Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN
THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN
KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN ASC THỰC HIỆN
1. Đánh giá về quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho do Công ty
TNHH Kiểm toán ASC thực hiện
1.1. Ưu điểm
Trong giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát
Công ty TNHH Kiểm toán ASC thường cử trưởng phòng hay kiểm toán
viên cao cấp tiếp cận với khách hàng. Công việc này được thực hiện nhanh
chóng không gây khó khăn cho khách hàng, đưa ra các yêu cầu phù hợp do đó
việc kí kết hợp đồng đựoc thực hiện một cách nhanh chóng. Thủ tục ký kết
hợp đồng được thực hiện đầy đủ nghiêm túc phù hợp với các quy định hiện
hành của pháp luật về hợp đồng kinh tế và chuẩn mực kiểm toán việt nam.
Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán
Các kiểm toán viên luôn chú trọng thu thập tìm hiểu các thông tin chi tiết về
khách hàng tham gia việc quan sát, phỏng vấn, gặp gỡ trực tiếp với ban giám
đốc khách hàng. Việc đánh giá HTKSNB của đơn vị khách hàng trong giai
đoạn này được Công ty thực hiện rất tốt. Kiểm toán viên đánh giá được điểm
yếu điểm mạnh của khách hàng ngay từ giai đoạn này cho phép kiểm toán
viên xác định được phương pháp tiếp cận phù hợp.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trên cơ sở lập kế hoạch đầy đủ về thời gian, mục tiêu, phạm vi tiến hành
kiểm toán và dựa trên phầntrình kiểm toán chuẩn của mình, Công ty TNHH
Kiểm toán ASC tiến hành kiểm toán chi tiết một cách toàn diện. Trưởng
nhóm kiểm toán luôn bám sát công việc của trợ lý và kiểm tra công việc của
trợ lý. Các vấn đề phát hiện luôn được thảo luận kỹ cùng với thống nhất cách
giải quyết. Các tài liệu thu thập được đánh số tham chiếu một cách hệ thống
1
Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B

sai sót đó.
2. Một số định hướng và giải pháp chủ yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán
2
Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B
2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
chu trình hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện.
Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Qua nghiên cứu về hệ thống Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp ta thấy:
để có được một đánh giá chính xác về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng
tồn kho nhằm đưa ra mức rủi ro kiểm toán thích hợp phục vụ cho việc thực hiện
kiểm toán sau này, kiểm toán viên phải chú ý thêm về những điểm sau:
- Khi quan sát và phỏng vấn nhân viên công ty về kiểm kê hàng tồn kho, thì
kiểm toán viên nên có mặt tại thời điểm kiểm kê đó và hoàn toàn thân thuộc
với các thủ tục kiểm soát vật chất hàng tồn kho trước khi bắt đầu cuộc kiểm
kê. Rõ ràng nếu các thủ tục đòi hỏi một tổ kiểm kê hàng tồn kho và một tổ
khác để kiểm kê lại như một khảo sát về tính chính xác, kiểm toán viên phải
có đánh giá của mình khi thấy 2 tổ đang làm việc cùng nhau.
- Khi xem xét về tính chính xác của các khoản chi phí phát sinh trong quá trình
mua hàng, kiểm toán viên phải chú ý đến các khoản chi phí được đưa vào để
tính giá, và phương pháp tính giá, tỷ lệ phân bổ được áp dụng. Rõ ràng một sự
khác biệt phát hiện được giữa tài liệu của cuộc kiểm toán trước với năm nay
sẽ là một điểm mà kiểm toán viên phải đặc biệt quan tâm.
- Khi thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với các hoạt động kiểm soát chi phí,
kiểm toán viên cần quan sát tìm hiểu về chi phí lao động theo giờ và số giờ cầ
thiết để sản xất ra một đơn vị sản phẩm. Khi có sự chênh lệc lớn giữa thực tế
quan sát và số giờ cần thiết để sản xuất một sản phẩm có thể xác định từ bảng
đặc điểm kỹ thuật của sản phẩm thì hiệu lực của hệ thống Kiểm soát nội bộ
cần được đánh giá đúng mức.
- Cần kết hợp sử dụng một cách có hiệu quả Bảng tường thuật, Lưu đồ và Bảng

được thời gian, chi phí và giảm được rủi ro chọn mẫu. Việc chọn theo phương
pháp này đảm bảo tính ngẫu nhiên, tránh lặp lại theo thói quen cũ của kiểm
toán viên và tránh khả năng phỏng đoán của khách hàng về mẫu chọn.
Vấn đề ghi chép trên giấy tờ làm viện của kiểm toán viên
Khi kiểm tra chi tiết cũng như khi so sánh giá trị của số liệu kỳ này với
số liệu kỳ trước, đôi khi kiểm toán viên không ghi chép số liệu này ra giấy tờ
làm việc của mình. Điều này sẽ khiến cho qúa trình kiểm tra sau này gặp phải
một số khó khăn nhất định. Vì vậy, để thống nhất và tạo điều kiện cho công
4
Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B
4
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
tác kiểm tra của kiểm toán viên và nâng cao hiệu quả công việc, kiểm toán
viên có thể áp dụng mẫu bảng biểu sau khi kiểm tra số chênh lệch.
- Với những khoản chênh lệch chưa được xác minh rõ ràng trong quá trình
kiểm tra hay những sai phạm cụ thể thì nên được đưa vào bảng kê xác minh.
Vấn đề hồ sơ Kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là phương tiện lưu giữ mọi thông tin về khách hàng
cũng như giấy tờ làm việc kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán. Hồ sơ
kiểm toán lưu giữ tất cả bắng chứng thu thập được trong quá trình kiểm toán,
các ý kiến kiểm toán viên, các chứng minh về chuyên môn và pháp lý cho
công việc kiểm toán để làm cơ sở cho cuộc kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm
toán ASC nên chú trọng hơn trong phần này để hồ sơ kiểm toán được đầy đủ
và khoa học, các thủ tục kiểm toán cần được lưu lại cụ thể khi kiểm toán với
mỗi Công ty khách hàng, các thông tin về số liệu và các thông tin về Công ty
khách hàng cần được đầy đủ hơn để làm tư liệu cần thiết với công tác đào tạo
của Công ty TNHH Kiểm toán ASC cũng như giúp khách hàng thoả mãn khi
tiếp cận với hồ sơ kiểm toán.
5
Sinh viên: Hoàng Trường Minh Lớp: Kiểm toán 47B