Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
MỤC LỤC
MỤC LỤC................................................................................................................1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT..................................................................................3
DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG............................................................................4
LỜI MỞ ĐẦU..........................................................................................................5
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO........................6
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty Mekong Auto...6
1.1.1 Khái quát chung về lịch sử hình thành và phát triển của công ty Mekong Auto
.........................................................................................................................6
1.1.2 Chi nhánh công ty Mekong Auto......................................................................8
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty Mekong Auto........10
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.................................................................10
Chương 2
TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH
CÔNG TY MEKONG AUTO...............................................................................14
2.1 Giới thiệu về tổ chức bộ máy kế toán và hình thức ghi sổ kế toán..............14
2.1.1 Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán............................................................14
2.1.1.1 Chức năng....................................................................................................14
2.1.1.2 Nhiệm vụ.....................................................................................................14
2.1.1.3 Tổ chức bộ máy phòng tài vụ......................................................................16
2.1.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto........................18
2.1.3 Các chính sách kế toán chủ yếu......................................................................20
2.2 Giới thiệu kế toán NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto......................24
2.2.1 Khái quát chung tình hình NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto...............24
2.2.2 Chứng từ và thủ tục nhập - xuất NVL..............................................................27
1 1
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập NVL...........................................................................27
2.2.2.2 Đối với thủ tục xuất NVL............................................................................31

3 3
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi nhánh công ty Mekong Auto
(Năm 2007)............................................................................................................. 11
Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ....................................................................................18
Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung........................................19
Sơ đồ 4: Khái quát tổng hợp NVL theo phương thức KKTX tại DN tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ..........................................................................34
Sơ đồ 5: Trình tự kế toán thành phẩm, tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo hình thức
NKC.........................................................................................................................48
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ...........................................49
Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán bán hàng trả góp, trả chậm.............................................50
4 4
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường với xu thế hội nhập ngày càng cao, kế toán với
tư cách là một môn khoa học độc lập và là một nghề nghiệp chuyên môn, ngày
càng khẳng định vai trò quan trọng của mình với ý nghĩa là “ngôn ngữ kinh doanh”
và “cơ sở để đưa ra các ý quyết định kinh doanh” cho các đối tương quan tâm.
Là sinh viên khoa kế toán, chuyên ngành kiểm toán cần không ngừng hoàn
thiện các kiến thức kế toán và tích lũy kinh nghiệm trong công tác kế toán bởi kế
toán chính là cơ sở nền tảng cho việc thực hiện các hoạt động kiểm toán. Để đáp
ứng phần nào yêu cầu đó, đợt kiến tập tổng hợp kế toán đối với các sinh viên năm
thứ 3 chuyên ngành kiểm toán, khoa kế toán giúp sinh viên khảo sát về tổ chức kế
toán tại đơn vị thực tập, nâng cao kiến thức thực tiễn, phục vụ thiết thực cho việc
học tập các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt nghiệp giai
đoạn sau.
Sau thời gian thực tập tại chi nhánh công ty Mekong Auto trực thuộc công ty
Mekong Auto, cùng với những kiến thức đã học, em xin trình bày báo cáo thực tập

- Bên nước ngoài:
+ CÔNG TY SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC ( Nam Triều Tiên), có trụ
sở tại Suite 1103, Hanyoung Bldg 648-1 Yoksam-Dong Kangnam-ku, Seoul, Korea.
+ CÔNG TY SAEILO MACHINERY JAPAN, INC ( Nhật Bản), có trụ sở
tại Yoshiwa Bldg 24-50 Takanawa 4-Chome Minato-ku, Tokyo, Japan, do ông
Charles Young Lee Chủ tịch công ty SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC làm
đại diện.
6 6
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp bổ
sung các Giấy phép điều chỉnh sau:
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC ngày 18 tháng 5 năm 1996: tăng vốn
pháp định, kéo dài thời gian hoạt động và điều chỉnh tiền thuê đất.
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC2 ngày 30 tháng 11 năm 1998: chuẩn y
việc đăng ký địa chỉ trụ sở chính, trụ sở Chi nhánh và địa điểm các nhà máy của
Công ty Mekong.
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC3 ngày 16 tháng 7 năm 1999: phê duyệt
việc đổi tên Công ty, thay đổi địa điểm trụ sở các thành viên bên Việt nam
Vốn Đầu tư: 35.995.000 USD
Vốn pháp định: 20.000.000 USD
Trong đó:
Bên Việt nam góp 6.000.000 USD bằng 30% vốn pháp định gồm:
- Tổng Công ty máy động lực và máy nông nghiệp góp 3.600.000 USD
chiếm 18% Vốn pháp định.
- Công ty Sakyno góp 2.400.000 USD chiếm 12% vốn pháp định
Bên nước ngoài gồm Công ty SAEYOUNG INTERNATIONAL,INC ( Hàn Quốc)
và Công ty SAEILO MACHINERY JAPAN, INC (Nhật Bản) góp 14.000.000 USD
chiếm 70% vốn pháp định.
Từ ngày thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phát triển hoạt động
kinh doanh cả chiều rộng lẫn chiều sâu, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá

