LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây cùng với sự chuyển mình của đất nước, nền
kinh tế Việt Nam có những bước phát triển nhanh chóng trên mọi mặt và đang
hòa mình với nền kinh tế Thế giới. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế
công tác tài chính, kế toán cũng có những bước phát triển vượt bậc. Đặc biệt
là sự ra đời của hoạt động kiểm toán – là một lĩnh vực mà theo từng bước
phát triển của nền kinh tế càng tỏ rõ vai trò quan trọng không thể thiếu của
mình. Nó là tiền đề để lành mạnh hóa môi trường đầu tư trong nền kinh tế
mở, đồng thời nó còn tạo dựng sự tin cậy của thông tin kinh tế trong xu
hướng công khai hóa cả một nền kinh tế đầy năng động.
Sự phát triển của một nền kinh tế mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế
giới như một lẽ kéo theo sự phát triển của tất cả các nghành mà đặc biệt là sự
phát triển của nghành kiểm toán.
Là một sinh viên chuyên nghành kiểm toán em mong muốn thông qua
đợt thực tập này em sẽ có thể bổ sung thêm kiến thức của nghành học để có
thể đóng góp một phần nhỏ bé công sức vào sự nghiệp xây dựng nghành kiểm
toán nói riêng và nền kinh tế đất nước nói chung

1

PhầnI Tổng quan về Công ty dịch vụ tài chính kế
toán và kiểm toán AASC
1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty.
Sau khi đất nước ta chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ
chế thị trường, nền kinh tế nước ta đã phát triển một cách mạnh mẽ và từng
bước mở cửa và hội nhập với nền kinh tế thế giới. Thập niên 90 của thế kỷ
XX đã chứng kiến sự phát triển mạnh mẽ của các doanh nghiệp không những
về số lượng mà còn cả về quy mô hoạt động của các doanh nghiệp.Điều này
làm cho các tổ chức và cá nhân quan tâm đến tình hình tài chính của các

14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số
639/TC/QĐ/TCCB đã trao thêm cho Công ty Dịch vụ Kế toán ASC thêm dịch
vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành’’Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán”-AASC.
Ngày 4/10/2006, Bộ Tài chính đã phê duyệt chủ trương chuyển đổi Công ty
Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có hai
thành viên trở lên
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán được thành
lập theo hình thức chuyển đổi từ Công ty Nhà nước, được tổ chức và hoạt
động theo Luật Doanh nghiệp do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Việt Nam khóa I kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 29/11/2005.
Ngày 13/11/2006, Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành Quyết định số
3685/QĐ-BTC về việc thành lập Ban chỉ đạo chuyển đổi Công ty Dịch vụ Tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thành Công ty TNHH có hai thành viên
trở lên.

3

Theo quy định Công ty đã thực hiện chuyển đổi xong vào ngày 21/4/2007.
Kể từ ngày thành lập đến nay lĩnh vực hoạt động của Công ty không ngừng
được mở rộng, ngoài các dịch vụ chính như cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm
toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế Công ty còn mở rộng sang các hoạt động
khác như đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng, Công nghệ thông tin.
Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao
dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service
Company Limited, viết tắt là AASC, trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1 Lê
Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước ta trong những năm qua thì nhu
cầu của dịch vụ tư vấn, kế toán và kiểm toán ngày càng phát triển. Nhận thức
được nhu cầu đó AASC đã mở thêm nhiều chi nhánh ở các tỉnh và thành phố.

Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC đã có
những mối quan hệ hợp tác và phát triển với các bộ nghành, các viện nghiên
cứu, các trường đại học. Nhằm mục đích đào tạo, nâng cao trình độ chuyên
môn, tìm kiếm nguồn nhân lực có chất lượng cho Công ty.
Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán
viên hành nghề Việt Nam (VACPA).
AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ và hiệu quả với các hãng kiểm toán
quốc tế như E&Y, KPMG, PWC.
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm
toán Quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT tại Việt Nam.
Do những đóng góp vô cùng to lớn cho nghành Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn
Tài chính tại Việt Nam, AAS C đã vinh dự được hai lần Chủ tịch nước trao
tặng phần thưởng cao quý là: Huân chương lao động hạng Ba ( theo Quyết
định số 586 KTCT ngày 15/8/2001) và huân chương lao động hạng Nhì (theo

