Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 1
CHƯƠNG 6:
HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP
KIỂM TOÁN
I. Khái quát về hệ thống phương pháp kiểm toán
II. Các phương pháp kiểm toán chứng từ
III. Các phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 2
I. KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG PHƯƠNG
PHÁP KIỂM TOÁN
1. Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm toán
2. Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 3
1. Cơ sở xây dựng
phương pháp kiểm toán
•
Cơ sở phương pháp luận chung
•
Cơ sở phương pháp kỹ thuật
•
Đặc điểm đối tượng kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 4
Cơ sở phương pháp luận chung
Cơ sở phương pháp luận của kiểm toán
chính là phép biện chứng duy vật đề cập tới
tính lôgíc của quá trình nhận thức, mối quan
hệ và quy luật vận động của mọi sự vật, mọi
hiện tượng.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 5
Cơ sở phương pháp luận chung
* Mọi sự vật và hiện tượng cũng như giữa các mặt của

Đối với phần thứ nhất: Kiểm toán có kế thừa cơ sở
phương pháp kế toán, phân tích để xây dựng phương
pháp riêng của mình – phương pháp kiểm toán chứng
từ.
•
Đối với phần thứ hai: Kiểm toán chưa có cơ sở dữ liệu
do đó cần có những phương pháp thích hợp – phương
pháp kiểm toán ngoài chứng từ.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 8
2. Hệ thống phương pháp
kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 9
II. CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
CHỨNG TỪ
•
Các phương pháp kiểm toán chứng từ được sử dụng
để thu nhập bằng chứng kiểm toán về thực trạng hoạt
động tài chính đã được phản ánh trong tài liệu kế
toán.
•
Bao gồm:
- Kiểm toán cân đối kế toán (Kiểm toán cân đối)
- Đối chiếu trực tiếp
- Đối chiếu lôgic
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 10
1. Kiểm toán cân đối
•
Khái niệm: Kiểm toán cân đối là phương
pháp dựa trên các cân đối (phương trình) kế
toán và các cân đối khác để kiểm toán các

tài liệu có chứa đựng mối quan hệ cân đối.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 14
2. Đối chiếu trực tiếp
•
Khái niệm:
Đối chiếu trực tiếp là so sánh (về mặt lượng)
trị số của cùng một chỉ tiêu trên các chứng từ
kiểm toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 15
2. Đối chiếu trực tiếp
•
Các loại đối chiếu trực tiếp:
- Đối chiếu giữa số cuối kỳ và số đầu năm hoặc giữa
các kỳ của từng khoản mục của Báo cáo tài chính để
nghiên cứu động thái của các hoạt động tương ứng
với từng chỉ tiêu đó (đối chiếu ngang) hoặc giữa các
bộ phận tổng thể để xem xét cơ cấu, phân bổ từng
quần thể (đối chiếu dọc).
- Đối chiếu giữa số dự toán, định mức, kế hoạch với
số thực tế để đánh giá mức độ phấn đấu thực hiện các
chỉ tiêu.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 16
2. Đối chiếu trực tiếp
•
Các loại đối chiếu trực tiếp:
- Đối chiếu trị số của cùng một chỉ tiêu trong cùng
một thời kỳ trên các chứng từ khác nhau.
- Đối chiếu các con số của cùng một chứng từ nhưng
được bảo quản, lưu trữ ở các địa điểm khác nhau.
- Đối chiếu trị số của các chỉ tiêu với trị số của các

quan hệ.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 20
III. CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
NGOÀI CHỨNG TỪ
•
Đây là các phương pháp kiểm toán nhằm thu
thập bằng chứng kiểm toán chưa được phản
ánh hoặc đã được phản ánh sai lệch trên tài
liệu kế toán.
•
Bao gồm:
- Kiểm kê
- Thực nghiệm
- Điều tra
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 21
1. Kiểm kê
•
Khái niệm:
Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các
loại tài sản.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 22
1. Kiểm kê
•
Quy trình kiểm kê:
- Chuẩn bị kiểm kê
- Thực hành kiểm kê
- Kết thúc kiểm kê
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 23
1. Kiểm kê
•