Hiện nay, chi nhánh Mekong đã đi vào hoạt động được 6 năm với nhiều khó
khăn do các thủ tục về chia tách công ty chưa được hoàn thành, các thủ tục bàn
giao nội bộ về tài sản cố định, nhân lực, các tiện nghi cũng như vấn đề bảo hiểm
8 8
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
như thỏa thuận ngày 1/10/2001 vẫn chưa được hoàn thành. Tuy nhiên, chi nhánh
cũng đã có được những kết quả nhất định.
Một số chỉ tiêu công ty đã đạt được trong 2 niên độ TC 2005-2006 và 2006-2007
Đơn vị tính: USD
TT Chỉ tiêu
Thực hiện
Thực hiện niên
độ sau so với niên
độ trước
Niên độ
2005-2006
Niên độ
2006-2007
Tỷ lệ
%
Số tuyệt
đối
(a) (b) (1) (2) (3) (4)
I.
Tài sản cố định 6,089,384.70 7,045,420.27 1.16 956035.57
Nguyên giá TSCĐ 11,596,771.27 12,435,657.87 1.07 838886.60

Mức khấu hao (5,507,386.57) (5,390,237.60) 0.98 117148.97
II. Nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn chủ sở hữu 8,619,498.75 8,640,500.13 0.99 21,001.38

MEKONG AUTO
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh trùng với đặc điểm sản xuất
kinh doanh của công ty Mekong Auto. Đặc điểm này được quy định trong Giấy
phép đầu tư số 208/GP ngày 22/6/1991 do Ủy ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư
( nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp.
Theo đó, Hoạt động chính của Công ty là lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô
tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ô tô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng
tại thị trường Việt Nam để sửa chữa, tân trang và bán tại thị trường Việt nam.
1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Để đảm bảo một hoạt động đồng bộ, thống nhất và thông suốt thì bất kỳ một
công ty nào cũng phải xây dựng cho mình một bộ máy quản lý phù hợp. Với những
10 10
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
đặc điểm của mình, chi nhánh công ty Mekong đã xây dựng cho mình một bộ máy
quản lý trực tuyến phù hợp dưới sự chỉ đạo chung của Tổng giám đốc và dưới đó là
một hệ thống các phòng, ban nghiệp vụ đặc thù. Ta có thể hình dung tổng quát bộ
máy quản lý của chi nhánh qua sơ đồ dướí:
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi nhánh công ty Mekong
(Năm 2007)
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
Phòng tổng hợp
Phòng tài vụ
Bộ phận sản xuất
BP.
Hàn
BP. Lắp ráp
BP. Vật tư
BP. Cơ điện
BP. Sơn

hiện các quan hệ giao dịch; thực hiện các công tác xuất nhập khẩu...
* Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý các số liệu và sổ
sách kế toán; thống kê, cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra
quyết định của ban giám đốc; thường xuyên báo cáo tình hình chi nhánh, trên cơ sở
đó để ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
* Bộ phận sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp
cho đầu vào, tức là tổ chức mua các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố
định cần thiết phục vụ cho sản xuất và quản lý dựa trên cơ sở kế hoạch sản xuất
sản phẩm và định mức kỹ thuật đã xác định; điều hành mọi công tác sản xuất sản
phẩm.
12 12
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Mọi công việc liên quan đến sản xuất sản phẩm được điều hành trực tiếp bởi
trưởng bộ phận sản xuất. Hiện nay, chịu trách nhiệm trưởng bộ phận sản xuất là
ông Lee Wung Jin.
Bộ phận sản xuất bao gồm các bộ phận cụ thể là:
- Phòng dịch vụ hậu mại: Có nhiệm vụ theo dõi sản phẩm phải tu, bảo hành,
bảo trì các sản phẩm đã giao cho khách hàng.
- Bộ phận lắp ráp, bộ phận hàn, bộ phận sơn: Chịu trách nhiệm lắp ráp cũng
như các công đoạn trong quá trình hoàn thành sản phẩm.
- Bộ phận cơ điện: Quản lý, sửa chữa các thiết bị máy móc phục vụ cho bộ
phận sản xuất cũng như toàn chi nhánh.
- Bộ phận vật tư: Chịu trách nhiệm tổ chức tính toán vật tư cho sản phẩm,
đảm bảo cung cấp đầy đủ và dự trữ cho sản xuất.
13 13
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Chương 2
TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO
2.1 GIỚI THIỆU VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC GHI