5

Quyết định số 737/2005/QĐ-CTN ngày 09/07/2005). Ban giám đốc Công ty
cũng vinh dự được Nhà Nước tặng thưởng huân chương lao động. Và đồng
chí Phó giám đốc Công ty được tặng thưởng danh hiệu ‘’ Chiến sỹ thi đua
toàn quốc” (Quyết định số 860/QĐ -TTg ngày 25/08/2005). Nhiều tập thể và
cá nhân khác cũng được Thủ tướng tặng bằng khen và cờ thi đua.
Hiện nay AASC là Công ty kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà
nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức
phát hành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 700 QĐ- UBCK
ngày 13 tháng 12 năm 2007. Ngoài ra, Công ty được Ngân hàng Nhà nước
chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức tín
dụng, là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 3 Công ty kiểm
toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án
được tài trợ bởi Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á

trong việc áp dụng chế độ kế toán- tài chính, hướng dẫn phương pháp mở và

Phần
mềm
thông tin
và kế toán

Tư
vấn
Dịch vụ
kiểm
toán
Tuyển
dụng
Dịch vụ
kế toán
Dịch vụ
chuyên
nghành
Dịch
vụ đào
tạo
7

ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế
toán , trợ giúp khách hàng trong việc vận dụng các nguyên tắc kế toán trong
và ngoài nước, lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp với từng doanh
nghiệp, trợ giúp trong việc chuyển đổi phương pháp kế toán. Đặc biệt
AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế
độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ

thủ đầy đủ các quy định của pháp luật Việt Nam và các nguyên tắc quốc tế
được chấp nhận.
Các dịch vụ này bao gồm:
 Tư vấn quản lý
 Tư vấn phương án đầu tư
 Tư vấn thẩm định giá trị tài sản của doanh nghiệp
 Tư vấn quyết toán vốn đầu tư
 Dịch vụ tư vấn tiến hành cổ phần hoá
 Dịch vụ tư vấn niêm yết chứng khoán
 Dịch vụ sáp nhập hay giả thể
 Dịch vụ tư vấn thuế
 Dịch vụ tư vấn quản lý tài chính
 …………….
 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hoá
 Xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp để cổ phần hoá
 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
 Dịch vụ tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển
sang Công ty cổ phần.
 Tư vấn đề xuất phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công
ty cổ phần.

9

…………………
 Dịch vụ Công nghệ thông tin.
 Xây dựng và cung cấp một số các sản phẩm phần mềm
quản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên nghành tài
chính, kế toán, các phần mềm quản lý như phần mềm nhân
sự, phần mềm quản lý sản phẩm, hàng hoá, quản lý tài sản
cố định, quản lý doanh nghiệp....

Đặc biệt vào ngày 30 tháng 11 năm 2006 theo Quyết định số 718/QĐ-UBCK,
AASC được uỷ ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán
độc lập được tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng
khoán.
 Khách hàng:
Hàng năm AASC có hàng nghìn khách hàng được kiểm toán, hoạt động
trên nhiều lĩnh vực của rất nhiều thành phần kinh tế, các dự án được tài trợ
bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển
châu Á (ADB), và các tổ chức quốc tế khác.
Cụ thể, một số khách hàng đã được AASC kiểm toán như:
• Các doanh nghiệp Nhà nước:
Các tập đoàn kinh tế , Tổng Công ty 90, 91, Tổng Công ty cao su Việt
Nam, Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam,
Tập đoàn bưu chính viễn thông, Tổng Công ty Bảo Minh, Tổng Công ty than
và khoáng sản Việt Nam, Tổng Công ty lương thực miền Nam. Đây là những
khách hàng thường niên của Công ty.
• Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Các Công ty liên doanh với
nước ngoài như Công ty thương mại quốc tế IBC, Công ty xi măng Nghi Sơn,

11

Công ty TNHH Ohara Plastic Việt Nam, Công ty Vinaconex-Taisei, Công ty
Tôyota-tc Hà Nội, Công ty Inadaeung….
• Các Công ty như Công ty cổ phần nước suối Vĩnh Hảo, Công ty cổ phần
may Bình Minh, Công ty cổ phần thiết bị y tế….
• Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như quỹ tiền tệ quốc tế
(IMF), nguồn vốn ODA.
• Các công trình xây dựng cơ bản như công trình đường dây tải điện 500 kv
Bắc-Nam, Nhà máy thuỷ điện Hoà Bình, Nhà máy thuỷ điện Trị An….
• Các ngân hàng và tổ chức tín dụng như ngân hàng thương mại cổ phần quân

Lợi nhuận 1977 2756 3427 3856
Nộp NSNN 3309 3700 3985 4112
Thu nhập
BQ/tháng
3.
3
4.
2
4.
8

