Chuyên đề thực tập
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Đề tài: Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Lan Anh
Chuyên ngành : Kiểm toán
Lớp : Kiểm toán A
Khoá : 47
Hệ : Chính quy
Giảng viên hướng dẫn:GS.TS Nguyễn Quang Quynh
Hà Nội, Năm 2009
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
MỤC LỤC
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU 38
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI TRẢ 39
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
2
Chuyên đề thực tập
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU 38
THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI TRẢ 39
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán 47A
Chuyên đề thực tập
DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
A.A : Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
BCTC : Báo cáo tài chính
BCĐTK : Bảng cân đối tài khoản
đó, hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán là vấn đề mà mọi
công ty, tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước đều quan tâm, đặc biệt trong
giai đoạn khủng hoảng kinh tế tài chính trên phạm vi toàn cầu hiện nay.
Vận dụng kiến thức lí luận chuyên ngành đã được học kết hợp với kiến
thức thực tiễn tích lũy được trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm
toán Mỹ và sự hướng dẫn nhiệt tình của Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang
Quynh, Em đã lựa chọn Đề tài “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng
chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán
Mỹ”.
II- Mục đích nghiên cứu
Trên cơ sở hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về việc vận
dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính,
Chuyên đề phát hiện ra những hạn chế còn tồn tại trong quy trình kiểm toán
BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, đồng thời đề xuất các giải pháp
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
5
Chuyên đề thực tập
nhằm hoàn thiện việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm
toán BCTC tại Công ty, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.
III- Nội dung
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ với việc
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài
chính;
Chương II: Thực trạng vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng
trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ;
Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện việc vận dụng các kỹ
thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
TNHH Kiểm toán Mỹ;
cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao. Hiện nay, Công ty là một trong
những doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, thuế, tư
vấn tài chính và kế toán. Công ty có Trụ sở chính tại Thành Phố Hồ Chí Minh
và Chi nhánh tại Hà Nội.
A.A đi vào hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số
4102007145 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp ngày 02/11/2001 với
vốn điều lệ là 5.000.000.000 đồng(năm tỷ đồng) do hai thành viên góp vốn.
Đáp ứng nhu cầu mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh trên phạm vi toàn
quốc, năm 2005 Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ thành lập Chi nhánh tại Hà
Nội (gọi tắt là A.A- Hà Nội) và hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký
kinh doanh Số 0112023813 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày
29/12/2005.
Tuy còn non trẻ nhưng Công ty đã xây dựng được đội ngũ kiểm toán
viên có trình độ chuyên môn cao, môi trường làm việc chuyên nghiệp, quy
mô hoạt động rộng khắp từ Bắc chí Nam; tạo được uy tín trên thị trường và
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
7
Chuyên đề thực tập
được khách hàng tin tưởng. “Trung thực, cẩn trọng, bảo mật và chuyên
nghiệp” là phương châm mà A.A muốn mang đến cho khách hàng.
