Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay các doanh nghiệp muốn đứng vững
và phát triển phải tìm cho mình những biện pháp cạnh tranh có hiệu quả. Đối
với các doanh nghiệp sản xuất, kiểm soát và cắt giảm chi phí là một biện pháp
tối ưu giúp doanh nghiệp tăng lợi nhuận.
Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản
xuất, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng như tổng giá thành
sản phẩm của doanh nghiệp. Do đó công tác kế toán nguyên vật liệu trong
các doanh nghiệp sản xuất phải được thực hiện tốt, có như vậy mới có thể
cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các thông tin cho việc quản lý nguyên
vật liệu trong doanh nghiệp cũng như trong việc sử dụng tiết kiệm nguyên vật
liệu.
Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa mặc dù ngày càng phát triển mạnh
cùng đội ngũ kế toán lâu năm nhưng không tránh khỏi nhiều thiếu sót trong
việc sử dụng các chế độ cũng như trên thực tế tại đơn vị em thực tập đề tài em
chọn vẫn còn nhiều tồn tại cần phải hoàn thiện.
Là Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa nằm trong hệ thống các doanh nghiệp
sản xuất hiện nay của nền kinh tế nước ta Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa
không thể không mang những đặc trưng chung của các doanh nghiệp. Công
tác quản lý nguyên vật liệu là một công việc hết sức khó khăn và phức tạp,
đòi hỏi người lãnh đạo phải biết tổ chức thu mua, dự trữ và cung ứng kịp thời
trong quá trình sản xuất, tạo sự ổn định liên tục trong sản xuất, giúp doanh
nghiệp ngày càng đứng vững và phát triển. Hơn nữa, quản lý nguyên vật liệu
là một công việc vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật.
Xuất phát từ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong công tác kế toán, sau
một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa, được sự giúp
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
1
Chuyờn thc tp tt nghip Khoa k toỏn
định số 2335 QĐ- TL ngày 04/03/1996 do UBND Thành phố Hà Nội cấp với
giấy phép kinh doanh số 048176 ngày 12/3/1996 do Sở Kế hoạch đầu tư
thành phố Hà Nội cấp.
Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Thái Hòa.
Tên tiếng Anh:Thai Hoa production and trading copration.
Trụ sở chính: D21- Phương Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: (84- 4)5.740.348
Fax: (84- 4)8.520.507
Số tài khoản: 01001232257
Mã số thuế: 0100367361
Email: thai-
Website: www.thaihoacoffee.com.vn
Ngày 19/05/2008 Công ty đã thực sự lớn mạnh từ một Công ty TNHH SX và
TM Thái Hòa chuyển đổi thành Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Thái Hòa với
giấy phép kinh doanh số 0103024767 ngày 19/5/2008 do Sở Kế hoạch đầu tư
thành phố Hà Nội cấp.
Tên công ty: Công ty cổ Phần Tập Đoàn Thái Hòa Thái Hòa.
Tên tiếng Anh:Thai Hoa Group Joint Stock Company
Trụ sở chính: D21- Phương Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Mã số thuế: 0100367361
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Email:
Website: thaihoacoffee.com
Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị:
+ Chế biến cà phê thóc ra cà phê nhân sau đó xuất khẩu.
+ Chế biến cà phê nhân, cà phê bột ra cà phê tan, cà phê phin, cà phê sữa.
+ Du lịch lữ hành nội địa, quốc tế và các dịch vụ tư vấn đầu tư, tư vấn lập dự
- Công ty Thái Hòa - Lâm Đồng.
- Công ty Thái Hòa - Thừa Thiên - Huế.
- Công ty Thái Hòa – Hòa Bình.
- Công ty Thái Hòa Lào - Việt.
- Công ty cổ phần cà phê An Giang.
- Công ty xây lắp Khe Sanh.
- Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh Sơn La.
- Chi nhánh Điện Biên.
- Nhà máy chế biến cà phê Giáp Bát.
- Nhà máy chế biến cà phê Liên Ninh.
- Nhà máy chế biến cà phê Khe Sanh.
Dưới đây là một số chỉ tiêu thể hiện kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
của Công ty qua vài năm trở lại đây:
+ Một số chỉ tiêu về nguồn vốn:
STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007
1 Doanh thu thuần 190.210.724.235 170.646.358.725
2 Lợi nhuận trước thuế TNDN 8.825.457.494 8.314.753.483
3 Nộp ngân sách 174.642.235 582.170.078
4 Lợi nhuận sau thuế TNDN 8.650.815.259 7.732.583.405
5 Nguồn vốn chủ sở hữu 60.716.243.683 62.593.759.291
+ Lao động
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Số lượng cán bộ công nhân viên, trình độ đào tạo hiện có đến năm 2008 là
1370 người.
