1
1
BÀI GIẢNG 5
BÀI GIẢNG 5
DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH
DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH

2
2
MỤC TIÊU HỌC TẬP
MỤC TIÊU HỌC TẬP

Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập
Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập
dự toán
dự toán

Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán
Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán

Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức
Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức

Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo

sử dụng chúng trong thời kỳ đó.
sử dụng chúng trong thời kỳ đó.

Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử
Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử
dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh
dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh
giá hoạt động.
giá hoạt động.

4
4TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN
TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN

CÁC LOẠI DỰ TOÁN:
CÁC LOẠI DỰ TOÁN:

Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn
Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn
được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)
được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)

lý kịp thời và đúng đắng.
lý kịp thời và đúng đắng.

Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách
Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách
hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác
hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác
nhau.
nhau.
6
6QUI TRÌNH DỰ TỐN
QUI TRÌNH DỰ TỐN
Số liệu,
thông tin cũ
Thông tin
hiện hành
Dự toán (chi
phí ước tính)
Chi phí
thực tế
Báo cáo về
8
8
QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN
QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN

Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước
Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước
công việc sau:
công việc sau:

Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director)
Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director)
---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng
---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng

Thành lập hội đồng dự toán (budget committee)
Thành lập hội đồng dự toán (budget committee)
---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như
---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như
quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán
quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán
trưởng,v.v...
trưởng,v.v...

Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán:
Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán:

Hành động hiệu chỉnh
Hành động hiệu chỉnh
Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu
Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu
chỉnh cần thiết.
chỉnh cần thiết.

10
10
DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO
DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO
(THE MASTER BUDGET)
(THE MASTER BUDGET)

Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của
Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của
nhà quản lý cho một k
nhà quản lý cho một k
ỳ
ỳ
và biện pháp hoàn thành các kế
và biện pháp hoàn thành các kế
hoạch đó.
hoạch đó.

Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều

Dự toán
bảng cân
đối
Dự toán tồn
kho Thành
phẩm
Dự toán chi phí
lưu thông và
quản lý
Dự toán
NVL trực
tiếp
Dự toán
chi phí SXC
Dự toán báo cáo
thu nhập
Dự toán báo cáo
dòng tiền
Dự toán tồn
kho NVL
D TỐNỰ
TIÊU THỤ
D TỐNỰ
HO T NGÏẠ ĐỘ
D TỐNỰ
BÁO CÁO TÀI CHÍNHÏ
HỆ THỐNG DỰ TỐN CHỦ ĐẠO
HỆ THỐNG DỰ TỐN CHỦ ĐẠO
- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị
- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị
- Các động thái quả đối thụ cạnh tranh
- Các động thái quả đối thụ cạnh tranh
- Kết quả của các nghiên cứu thị trường
- Kết quả của các nghiên cứu thị trường

13
13
CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG
CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG

Các dự toán hoạt động được thiết lập dựa trên dự toán
Các dự toán hoạt động được thiết lập dựa trên dự toán
tiêu thụ sản phẩm.
tiêu thụ sản phẩm.

Những dự toán này chỉ ra cách công ty hoạt động để đáp
Những dự toán này chỉ ra cách công ty hoạt động để đáp
ứng được nhu cầu tiêu thụ sản phẩm.
ứng được nhu cầu tiêu thụ sản phẩm.

Đối với những công ty sản xuất công nghiệp:
Đối với những công ty sản xuất công nghiệp:
-
-
Dự toán sản xuất

hàng; công ty thương mại cũng không có dự toán NVL trực
tiếp. Các dự toán khác thì được lập tương tự như công ty
tiếp. Các dự toán khác thì được lập tương tự như công ty
sản xuất.
sản xuất.* Đối với những công ty dịch vụ:
* Đối với những công ty dịch vụ:
Căn cứ trên dự toán về doanh thu cung cấp dịch vụ, công ty
Căn cứ trên dự toán về doanh thu cung cấp dịch vụ, công ty
sẽ thiết lập các dự toán hoạt động. Về cơ bản, các dự toán
sẽ thiết lập các dự toán hoạt động. Về cơ bản, các dự toán
hoạt động của công ty dịch vụ giống với các dự toán của
hoạt động của công ty dịch vụ giống với các dự toán của
công ty sản xuất. Điểm khác biệt là công ty dịch vụ không có
công ty sản xuất. Điểm khác biệt là công ty dịch vụ không có
dự toán thành phẩm tồn kho.
dự toán thành phẩm tồn kho.