Về quá trình hoạt động của Công ty
Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
luôn nỗ lực cung cấp những dịch vụ tư vấn và hỗ trợ tuân thủ pháp luật với
tiêu chuẩn chất lượng cao cho khách hàng, đồng thời hòa nhập vào sự phát
triển lâu dài của kiểm toán Việt Nam. Để hỗ trợ khách hàng hoàn thành
những kế hoạch đã đề ra, đồng thời đáp ứng được nguyện vọng phát triển của
nhân viên và chính Công ty, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ luôn nỗ lực nâng
cao nghiệp vụ chuyên môn, đào tạo đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp và
mở rộng thị trường cũng như các dịch vụ cung cấp. Sau nhiều năm tham gia
Thu nhập bình quân đầu
người (Triệu/
người/tháng)
4,5 7 2,5 155,6 8,5 1,5 121,4
Bảng 02. Bảng kết quả kinh doanh Chi nhánh Hà Nội
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
8
Chuyên đề thực tập
Chỉ tiêu
2007 2008
2008 so với
2007
Dự
kiến
2009
Dự kiến
2009 so với
2008
Số
tiền
%
Số
tiền
%
Doanh thu (tỷ) 1,8 2,5 0,7 138,9 3,5 1 140
Tổng chi phí (tỷ) 1,2 1,8 0,6 150 2,7 0,9 150
Lợi nhuận trước
thuế (tỷ)
0,6 0,7 0,1 116,67 0,8 0,1 114,3
Xác định được vai trò quan trọng của việc vận dụng các kỹ thuật thu
thập bằng chứng đến chất lượng của một cuộc kiểm toán, Công ty luôn chú
trọng vấn đề này trong quá trình tổ chức công tác kiểm toán từ giai đoạn lập
kế hoạch, thực hiện đến giai đoạn kết thúc kiểm toán. Thời điểm bắt đầu đi
vào hoạt động, Công ty đã xây dựng kế hoạch kiểm toán với các chương trình
kiểm toán cụ thể quy định chi tiết các bước công việc cần thực hiện trên cơ sở
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng như xây dựng bảng hỏi đóng và
mở (kỹ thuật phỏng vấn); xác minh số dư công nợ, tiền gửi ( kỹ thuật gửi thư
xác nhận); thủ tục, trình tự kiểm tra và đối chiếu sổ sách, báo cáo (kỹ thuật
xác minh tài liệu)…Như vậy, cụ thể hóa các kỹ thuật này cho phù hợp với
điều kiện hoàn cảnh và đặc điểm của từng cuộc kiểm toán là cơ sở quyết định
chất lượng kiểm toán của Công ty. Tuy nhiên, tại thời điểm thành lập, A.A
còn có nhiều hạn chế về nhân lực, thiết bị, kinh nghiệm và chi phí nên Công
ty không thể vận dụng đầy đủ các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong các
cuộc kiểm toán. Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam thời gian
gần đây kéo theo sự phức tạp, đa dạng của các lĩnh vực hoạt động sản xuất
kinh doanh, các tổ chức kinh tế, cá nhân kinh doanh trong và ngoài nước làm
cho rủi ro kinh doanh, rủi ro tiềm tàng của nền kinh tế ngày càng cao. Nhằm
cung cấp dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao cho khách hàng, đảm bảo rủi ro
ở mức mong muốn và góp phần xây dựng nền kinh tế Việt Nam bền vững,
hiện nay Công ty đã áp dụng hầu như đầy đủ các kỹ thuật thu thập bằng
chứng trong mọi cuộc kiểm toán nhưng không máy móc mà linh hoạt, chủ
động trong từng điều kiện kiểm toán cụ thể. Chẳng hạn như Công ty quan tâm
hơn tới vấn đề xây dựng bảng hỏi và thủ tục kiểm toán để đánh giá hệ thống
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
10
Chuyên đề thực tập
kiểm soát nội bộ của khách hàng trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán khác,
sử dụng nhiều mô hình phân tích khác nhau… Nâng cao hiệu quả của việc vận
Thứ nhất: Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán BCTC là dịch vụ chủ yếu mà Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ
cung cấp. Mục tiêu thực hiện cuộc kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về sự đúng
đắn và trung thực xét trên khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của Công
ty khách hàng, từ đó tư vấn khách hàng nhằm xây dựng hệ thống kế toán tài
chính lành mạnh, hoạt động hiệu quả.
Nhìn chung, công việc kiểm toán BCTC bao gồm những nhiệm vụ : Soát
xét việc ghi chép, lưu trữ và duy trì các ghi chép kế toán; Đánh giá tính tuân
thủ hoạt động của Công ty trên cơ sở các nguyên tắc kiểm soát nội bộ và các
quy định kiểm toán hiện hành của Việt Nam; Soát xét và đánh giá tính thích
hợp của các hệ thống kiểm soát nội bộ hiện hành; Kiểm tra trên cơ sở chọn
mẫu các ghi chép kế toán và các bằng chứng có liên quan đến các con số kế
toán trình bày trong các báo cáo tài chính bao gồm các hoá đơn, hợp đồng và
các tài liệu gốc liên quan khác; Xem xét và đánh giá sự hiện hữu, tính sở hữu,
và kiểm soát các tài sản cố định; Phát hành Báo cáo kiểm toán; Phát hành Thư
quản lý trong đó đưa ra những kiến nghị về điểm yếu trong hệ thống kiểm
soát và kế toán nội bộ cũng như các biện pháp thiết thực để khắc phục những
điểm yếu đó.