TT Trình độ ĐVT Số lượng
1 Đại học, cao đẳng Người 40
lược xây dựng thương hiệu cà phê Arabica trên thị trường thế giới gặp khó
khăn không nhỏ khi loại cà phê này lại là một mặt hàng xa lạ, bị người tiêu
dùng từ chối. Do vây, việc đầu tư vào cà phê Arabica được coi là một mạo
hiểm lúc bấy giờ.
1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa bao gồm trụ sở chính đặt tại Hà Nội và
các công ty con đặt tại các tỉnh trong cả nước và hai nhà máy chế biến. Trong
đó tám công ty con và ba chi nhánh là các đơn vị trực thuộc hạch toánh độc
lập, giữ vai trò thu mua cũng như chế biến ngay tại vùng nguyên liệu. Hai
nhà máy chế biến cà phê là đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, giữ vai trò
sản xuất các mặt hàng cà phê như cà phê hòa tan, cà phê bột , bên cạnh đó tổ
chức sản xuất kinh doanh cà phê sơ chế xuất khẩu. Xuất hàng sơ chế nhập
hàng nguyên liệu . Phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu.
Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn
Thái Hòa bao gồm:
*Ban giám đốc công ty
Ban lãnh đạo Công ty bao gồm :
+ Tổng Giám đốc
+ Phó Tổng Giám đốc kinh doanh
+ Phó tổng giám đốc điều hành
- Tổng Giám đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ hoạt động sản
xuất, kinh doanh của Công ty;
Chịu trách nhiệm trước thủ tướng chính phủ và pháp luật Nhà nước về công
việc sản xuất, kinh doanh của Công ty.
Phụ giúp cho tổng giám đốc có 2 phó tổng giám đốc là: phó tổng giám đốc
phụ trách kinh doanh và phó tổng giám đốc điều hành
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
+ Tìm kiếm, khai thác và mở rộng thị trường xuất nhập khẩu.
+Phụ trách về các quan hệ quốc tế, việc liên hệ giao dịch phản hồi của khách
hàng, quan hệ với các cơ quan chức năng nhà nước có liên quan.
+ Tìm kiếm và khai thác khả năng đầu tư từ bên ngoài.
- Phòng tổ chức hành chính:
Quản lý trực tiếp công tác tổ chức hành chính văn phòng trong toàn công ty.
Công tác quản trị hành chính. Triển khai, thực hiện các chế độ chính sách.
Thực hiện công tác quản lý hành chính pháp chế, công văn, thư từ báo chí.
Phụ trách công tác đào tạo, tuyển dụng và đề bạt cán bộ công nhân viên theo
yêu cầu công việc của từng bộ phận. Xây dựng mức tiền lương chung của
Công ty; theo dõi quản lý, thực hiện các nghiệp vụ về chính sách cho người
lao động; tổ chức, sắp xếp các cuộc họp, hội nghị lớn của công ty.
Phòng kỹ thuật:
Kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu và các chỉ tiêu chất lượng sản phẩm trong
quá trình sản xuất. Đảm bảo sự ổn định của các chỉ tiêu kỹ thuật đã đặt ra,
phát triển sản phẩm mới nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường.
- Các công ty con, chi nhánh và nhà máy:
+ Trực tiếp sản xuất và chế biến cà phê nhân xuất khẩu đáp ứng đủ hàng theo
yêu cầu của Công ty.
+ Thực hiện tốt chu trình cà phê để đạt tiêu chuẩn xuất khẩu theo tiêu chuẩn
quy định. Sản xuất và chế biến cà phê thành phẩm (đồ uống).
+ Đầu tư trang thiết bị, máy móc và nhà xưởng hợp lý, đầu tư khoa học kỹ
thuật để đảm bảo sản xuất ổn định về chất lượng và tăng dần về số lượng.
+ Tìm kiếm bạn hàng, mở rộng thị trường trong nước và xuất khẩu ra thị
trường thế giới.
Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần tập đoàn
Thái Hòa.
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
tổ chức
hành
chính
Nhà
máy
Liên
Ninh
Nhà
máy
Giáp
Bát
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
đốc về kế hoạch tài chính, các chính sách và chiến lược tài chính kế toán.
