Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
1
CHƯƠNG 9:
TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN
I. Khái quát chung về tổ chức bộ máy kiểm toán
II. Kiểm toán viên và các tổ chức hiệp hội kiểm
toán viên
III. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
IV. Tổ chức bộ máy kiểm toán độc lập
V. Tổ chức bộ máy kiểm toán nhà nước
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
2
I. Khái quát chung về tổ chức bộ máy
kiểm toán
•
Tổ chức bộ máy kiểm toán bao gồm cả yếu tố con
người và phương tiện chứa đựng các yếu tố của kiểm
toán để thực hiện chức năng của kiểm toán
•
Theo nguyên lý chung của tổ chức bộ máy, bộ máy
kiểm toán có thể được tổ chức theo phương thức trực
tuyến – tham mưu hoặc phương thức chức năng và có
thể lựa chọn loại hình tập trung hay phân tán tùy qui
mô và địa bàn hoạt động, tùy khả năng và phương
tiện điều hành…
•
Tổ chức bộ máy kiểm toán không chỉ mang tính khoa
học mà còn mang cả tính nghệ thuật nữa.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
3
I. Khái quát chung về tổ chức bộ máy

hiệp hội kiểm toán viên
•
Kiểm toán viên
•
Các hiệp hội kiểm toán viên
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
6
1. Kiểm toán viên
Khái niệm:
Kiểm toán viên là khái niệm chung chỉ những
người làm công tác kiểm toán cụ thể có trình độ
nghiệp vụ tương xứng với công việc đó.
Các loại Kiểm toán viên:
- Kiểm toán viên độc lập
- Kiểm toán viên nhà nước
- Kiểm toán viên nội bộ
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
7
1. Kiểm toán viên
•
Kiểm toán viên độc lập:
- Kiểm toán viên độc lập là những người hành nghề
kiểm toán và phải đủ điều kiện để hành nghề:
+ Về chuyên môn nghiệp vụ
+ Về pháp lý
+ Về phẩm hạnh, đạo đức
+ Về tính độc lập
- Các chức danh của Kiểm toán viên độc lập:
+ Kiểm toán viên
+ Chủ nhiệm kiểm toán (manager)

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
10
2. Các hiệp hội kiểm toán viên
•
Mục đích: Để tăng cường quan hệ hợp tác,
hướng dẫn và bồi dưỡng nghiệp vụ kể cả về nhận
thức cũng như kinh nghiệm thực tế.
•
Các hiệp hội kiểm toán viên:
-
Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ
-
Hiệp hội kiểm toán viên độc lập (CPA)
-
Hiệp hội (học viện) của các tổ chức kiểm toán
viên nhà nước
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
11
III. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
•
Khái niệm: Bộ máy kiểm toán nội bộ là hệ
thống tổ chức của các kiểm toán viên do đơn vị
tự lập ra theo yêu cầu quản trị nội bộ và thực
hiện nền nếp, kỷ cương quản lý.
•
Mô hình tổ chức:
-
Hội đồng hay bộ phận kiểm toán nội bộ
-
Giám định viên kế toán

14
V. Tổ chức bộ máy kiểm toán nhà nước
•
Mô hình tổ chức xét trong quan hệ với bộ máy
nhà nước:
-
Cơ quan kiểm toán nhà nước độc lập với các cơ
quan lập pháp và hành pháp
-
Cơ quan kiểm toán nhà nước trực thuộc cơ quan
hành pháp
-
Cơ quan kiểm toán nhà nước trực thuộc cơ quan
lập pháp
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
15
V. Tổ chức bộ máy kiểm toán nhà nước
•
Xét về liên hệ nội bộ:
-
Liên hệ theo chiều dọc (liên hệ dọc)
-
Liên hệ theo chiều ngang (liên hệ ngang)
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
16
V. Tổ chức bộ máy kiểm toán nhà nước
•
Liên hệ ngang là mối liên hệ nội bộ trong cơ quan
kiểm toán cùng cấp (trung ương hay khu vực hoặc địa
phương).

trực thuộc cơ quan hành pháp
+ Từ năm 2006 – nay: Cơ quan Kiểm toán nhà nước trực
thuộc cơ quan lập pháp
- Xét về liên hệ nội bộ:
+ Liên hệ ngang: Liên hệ trực tuyến
+ Liên hệ dọc: Cơ quan kiểm toán nhà nước trung ương
có mạng lưới kiểm toán ở từng khu vực.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
19
V. Tổ chức bộ máy kiểm toán nhà nước
Kiểm toán nhà nước khu vực I (Hà Nội)
Kiểm toán nhà nước khu vực II (Nghệ An)
Kiểm toán nhà nước khu vực III (Đà Nẵng)
Kiểm toán nhà nước khu vực IV (TP Hồ Chí Minh)
Kiểm toán nhà nước khu vực V (Cần Thơ)
Kiểm toán nhà nước khu vực VI (Quảng Ninh)
Kiểm toán nhà nước khu vực VII (Yên Bái)
Kiểm toán nhà nước khu vực VIII (Nha Trang)
Kiểm toán nhà nước khu vực IX (Mỹ Tho)