1
Giáo trình Kiểm toán hoạt động
Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009
Khái quát về kiểm toán
hoạt động
Phan Trung Kiên
ĐH Kinh tế quốc dân
Operational Audit
1
PTK - NEU
2
Mục tiêu của chương này là gì?

Khái niệm về kiểm toán hoạt động

Phân biệt kiểm toán hoạt động với các hoạt
động kiểm toán khác

Đặc trưng cơ bản của loại hình kiểm toán: đối
tượng, chức năng, chủ thể thực hiện,… của
kiểm toán hoạt động
Operational Audit
1
PTK - NEU
3
Nghiên cứu tình huống

Ban giám đốc của công ty vừa đưa ra quyết định: sẽ mua nguyên
vật liệu khi cần thiết thay vì sẽ mua dự trữ trước theo yêu cầu của
sản xuất. Quyết định này đưa ra trong bối cảnh có rất nhiều nhà
cung cấp trên thị trường sẵn sàng cung ứng cho doanh nghiệp ở

Operational Audit
1
PTK - NEU
5
Khái niệm kiểm toán hoạt động

Viện kiểm toán viên nội bộ (IIA) định nghĩa:
" Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh
giá mang tính hệ thống về tính hiệu quả, tính
hiệu năng và tính kinh tế các hoạt động của
một tổ chức dưới góc độ kiểm soát quản lý và
báo cáo cho các cá nhân thích hợp về kết quả
của quá trình đánh giá cùng với những kiến
nghị nhằm cải thiện chúng"
Operational Audit
1
PTK - NEU
6
Quan niệm của IIA về kiểm toán hoạt
động

Quá trình hệ thống: Kiểm toán hoạt động liên quan tới tính logic,
tính cấu trúc, và tính tổ chức theo trình tự từng bước hoặc từng
quá trình.

Đánh giá hoạt động một tổ chức: Việc đánh giá dựa vào từng đặc
điểm riêng của các hạot động.

Tính hiệu quả, tính hiệu năng, tính kinh tế: Mục đích là nâng cao
hiệu quả, hiệu năng, tính kinh tế, kiểm toán hoạt động hướng tới

Quan điểm của Jean Raffegean và Fernand’
Dubois:
“…Kiểm toán hoạt động là “nhận định thành
tích và hiệu quả” của xí nghiệp (entreprice)
trong đó “đánh giá thành tích là đi vào các hệ
thống thông tin và tổ chức hoặc các kết quả
hoặc các lựa chọn phát triển và chiến lược…”
Operational Audit
1
PTK - NEU
9
Nội dung kiểm toán hoạt động
(theo quan điểm trên)

Đánh giá hiệu lực của thông tin và quản lý các
nghiệp vụ tài chính

Nhận định doanh nghiệp về hiệu quả và thành
tích của các hệ thống thôn tin, về tổ chức thiết
lập cho hoạt động của doanhnghiệp và về các
phương pháp điều hành
Operational Audit
1
PTK - NEU
10
Nội dung kiểm toán hoạt động
(theo quan điểm trên)

Kiểm toán quản lý


PTK - NEU
13
Ni dung kim toỏn hot ng (tip)
Nguồn lực
(Sources)
Kết quả
(Results)
Mục tiêu
(Targets)
Hiệu năng
(Effectiveness)
H
i
ệ
u

q
u
ả

(
E
f
f
i
c
i
e
n
c

i
p
s
)
Operational Audit
1
PTK - NEU
14
Mục tiêu của kiểm toán hoạt động là gì?

Soát xét và nhận định hiệu lực của kiểm soát
quản trị nội bộ

Xem xét và đánh giá hiệu quả hoạt động

Nghiên cứu và nhận định hiệu năng quản lý
Operational Audit
1
PTK - NEU
15
Soát xét và nhận định về hiệu lực của
kiểm soát nội bộ quản trị

Trong kiểm toán tài chính:

Hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ
thường được quan niệm là thiết kế tốt và sự
hoạt động liên tục của các quy chế kiểm soát

Kiểm toán hoạt động: hiệu lực (effect) cần được

được gọi là hiệu quả kinh tế (economic efficiency)

Khái niệm hiệu quả hoạt động thường gắn liền với
khái niệm tiết kiệm/tính kinh tế
Operational Audit
1
PTK - NEU
18
Q&A?

Lấy một ví dụ minh hoạ về hiệu quả liên quan
tới:

Mua hàng

Thanh toán

giữ tiền mặt

Giữ hàng hoá (trong kho chờ bán),…

Đầu vào và đầu ra có thể đo lường hiệu quả
hiệu quả như thế nào?
Operational Audit
1
PTK - NEU
19
Nghiên cứu và nhận định hiệu năng
quản lí



…
Operational Audit
1
PTK - NEU
21
Quan hệ giữa hoạt động với mục tiêu kiểm
toán hoạt động
Các mục tiêu
của hoạt động
Thực tế kết quả
đầu ra của hoạt
động
Thiết kế các trình
tự và phương
pháp điều hành
Khách thể kiểm toán
với các hoạt động
cần kiểm toán
Kế hoạch,định
mức đầu vào
Thực tế các trình
tự và phương
pháp điều hành
Thực tế chi
cho đầu vào
(I) (II.a)
(II.b)
(III)
Giải thích: (I): Hiệu lực quản trị nội bộ; (II.a): Tiết kiệm chi tiêu; (II.b):

để kiếm lời

Nguyên nhân:

Lập kế hoạch thu chi

Thủ tục kiểm soát tiền không thích hợp: giữ tiền quá
nhiều

….
Operational Audit
1
PTK - NEU
24
Giải pháp nào???

Lập kế hoạch thu-chi, từ đó có thể cân đối thu
chi, xác định nhu cầu chi tiêu bằng tiền mặt

Giữ tiền mặt ở mức tối thiểu cho nhu cầu chi
tiêu thường xuyên, nhỏ và thực hiện gửi vào tài
khoản tiền gửi/chuyển thành séc thanh toán

Dự đoán trước nguồn thu
Operational Audit
1
PTK - NEU
25
Kiểm toán hoạt động và kiểm toán tài
chính

dự báo …để hình thành các
trắc nghiệm, đo lường,
phân tích …