá tr hao m̀n
đc chuyn dch tng phn vào giá tr sn phm sn xut ra, chúng đc xem nh
HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH SVTH: TRN BÙI NAM Trang 6

là mt yu t chi ph́ sn xut kinh doanh ca doanh nghip và đc bù đp khi
doanh nghip tiêu th đc sn phm.
1.2.1.3. Nguyên tc ghi nhn TSC

 i vi TSC hu hình:
Theo chun mc k toán Vit Nam s 03, tài sn đc ghi nhn là TSC hu
hình phi tha mãn đng thi ba tiêu chun sau:
- Chc chn s thu đc li ́ch kinh t trong t vic s dng tài sn đó.
- Có thi gian s dng 1 nm tr lên.
- Nguyên giá tài sn phi đc xác đnh mt cách tin cy và có giá tr t
10.000.000 đng tr lên.

tt các giai đon trin khai, bán hoc s dng tài sn vô hình đó.
- Có kh nng xác đnh mt cách chc chn toàn b chi ph́ trong giai đon trin
khai đ to ra tài sn vô hình đó.
- c t́nh có đ tiêu chun v thi gian s dng và giá tr theo quy đnh cho
TSC vô hình.
 i vi TSC thuê tài chính:
Là tài sn đáp ng đc các yêu cu v ghi nhn TSC và phi tha mãn thêm
các điu kin là: thuê tài sn mà bên cho thuê có s chuyn giao phn ln ri ro và
li ́ch gn lin vi quyn s hu tài sn cho bên thuê. Quyn s hu tài sn có th
chuyn giao vào cui thi hn thuê.
 i vi bt đng sn đu t:
Là bt đng sn, gm: quyn s dng đt, nhà, hoc mt phn ca nhà hoc c
nhà và đt, c s h tng do ngi ch s hu hoc ngi đi thuê tài sn theo hp
đng thuê tài ch́nh nm gi nhm mc đ́ch thu li t vic cho thuê hoc ch tng
giá mà không phi đ:
- S dng trong sn xut, cung cp hàng hóa, dch v hoc s dng cho các mc
đ́ch qun lý. hoc
- Bán trong k hot đng kinh doanh thông thng.

HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH SVTH: TRN BÙI NAM Trang 8

1.2.1.4. Phân loi TSC
Trong quá trình sn xut kinh doanh, có rt nhiu loi TSC đc doanh
nghip s dng và mi loi TSC li có nhng đc đim khác nhau. Do đó, đ
thun tin cho công tác qun lý TSC cn phi phân loi chúng theo các tiêu thc
khác nhau.

 TSC thuê hot đng: là TSC không tha mãn bt c điu khon nào
ca hp đng thuê tài ch́nh nh trên. Bên thuê ch đc qun lý, s dng
trong thi hn hp đng và phi hoàn tr khi kt thúc hp đng.
 Phân loi theo đc trng k thut:
- i vi TSC hu hình, bao gm:
 Nhà ca, vt kin trúc
 Máy móc, thit b
 Phng tin vn ti, truyn dn
 Thit b, dng c qun lý
 Cây lâu nm, súc vt làm vic và cho sn phm
 TSC hu hình khác.
- i vi TSC vô hình, bao gm:
 Quyn s dng đt
 Quyn phát hành
 Bn quyn, bng sáng ch
 Nhãn hiu hàng hóa
 Phn mm máy vi t́nh
 Giy phép và giy phép nhng quyn
 TSC vô hình khác
1.2.1.5. Xác đnh nguyên giá TSC

Trong phn này tôi xin trình bày v các nguyên tc xác đnh nguyên giá TSC
theo thông t s 203/2009/TT-BTC ca B Tài Ch́nh ban hành ngày 20/10/2009.

HUTECH
 ÁN TT NGHIP GVHD: TRNH NGC ANH SVTH: TRN BÙI NAM Trang 10


Các khon thu
(không bao gm
thu đc
hoàn li)
+

Chi phí liên quan trc tip
khác trc khi s dng

Nguyên giá
= Giá tr còn li ca TSC đem trao đi

Nguyên
giá
=
Giá tr hp lý
TSC nhn v
hoc TSC đem
trao đi
+
Các khon thu
(không bao gm
thu đc
hoàn li)
+
Chi phí liên quan trc tip
khác trc khi s dng

a. Xác đnh nguyên giá TSC hu hình
 TSC hu hình mua sm:

sn xut
+
Chi phí
lp đt,
chy th
+
Chi phí liên quan trc tip
khác trc khi s dng

Nguyên
giá
=
Giá quyt toán
công trình
đu t xây dng
+
L ph́
trc b
+
Chi phí liên quan trc tip
khác trc khi s dng

Nguyên
giá
=
Giá tr thc t
do Hi đng giao nhn
đánh giá
+
Chi phí bên nhn chi ra

 TSC hu hình đc cp, đc điu chuyn đn:

 TSC hu hình nhn góp vn, nhn li vn góp: