Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 1
CHƯƠNG 4:
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
I. Khái quát chung về đối tượng kiểm toán
II. Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 2
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Đối tượng kiểm toán:
Đối tượng của kiểm toán là thực trạng tài chính cùng
hiệu quả và hiệu năng của các nghiệp vụ, dự án cụ
thể.
- Từ góc độ hẹp và cụ thể: đối tượng của kiểm toán là
báo cáo kế toán và các tài liệu kế toán.
- Từ góc độ rộng: đối tượng của kiểm toán là thực
trạng hoạt động tài chính, hiệu quả và hiệu năng của
các nghiệp vụ.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 3
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Khách thể kiểm toán:
- Khái niệm: Khách thể kiểm toán được xác
định là thực thể kinh tế hoặc một tổ chức.
Ví dụ: một công ty, một cơ quan nhà nước, một
dự án, một công trình, một chủ sở hữu…
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 4
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Khách thể kiểm toán:
- Phân loại khách thể kiểm toán:
+ Dựa theo tính pháp lý của cuộc kiểm toán:

- Hiệu quả và hiệu năng.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 7
II. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
1. Thực trạng hoạt động tài chính - Đối tượng chung của kiểm
toán
* Khái niệm:
Hoạt động tài chính hiểu theo nghĩa chung nhất là dùng tiền để
giải quyết các mối quan hệ kinh tế trong đầu tư, trong kinh
doanh, trong phân phối và trong thanh toán nhằm đạt tới lợi ích
kinh tế xác định.
* Các nguyên tắc cơ bản của hoạt động tài chính:
- Hoạt động tài chính phải có kế hoạch
- Hoạt động tài chính phải đảm bảo tiết kiệm và có lợi.
- Hoạt động tài chính phải bảo đảm tuân thủ pháp luật và thể lệ
tài chính.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 8
II. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
1. Thực trạng hoạt động tài chính - Đối tượng chung của kiểm
toán
* Đặc điểm của thực trạng hoạt động tài chính:
- Hoạt động tài chính rất đa dạng, phong phú và phức tạp, do đó
+ Chỉ một phần được phản ánh trong tài liệu kế toán.
+ Và một phần còn lại chưa được phản ánh trong tài liệu này.
Vì vậy, kiểm toán đã hình thành hệ thống phương pháp kiểm toán
gồm 2 phân hệ là kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ.
- Hoạt động tài chính rất đa dạng, phức tạp, được cấu thành bởi rất
nhiều nghiệp vụ khác nhau và chúng vận động liên tục do đó khi
kiểm toán, kiểm toán viên không thể kiểm tra tất cả mọi nghiệp vụ,

vụ, củng cố nền nếp và cải tiến tổ chức… để nâng cao chất lượng kế toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 11
II. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
2. Tài liệu kế toán – Đối tượng cụ thể của kiểm toán
* Đối tượng cụ thể của kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu bao
gồm:
- Tính hiện thực của các thông tin kế toán (thông tin lượng hoá
được).
- Tính hợp pháp của các biểu mẫu, của trình tự lập và luân
chuyển của các tài liệu này.
- Tính hợp lý của các đối tượng kế toán phù hợp với nội dung
của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Tính pháp lý trong việc thực hiện các luật pháp, chuẩn mực và
chế độ kinh tế tài chính.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 12
II. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
3. Thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính - Đối tượng cụ thể
của kiểm toán
- Tài sản là toàn bộ tiềm lực kinh tế của đơn vị, biểu thị cho
những lợi ích mà đơn vị thu được trong tương lai hoặc những
tiềm năng phục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị. Không
thể có hoạt động kinh doanh mà không gắn với tài sản.
- Bên cạnh đó, nguồn hình thành, khái niệm truyền thống, quy
cách, phẩm chất, chế độ bảo quản và quản lý tài sản đều hết sức
đa dạng. Hơn nữa là sự tách biệt giữa chủ sở hữu, người bảo
quản và sử dụng tài sản, và những quan hệ kinh tế phức tạp liên
quan đến tài sản dẫn tới sự tách biệt giữa tài sản và sự phản ánh
của nó trong hệ thống thông tin kế toán.

tranh… vấn đề hiệu quả, hiệu năng cần được đặt ra cho từng
nghiệp vụ hay hoạt động cụ thể.
- Do đối tượng cần xác định và đánh giá hiệu quả và hiệu năng rất
rộng nên chưa có chuẩn mực chung.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 15
Một số kết luận
- Đối tượng chung của kiểm toán là thực trạng hoạt động tài chính và
hiệu quả thực hiện các hoạt động, chương trình hay dự án.
- Có thể phân chia đối tượng đó thành các đối tượng cụ thể khác nhau
như tài liệu kế toán, thực trạng tài sản và nghiệp vụ tài chính, cùng hiệu
quả, hiệu năng của các nghiệp vụ, các chương trình, các dự án…
- Đối tượng kiểm toán có hai đặc điểm cơ bản và xuất phát từ hai đặc
điểm đó mà kiểm toán đã hình thành nên các phương pháp kiểm toán
khác nhau.
- Tuỳ theo tính trọn vẹn của sự thể hiện đối tượng đó trong một hay
nhiều đơn vị kế toán để xác định khách thể kiểm toán là một xí nghiệp,
một đơn vị sự nghiệp hay một công trình, một dự án cụ thể.
Do đó có thể thấy rằng đối tượng kiểm toán rất rộng lại được thể
hiện trên rất nhiều khách thể. Để thực hiện tốt chức năng kiểm toán, rõ
ràng phải có nghệ thuật trong tổ chức kiểm toán.