NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
1
Khái niệm
Mục đích của thuế
GTGT
Các nguyên tắc của
thuế GTGT
Các điều kiện áp dụng
Phương pháp tính
Phân biệt miễn thuế và thuế
suất 0%
Ưu điểm
Nhược điểm
Xu hướng áp dụng thuế
GTGT tại các nước
Câu hỏi thảo luận
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
1. Khái niệm
Là một loại thuế gián thu đánh vào
sự tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ.
Ðược gọi là thuế giá trị gia tăng vì

 Nền kinh tế phát triển ổn định, thực sự được quản lý bằng hệ
thống luật pháp;
 Thực hiện ghi chép sổ sách kế toán thống nhất, áp dụng hóa
đơn chứng từ trong tất cả các giao dịch;
 Có khả năng phát triển thanh toán qua tài khoản NH;
 Cán bộ thuế có nghiệp vụ, trình độ, đạo đức;
 DN có ý thức chấp hành luật pháp, tính tự giác kê khai thuế;
 Trình độ dân trí tương đối cao;
 Có khả năng ứng dụng khoa học kỹ thuật thông tin.
5
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
5. Các phương pháp tính thuế GTGT
Phương
pháp
Cộng
(Addition)
Khấu trừ
(Invoice/Credit))
Trực tiếp
(Subtraction)
Cách
tính
t*(Lương+Lợi nhuận) tđầu ra*giá trị đầu ra -
tđầu vào*giá trị đầu vào
t*(giá trị đầu ra –
giá trị đầu vào)
Ưu
điểm
Dễ hiểu Dễ áp dụng khi có
nhiều mức t;

+(10%*2500-10%*1500)
= 10%*2500 = 250]
t1P1+t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2)
[10%*1000
+10%*(1500-1000)
+10%(2500-1500) = 250]
7
Nông dân
Người xay bột
Người làm bánh
Người tiêu dùng
P1=1000, t1=10%
P2=1500, t2=10%
P3=2500, t3=10%
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
6. Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0%
8
Miễn thuế
Công đoạn được miễn thuế biến
mất khỏi quy trình thuế GTGT;
Chuỗi thu thuế bị gián đoạn;
Không được hoàn phần thuế đã
nộp ở công đoạn trước;
Không được phát hành hóa đơn
thuế GTGT ở công đoạn sau.
Thuế suất 0%
Công đoạn được ưu đãi không
phải nộp thuế đầu ra nhưng vẫn
được hoàn thuế đầu vào;
Chuỗi thu thuế không bị gián

t3P3-t2P2(100)
t3P3(250)
t3P3(250)
t1P1+t3P3(350)
t2P2(150)
Nông dân
Người xay bột
Người làm bánh
Người tiêu dùng
P1=1000, t1=10%
P2=1500, t2=10%
P3=2500, t3=10%
a. Miễn thuế
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
10
6. Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)
Phương pháp
Lúa mì Bột mì Bánh mì
Tổng cộng
Trực tiếp t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2)
Lúa mì t1 = 0, t2 = 10%, t3 = 10%
Bột mì t1 = 10%, t2 = 0%, t3 = 10%
Bánh mì t1 = 10%, t2 = 10%, t3 = 0%
0
t1P1(100)
t1P1(100)
t2P2
-t1P1
t2(P2-P1)(50)
t3(P3 - P2)

11
6. Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)
Phương pháp
Lúa mì Bột mì Bánh mì
Trực tiếp
t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2)
t3P3
t1P1 + t3P3 t2P2
Khấu trừ
t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2)
t3P3
t3P3+ t1P1
t2P2
Nông dân
Người xay bột
Người làm bánh
Người tiêu dùng
P1, t1
P2, t2
P3, t3
a. Miễn thuế
b. Thuế suất 0%
Phương pháp
Lúa mì Bột mì Bánh mì
Trực tiếp
t1P1 + t2(P2 - P1)+t3(P3 - P2)
t3P3 t3P3 0
Khấu trừ
t1P1+(t2P2-t1P1)+(t3P3-t2P2)
t3P3 t3P3 0

10. Câu hỏi thảo luận
a) Thuế GTGT có gây ra lạm phát không?
b) Có ý kiến cho rằng: “Thuế GTGT mang tính lũy thoái”
(Đúng hay sai, Giải thích)
15