5.6
( Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
Thông qua các chỉ tiêu trên, ta thấy doanh thu của Công ty tăng trên 11%,
trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 70% tình hình nộp
Ngân sách Nhà nước cũng không ngừng tăng qua các năm chứng tỏ đơn vị đã
tuân thủ tốt các quy định về nộp NSNN. Tình hình thu nhập của cán bộ Công
nhân viên tăng lên gần 15% so với năm 2005 điều này góp phần khuyến khích
cán bộ Công nhân viên hăng say làm việc, nâng cao tinh thần, thái độ làm
việc, không ngừng học hỏi và tiếp thu kinh nghiệm để phục vụ tốt hơn cho
công việc của mình.
 Đội ngũ nhân viên
Với phương châm ” Đội ngũ kiểm toán viên là tài sản có giá trị nhất của
Công ty” vì vậy AASC luôn chú trọng đến việc trang bị đầy đủ kiến thức và
kinh nghiệm cho nhân viên của mình. Hàng năm AASC tổ chức tập huấn
nghiệp vụ và đào tạo bài bản cho nhân viên của mình. Hiện nay AASC có 140
cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo Đại học và trên Đại học

13


2.Trình độ học vấn
+Tiến sỹ 1 1 1 1
+Thạc sỹ 8 10 10 10
+Đang học cao học,
ACCA

18

21

24
12
+Đại học 265 289 315 64
+Cao đẳng và trung cấp 10 10 10 10
(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)
2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Do đặc thù riêng của nghành nghề kiểm toán, đặc biệt Công ty AASC là
một Công ty lớn, lại có nhiều chi nhánh trải dài trên cả miền Bắc, Nam do

14

đó Công ty đã thiết lập bộ máy tổ chức theo kiểu phân tán. Theo mô hình
này thì ở mỗi chi nhánh đều có bộ máy quản lý và kế toán riêng hoạt động
dưới sự điều hành chung của trụ sở.
2.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
 Đặc điểm chung:
Công ty AASC được tổ chức theo mô hình phân chia theo chức năng, mỗi
phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Giữa các phòng ban có
mối quan hệ chặt chẽ và hỗ trợ lẫn nhau trong Công việc. Về cơ bản bộ máy

Phòng
kiểm
toán 1
Phòng
dịch
vụ đầu
tư
nước
ngoài
Phòng
kiểm
toán 2
Phòng
kiểm
toán 5
Phòng
kiểm
toán 3
Văn
phòng
đại
diện
tại
Quảng
Ninh
Chi
nhánh
tại
TP.HỒ
CHÍ

Ngoài ra phòng tổng hợp còn có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, tiến hành tính lương, thưởng
cho cán bộ Công nhân viên và định kỳ tiến hành lập các báo cáo tài chính
để hỗ trợ cho Ban giám đốc trong việc điều hành, quản lý Công ty. Nhiệm
vụ của phòng còn tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, cập nhật các chính
sách, chủ trương mới cũng như các Nghị định, Thông tư mới để giúp cho
nhân viên của Công ty nắm bắt kịp thời, áp dụng một cách chuẩn xác vào
thực tế.
 Phòng kiểm toán 1: Nhiệm vụ của phòng là cung cấp các dịch vụ tư vấn về
kế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến nghành sản xuất vật chất.
 Phòng kiểm toán 2:
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
17

Phòng có nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm
toán liên quan đến hoạt động thương mại và dịch vụ như ngân hàng, bảo
hiểm, bưu điện, thiết bị y tế, giáo dục... Ngoài ra, phòng còn thực hiện kiểm
toán một số các dự án như brip các tỉnh, dự án trồng cao su, một số đơn vị sản
xuất vật chất như xi măng, đóng tàu.
 Phòng kiểm toán 3:
Phòng có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán các dự án của các tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ. Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnh
mẽ, đóng góp đáng kể vào doanh thu của Công ty. Thị phần kiểm toán các dự
án do AASC cung cấp chiếm tới 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nước.
 Phòng kiểm toán 5:
Phòng có nhiệm vụ cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn thuế, tài
chính, kế toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp, tổ chức cơ cấu lại
doanh nghiệp, tổ chức bộ máy kế toán.
 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản:
Nhiệm vụ của phòng là kiểm toán quyết toán các Công trình xây dựng cơ

Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
19

thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế về tình hình tài chính của Công ty, là
người chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, trách nhiệm của kế toán trưởng
là rất lớn, đó là: Tổ chức Công tác kế toán, ghi chép phản ánh chính xác,
trung thực kịp thời và đầy đủ tài sản, phân tích kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty, điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán hiện hành đồng
thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà nước, tổ chức bảo quản,
lưu giữ chứng từ kế toán.
 Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán và phụ trách hạch toán
các phần hành kế toán, theo dõi các khoản Công nợ, các khoản vốn bằng tiền,
các khoản thuế, lệ phí, chi trả lương, thưởng, trợ cấp bảo hiểm xã hội, theo
dõi phản ánh sự biến độngcủa TSCĐ, tiến hành trích khấu hao tài sản cố
định….
 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tình hình ngân quỹ của Công ty, quản lý
tiền mặt, tiền gửi phục vụ cho các hoạt động của Công ty.
 Tại chi nhánh Công ty còn có các kế toán viên có nhiệm vụ hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại chi nhánh. Sau đó, nộp báo cáo tài chính của
chi nhánh về trụ sở chính của Công ty để hợp nhất các báo cáo tài chính
Tổ chức Công tác kế toán
Các quy định chung:
• Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng phù hợp
với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
số1141/TC/QĐ/CĐKT và sửa đổi bổ sung theo Quyết định số144/2001/QĐ-
BTC ngày 23/12/2001 của Bộ Tài chính và chế dộ kế toán mới ban hành theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, các chuẩn mực kế toán Việt
Nam và các văn bản sửa đổi, bổ sung kèm theo.
• Niên độ kế toán từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.

được thực hiện theo một trình tự nhất định và được thiết lập để áp dụng cho
mọi khách hàng. Dựa vào quy trình này các kiểm toán viên sẽ biết được nội
dung Công việc cần thực hiện, thời gian thực hiện của mỗi bước. Việc thiết kế
quy trình kiểm toán thích hợp sẽ giúp cho Công ty tiết kiệm được thời gian
cũng như chi phí. Quy trình kiểm toán tại cônh ty AASC bao gồm các bước
sau:
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
1.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Công việc chuẩn bị kiểm toán là chìa khoá để dưa đến sự thành Công cho
cuộc kiểm toán, nhận thức được điều này do đó Công ty AASC rất chú trọng
đến các bước Công việc này. Các bước Công việc chủ được Công ty thực hiện
để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán sau: Thu thập thông tin về khách hàng, từ đó
đánh giá khả năng chấp nhận cuộc kiểm toán, đưa ra lý do kiểm toán, lựa
chọn đội ngũ kiểm toán viên, cuối cùng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán.
Thu thập thông tin về khách hàng
Trước khi kiểm toán của một Công ty khách hàng các kiểm toán viên của
AASC luôn nghiên cứu kỹ các tài liệu về Công ty khách hàng để đánh giá
xem liệu cuộc kiểm toán có làm tăng rủi ro hoạt động của kiểm toán viên hay
không và có ảnh hưởng đến uy tín hình ảnh của Công ty hay không. Các kiểm
toán viên thường phải:
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
22

Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng tại Công ty
 Cách thức soát xét: Công việc này nhằm đánh giá xem có
nên chấp nhận khách hàng hay không và hợp đồng kiểm toán có được ký kết
hay không. Với những khách hàng thường xuyên thì sau mỗi cuộc kiểm toán
thì Công ty đánh giá những thay đổi trong sản xuất kinh doanh của khách
hàng sau đó bổ sung các thông tin này vào hồ sơ kiểm toán chung. Với các
khách hàng mới, các kiểm toán viên của AASC tiến hành thu thập các thông

thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào
kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên,
trợ lý kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân Công Công việc cụ thể:
nhóm trưởng phổ biến cho từng người nắm rõ những nội dung, phần hành
kiểm toán được phân Công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và
những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.
Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện
Công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán đó áp dụng, cách
ghi chép giấy làm việc cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề
nghiệp. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các nhânn viên trong việc
đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với nhânn
khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Liên quan đến Công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực hiện
xem xét các tổng hợp Công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy
đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồng
thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận
xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính
NGUYỄN THẠC NAM LỚP KIỂM TOÁN 46A
24

chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa các giấy tờ của kiểm toán viên
được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc. Sau
đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ
Phát hành Báo cáo kiểm toán.
Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy
trình kiểm toán đó hỗ trợ rất nhiều cho Công tác kiểm toán, góp phần nâng cao
chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào hồ sơ
chất lượng kiểm toán thông qua "Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán "
 Tổ chức hệ thống hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán của Công ty được chia làm hai