lại.
* Công tác báo cáo tài chính
- Báo cáo định kỳ về hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới công tác
tài chính, tình hình thu chi về tài chính của công ty cho Tổng giám đốc công ty.
Tham mưu cho Tổng giám đốc các quyết định chi tiêu trên cơ sở có tính toán hiệu
quả kinh tế toàn diện.
- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính đã được ban giám đốc thông qua.
Nộp báo cáo cho công ty, cơ quan quản lý Nhà nước và các cơ quan thanh toán,
cho vay, tài trợ vốn, cơ quan thống kê.
- Báo cáo công khai tài chính theo quy định của điều lệ công ty và bản quy
chế dân chủ của công ty liên doanh.
* Công tác kiểm tra, giám sát tài chính
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành các tiêu chuẩn, định
mức, các chế độ chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và của đơn vị; kiểm tra
việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành kỷ luật thanh
toán, chấp hành dự toán.
15 15
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
- Nghiên cứu, đề xuất và thực hiện kiểm tra công tác hạch toán kinh tế đúng
chế độ chính sách và quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm chế độ kinh tế tài chính.
* Công tác tài chính nội bộ
- Thống nhất với các phòng ban khác về thủ tục thanh quyết toán, chủ trì
việc kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản theo quy định hiện hành.
- Kiểm tra, theo dõi thực hiện từng hợp đồng kinh tế.
- Thực hiện quản lý thống nhất trả lương hàng tháng, trả thưởng, thanh toán
bảo hiểm xã hội, thuế thu nhập... đảm bảo việc nộp ngân sách với Nhà nước.
- Thường trực ban kiểm kê tài sản, lập sổ theo dõi để quản lý thống nhất tài
sản toàn công ty.
- Thực hiện lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo đúng chức năng và quy định của Nhà

kế toán tiền lương, viết hoá đơn.
+ Theo dõi, phản ánh thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang; tổng hợp giá
vốn hàng bán và doanh thu bán hàng trong kỳ.
+ Tính toán lương cho toàn bộ công nhân viên. Kế toán lương có liên hệ chặt
chẽ với phòng Tài chính-Lao động về các vấn đề liên quan đến lương cơ bản,
BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Căn cứ vào các yêu cầu đã được phê duyệt để viết các hoá đơn, chứng từ
phù hợp.
17 17
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ của chi nhánh công ty Mekong Auto
Kế toán trưởng - Kiểm soát chung
- Vào phần mềm kế toán
- Quyết toán thuế TNDN
- Công nợ lắp ráp, công nợ với các đại lý
- Thanh toán tiền bán hàng cho Chuanmu và Chuanlu
Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.
- Thủ quỹ
- Theo dõi xuất, nhập, tồn vật tư.
- Theo dõi dự trù vật tư và thực mua
Kế toán thanh toán, tài sản cố định kiêm kế toán ngân hàng.
- Theo dõi TGNH, giao dịch ngân hàng
- Viết phiếu kế toán
- Theo dõi tạm ứng và thanh toán.
- TSCĐ và CCDC
Kế toán:
- Tính lương
- Tính giá thành.
- Viết HĐTC, doanh thu
- Thành phẩm, hàng gửi bán, GVHB