Phòng kế toán tổ chức và thực hiện hạch toán kế toán theo chế độ tài chính
hiện hành và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty được phân tách thành từng phần hành riêng
biệt do các kế toán viên thực hiện. Mỗi nhân viên kế toán đều có chức năng,
nhiệm vụ và quyền hạn riêng về khối lượng công tác hạch toán được giao.
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán:
+ Phụ trách chung công tác kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm trước ban
giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động tài chính.
+ Có nhiệm vụ theo dõi và tổ chức điều hành toàn bộ hoạt động tài chính kế
toán của Công ty.
+ Chỉ đạo chung công tác kế toán trong hệ thống kế toán.
- Kế toán tổng hợp:
+ Kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết toán thuế cuối năm nộp lên Cục
thuế thành phố Hà Nội.
+ Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh
doanh trên các phần hành khác chuyển số liệu sang.
Hòa
Sơ đồ số 2: sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
`
1.2.2.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần tập đoàn Thái
Hoà.
Hiện nay Công ty Thái Hoà đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký
chung.Công ty Thái Hoà căn cứ vào các tiêu chuẩn, điều kiện của phần mềm
kế toán do Bộ Tài chính quy định tại Thông tư số 103/2005/TT- BTC ngày
24/11/2005 và đã lựa chọn phần mềm kế toán ACSOFT phù hợp với yêu cầu
quản lý và điều kiện của Công ty. Nhờ sử dụng phần mềm kế toán trong hạch
toán mà công việc ghi sổ kế toán được tiến hành đơn giản và thuận tiện hơn.
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán Công ty
cổ phần tập đoàn Thái Hòa dùng làm căn cứ ghi sổ. Trước hết kế toán ghi
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
Kế toán trưởng
Kế
toán
ngân
hàng
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
tt toa
toán
ton
tổng
g
hợp
k
Nhật ký chung( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau sổ
Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Sau đây là sơ đồ trình tự kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tập
đoàn Thái Hòa
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Sơ đồ số 3: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
PHẦN 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI HÒA
2.1 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tập
đoàn Thái Hòa.
Nguyên vật liệu được sử dụng tại Công ty đó là cà phê quả và cà phê nhân
cùng các loại nguyên liệu khác. Các nguyên liệu này có được chủ yếu do mua
ngoài.
Cà phê là một loại nông sản đặc trưng, có giá trị xuất khẩu lớn tại Việt Nam
nhưng đây lại là một loại hàng có sự biến động về giá trị lớn; làm ảnh hưởng
không nhỏ, trực tiếp cũng như gián tiếp đến các doanh nghiệp sản xuất kinh
doanh.
Chính đặc điểm này đã chi phối đến công tác tổ chức, quản lý và hạch toán
nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa.
Cà phê thường được thu hoạch vào tháng 10, tháng 11, tháng 12( âm lịch).
Tính thời vụ của cà phê làm cho giá cả của cà phê thường bị biến động, do
ảnh của công tác thu mua và dự trữ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của những người liên
quan: một liên lưu tại quyển của phòng thủ kho, một liên giao cho người giao
hàng làm căn cứ thanh toán, một liên chuyển cho kế toán. Thủ kho căn cứ
vào số liệu Phòng kỹ thuật cung cấp và các Phiếu nhập kho để ghi “Thẻ kho”.
Cuối tháng, thủ kho nộp phiếu nhập kho (liên 2), phiếu xuất kho và các giấy
tờ có liên quan đến nhập, xuất hàng cho phòng kế toán.
Ví dụ: Xem biểu
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Biểu số 1 :
CÔNG TY TNHH SX&TM THÁI HOÀ
THẺ CÂN
Họ và tên lái xe: Phạm Ngọc Nghi
Số xe chuyên chở: 29K- 4438
Loại mặt hàng: Cà phê thóc (CN Sơn La)
Trọng lượng xe có hàng: 40,475 Tấn
Ngày/Giờ: 08:44:39 ngày 19/1/2008
Trọng lượng xe: 13,82 Tấn
Ngày/Giờ: 17:19:53 ngày 19/1/2008
Trọng lượng hàng: 16,655 Tấn
Người cân hàng
(Ký, họ tên)
Kế toán Công ty
(Ký, họ tên)
Lái xe
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Số lượng
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1
Cà phê thóc
Arabica
12
Tấn 16,655 16,655
28.000.00
0
46.634.000
Cộng 46.634.000
Số tiền bằng chữ: Bốn sáu triệu, sáu trăm ba tư ngàn đồng chẵn./.
