Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 1
CHƯƠNG 8:
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
I. Mục tiêu và trình tự tổ chức công tác
kiểm toán
II. Chuẩn bị kiểm toán
III. Thực hành kiểm toán
IV. Kết thúc kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 2
I. MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ TỔ CHỨC
CÔNG TÁC KIỂM TOÁN
•
Khái quát chung về tổ chức
•
Tổ chức công tác kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 3
1. Khái quát chung về tổ chức
Khái niệm:
Tổ chức nói chung là mối liên hệ giữa các yếu tố cấu
thành của hệ thống theo một trật tự xác định
Mục tiêu của tổ chức:
Tạo ra mối liên hệ giữa các yếu tố trong một hệ thống
theo một trật tự xác định.
Mức độ của mối liên hệ:
Mức độ liên hệ giao động từ 0 – 1.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 4
2. Tổ chức công tác kiểm toán
Khái niệm:
Tổ chức công tác kiểm toán là mối liên hệ giữa các yếu tố của
kiểm toán theo một trật tự xác định.
Mục tiêu của tổ chức công tác kiểm toán:

- Thu thập thông tin
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Xây dựng chương trình kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 8
1. Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán
* Mục tiêu kiểm toán:
- Mục tiêu kiểm toán là cái đích cần đạt tới đồng thời là
thước đo đánh giá kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm
toán cụ thể.
- Mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt với mục
tiêu, yêu cầu của quản lý.
Vì vậy, mục tiêu của kiểm toán phải tùy thuộc vào quan
hệ giữa chủ thể với khách thể kiểm toán, tùy thuộc vào
loại hình kiểm toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 9
1. Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán
* Phạm vi kiểm toán:
- Phạm vi kiểm toán là sự giới hạn về không gian và thời gian
của đối tượng kiểm toán.
- Phạm vi kiểm toán thường được xác định đồng thời với mục
tiêu kiểm toán và là một hướng cụ thể hoá mục tiêu này.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 10
2. Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán
và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản
* Yêu cầu chung của việc lựa chọn: người được chỉ định phải là
người có trình độ tương xứng với mục tiêu và phạm vi kiểm
toán nói riêng và tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung của
cuộc kiểm toán nói chung.
* Chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản cho cuộc kiểm toán
như: phương tiện tính toán (máy tính,…), phương tiện kiểm kê

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 15
4. Lập kế hoạch kiểm toán
* Trong bước này, các công việc chủ yếu bao gồm:
- Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
- Xác định thời hạn kiểm toán
- Kiểm tra lại các phương tiện cần thiết để tính toán,
kiểm kê,… và cân đối cả về số lượng và chủng loại.
- Xác định kinh phí cần thiết chi tiết cho từng loại
công việc thực hiện.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 16
5. Xây dựng chương trình kiểm toán
Xây dựng chương trình kiểm toán là việc cụ thể hóa các kế
hoạch trên về nhân sự, thời gian, xác định số lượng và thứ tự
các bước công việc cần phải thực hiện cho từng phần hành
kiểm toán cụ thể.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 17
III. THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
Thực hành kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các
công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm
toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 18
III. THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
* Các nguyên tắc cần tuân thủ khi tiến hành:
- Thứ nhất: kiểm toán viên phải tuân thủ chương trình kiểm toán
đã được xây dựng và không được tự ý thay đổi chương trình.
- Thứ hai: trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải
thường xuyên ghi chép kết quả kiểm toán vào sổ tay hay giấy tờ
làm việc để làm bằng chứng cho các kết luận kiểm toán.
- Thứ ba: định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán trên các bảng tổng
hợp để đánh giá tiến độ thực hiện công việc.

- Đưa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
hoặc biên bản kiểm toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 22
IV. KẾT THÚC KIỂM TOÁN
* Kết luận kiểm toán:
- Khái niệm:
Kết luận kiểm toán là khái quát kết quả thực hiện chức
năng kiểm toán trong từng cuộc kiểm toán vụ thể.
- Yêu cầu đối với kết luận kiểm toán:
+ Yêu cầu về nội dung
+ Yêu cầu về tính pháp lý
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 23
IV. KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Các dạng ý kiến kiểm toán (đối với kiểm toán tài chính):
- Ý kiến chấp nhận toàn bộ (toàn phần).
- Ý kiến loại trừ (chấp nhận từng phần).
- Ý kiến bác bỏ (ý kiến trái ngược).
- Ý kiến từ chối.
Chú ý:
Mỗi khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phải là ý kiến
chấp nhận toàn phần thì phải mô tả rõ ràng trong báo cáo
kiểm toán tất cả những lý do chủ yếu dẫn đến ý kiến đó.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU 24
IV. KẾT THÚC KIỂM TOÁN
* Biên bản kiểm toán:
- Được sử dụng trong kiểm toán nội bộ hoặc từng phần trong
kiểm toán tài chính (biên bản kiểm tra tài sản, biên bản xác minh
tài liệu,…).
- Các yếu tố cơ bản của biên bản kiểm toán:
+ Khái quát lý do (mục tiêu kiểm toán).