Sau khi cập nhật số liệu trên các chứng từ gốc vào máy thì tính tổng hợp ra
các biểu. Bộ phận quản lý sẽ kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo.Công
ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 144/2001/QD-BTC
ngày 21 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trong quá trình sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, công ty đã sử dụng đến
các tài khoản cấp 2.
2.1.3. Các chính sách kế toán chủ yếu
* Năm tài chính, đơn vị sử dụng trong kế toán
- Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 7 và kết thúc vào
ngày 30 tháng 6 năm sau. Năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007 là năm tài chính
thứ 6 của Chi nhánh.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập
báo cáo là Dollar Mỹ.
* Chế độ kế toán áp dụng.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp
Việt Nam
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
* Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam.
Giám đốc Chi nhánh đảm bảo đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực
kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong việc lập các báo
cáo tài chính.
* Các chính sách kế toán áp dụng.
20 20
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
- Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền
bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ
hạn dưới 3 tháng, các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễ
dàng chuyển đổi thành các khoản tiền được biết trước mà không cần phải thông
báo.
Các khoản phải thu: Các khoản phải thu được trình bày trên báo cáo tài

- Khấu hao tài sản cố định hữu hình: Khấu hao tài sản cố định hữu hình
được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng
ước tính của các tài sản như sau:
Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 30 năm
Máy móc thiết bị 10 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 10 năm
Thiết bị dụng cụ quản lý 8 năm
Tài sản cố định khác 10 năm
- Tài sản cố định vô hình: Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất do
phía Việt nam góp vốn liên doanh và được khấu hao theo thời gian góp vốn là 13
năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ về thuế khác: Thuế thu nhập
doanh nghiệp trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính bao
gồm thuế thu nhập phải trả trong năm và thuế thu nhập hoãn lại.
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thể hiện số thuế phải nộp trong năm
tài chính theo thuế suất được áp dụng vào ngày kết thúc năm tài chính và bất kỳ
bút toán điều chỉnh đối với số thuế phải nộp của năm trước.
22 22
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, Công ty có nghĩa vụ nộp Thuế Thu
nhập Doanh nghiệp ("thuế TNDN") với thuế suất bằng 18% lợi nhuận thu được.
Công ty được miễn thuế lợi tức hai năm đầu kể từ khi kinh doanh có lãi.
Thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, bộ phận rời, phụ tùng và các vật tư
tương ứng với khối lượng sản phẩm tiêu thụ tại Việt nam và thuế xuất khẩu (nếu
có) được áp dụng theo quy định hiện hành.
Các báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế. Do việc
áp dụng luật và các qui định về thuế đối với các loại nghiệp vụ khác nhau có thể
được giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế được trình bày trên các báo cáo
tài chính có thể sẽ bị thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan thuế.
- Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác

Do đặc điểm sản phẩm của chi nhánh là các sản phẩm cơ khí, đòi hỏi nhiều
loại nguyên vật liệu nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng
giá thành sản phẩm ( chiếm tỷ trọng khoảng 75 – 80%). Nguyên vật liệu ở chi
nhánh khá phong phú về chủng loại và quy cách như tôn, thép, sơn… Các nguyên
vật liệu chủ yếu được nhập khẩu và một số vật liệu phụ được mua ở trong nước.
Nguyên vật liệu mua vào phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho nên đảm bảo
chất lượng và các thông số kỹ thuật.
Phân loại nguyên vật liệu.
- Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại tôn, thép, nhôm…
- Nguyên vật liệu phụ: que hàn, đinh, sơn, bulông, ốc, vít các loại…
- Nhiên liệu; đất đèn, ga ôxy, xăng…
- Phế liệu thu hồi: Phôi, tôn, thép… trong quá trình gia công các chi tiết
sản phẩm.
24 24
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Bảo quản nguyên vật liệu. Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn
trong tổng giá thành sản phẩm nên công ty cần có các biện pháp quản lý, sử dụng
nguyên vật liệu phù hợp để hạ giá thành sản phẩm. Song, muốn làm được điều
này thì chi nhánh phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện trong quản lý
nguyên vât liệu ở tất cả các khâu thu mua đến bảo quản, sử dụng và dự trù.
Xuất phát từ yêu cầu đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho sản xuất những vật tư cần
thiết đòi hỏi phải có một hệ thống kho tàng dự trữ vật tư đầy đủ, thuận tiện. Từ
yêu cầu đó mà chi nhánh đã không ngừng nâng cao và mở rộng hệ thống kho
tàng, nhằm quản lý và phân loại vật tư theo từng kho phù hợp với tính chất của
nguyên vật liệu với nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm.
- Kho 1: Bảo quản các loại nguyên vật liệu chính
- Kho 2: Bảo quản các loại nhiên liệu.
- Kho 3: Bảo quản vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.
Ở mỗi kho, thủ kho được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm; ở
các xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do thống kê phân