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Biểu số 3:
NK/
001
Nhập kho Cà
phê Arabica
của Chi nhánh
Sơn La
19/01
16,655
Cộng cuối kỳ x
16,655
x
Ngày 19 tháng 1 năm 2008
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
2.1.2. Tại Phòng kế toán:
Kế toán nguyên vật liệu tại văn phòng Công ty căn cứ vào các hóa đơn GTGT
do người bán hàng giao cho, bảng kê mua của bộ phận thu mua, tờ khai hàng
nhập khẩu của phòng kinh doanh gửi, lập phiếu nhập kho (chỉ ghi chỉ tiêu số
lượng và giá trị theo chứng từ).
Cuối tháng, khi nhận được các phiếu nhập kho và xuất kho của thủ kho nộp,
kế toán hoàn thiện phiếu nhập kho, xuất kho đồng thời vào sổ kế toán chi tiết
tài khoản 152.
Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường
Ngoài tài khoản 152, tài khoản 151 trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử
dụng những tài khoản:
Tài khoản111: Tiền mặt
Tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 141: Tạm ứng
Tài khoản 331: Phải trả người bán
Tài khoản 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2. Kế toán các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu (mua trong nước):
Tùy vào mỗi một nguồn nhập mà giá gốc của nguyên vật liệu bao gồm các
khoản chi phí cụ thể nào. Tại Công ty cổ phần Thái Hòa, cà phê được nhập
bởi hai nguồn chủ yếu: mua ngoài và nhập khẩu. Ngoài ra việc nhập kho còn
có thể do thanh lý hoặc do kiểm kê phát hiện thừa.
* Nhập kho nguyênvật liệu do mua ngoài( mua trong nước)
Các loại cà phê này có được từ nguồn cung cấp của các tỉnh: Sơn La, Nghệ
An, Quảng Trị, Lâm Đồng, Thành phố Hồ Chí Minh…
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài, giá gốc của nguyên vật liệu được xác định
bằng chi phí mua.
Kế toán Công ty tiến hành xác định chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm: giá
mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo
quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến
việc mua hàng.
Như vậy, đối với mặt hàng cà phê nhân, cà phê quả (không thuộc diện chịu
- Phiếu chi số 42 ngày 19/2/2008 thanh toán cho người vận chuyển, bốc dỡ
là 5.000.000 (chưa thuế GTGT).
Căn cứ vào chứng từ trên sổ kế toán của Công ty đã xác định được giá gốc
của cà phê thóc Arabica như sau:
Gía mua cà phê thóc Arabica trên hoá đơn chưa có thuế GTGT:
30*30.000.000 = 900.000.000 đ
Giá thực tế cà phê thóc Arabica nhập kho:
900.000.000 + 5.000.000 = 905.000.000 đ
Kế toán Công ty tiến hành hạch toán (Theo sổ cái TK 152 của Công ty và các
sổ cái TK 133, 331, 111) như sau:
Nợ TK 152.1: 905.000.000 (Chi tiết cho cà phê thóc Arabica)
Nợ TK 1331: 90.500.000
Có TK 331: 990.000.000 (chi tiết cho Công ty cổ phần cà phê An
Giang)
Có TK 111: 5.500.000
Trường hợp mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng là các nhân viên của
phòng kinh doanh, phòng vật tư.
Ngoài ra, xưởng sản xuất cũng được tạm ứng để mua nguyên vật liệu cần
ngay cho sản xuất mà nhân viên văn phòng vật tư chưa mua kịp.
Nhưng dù dùng ngay hay không, vật liệu đã mua về nhất định phải qua kho,
viết phiếu nhập kho mới được thanh toán.
Cuối tháng hay cuối vụ cà phê khi có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê mua nguyên
vật liệu được duyệt, hóa đơn bán hàng của người bán hàng của người bán
hoặc giấy biên nhận thu tiền – kế toán viết “ giấy thanh toán tạm ứng” cho
người mua và ghi sổ nghiệp vụ, căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng đó.
SV: Hoàng nữ quỳnh Hoa – Lớp kế toán 1 GVHD:PGS.TS. Nguyễn Văn Công
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán
Phản ánh trị giá hàng nhập kho:
Copyright: Tài liệu đại học ©