Thứ hai: Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng cơ
bản
Việc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng hoàn
thành được thực hiện sau khi dự án hoàn thành hoặc hoàn thành theo giai
đoạn, bao gồm các bước công việc như sau:
Bước 1: Kiểm tra hồ sơ pháp lý;
Bước 2: Kiểm tra nguồn vốn đầu tư của dự án;
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
12
Chuyên đề thực tập
Bước 3: Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng của dự án;
tổ chức các chương trình đào tạo các kỹ năng kiểm toán nội bộ.
Thứ tư: Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
Tư vấn tài chính doanh nghiệp là một trong các dịch vụ mà Công ty
đang nỗ lực xây dựng chiến lược để phát triển. Nhằm thỏa mãn nhu cầu ngày
càng tăng của khách hàng, Công ty đã đa dạng các dịch vụ cung cấp và nâng
cao chất lượng dịch vụ. Hiện nay, dịch vụ tư vấn tài chính mà Công ty cung
cấp bao gồm các lĩnh vực sau: dịch vụ tư vấn hợp nhất và mua lại doanh
nghiệp; dịch vụ định giá; dịch vụ tư vấn thuế; dịch vụ trợ giúp khiếu nại thuế;
tư vấn thuế thu nhập cá nhân; tư vấn xây dựng hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ; dịch vụ tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp; dịch vụ tư vấn
phát hành chứng khoán riêng lẻ.
Thứ năm: Dịch vụ kế toán
Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ cung cấp dịch vụ kế toán cho khách
hàng, bao gồm dịch vụ ghi sổ kế toán, lập dự toán Ngân sách, lập các báo cáo
tài chính định kỳ, tư vấn phương án phát hành chứng khoán Công ty cũng
hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi các BCTC được lập theo hệ
thống kế toán Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực kế toán quốc tế
được chấp nhận rộng rãi.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty với việc vận dụng các
kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Hiện nay, A.A có tổng số nhân viên là 70 người có trình độ cử nhân kinh
tế, cử nhân luật được đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài, với 12 kiểm toán
viên quốc gia được Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA) hành
nghề và chấp thuận đủ điều kiện kiểm toán các công ty đại chúng và các
doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam. A.A cũng có 03 Thẩm định viên về giá
được Bộ Tài chính cấp thẻ Thẩm định viên và nhiều Thạc sỹ kinh tế, tài chính
có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng, kế toán, kiểm toán, tư
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
14
Phòng
XDCB
Hội đồng
Thành viên
15
Chuyên đề thực tập
và ra quyết định vĩ mô như bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức vụ và các quyết
định có liên quan đến tài chính chiến lược hoạt động của Công ty Hội đồng
Thành viên thực hiện luôn vai trò của Ban kiểm soát nhằm kiểm soát hoạt
động của các phòng ban và chức vụ trong Công ty.
Ban Giám đốc có trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động Công ty,
chịu trách nhiệm trước Hội đồng Thành viên về quá trình điều hành quản lý
Công ty.
Phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4 thực hiện công tác kiểm toán BCTC, góp
phần tham gia thẩm định giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp cùng
với Phòng xây dựng cơ bản.
Phòng Xây dựng cơ bản thực hiện công tác kiểm toán, quyết toán các
công trình xây dựng cơ bản, và các dự án đã hoàn thành; tham gia thẩm định
giá trị tài sản, thẩm định giá trị doanh nghiệp.
Phòng Tư vấn thuế - kế toán thực hiện công tác tư vấn các chính sách
thuế, tư vấn kế toán thuế, tư vấn xây dựng hoàn thiện công tác kế toán, cung
cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư trong
nước và ngoài nước.
Phòng Kế toán có trách nhiệm phản ánh, theo dõi tình hình biến động
của tài sản và nguồn vốn. Đồng thời cung cấp chính xác, kịp thời các thông
tin tài chính phục vụ công tác ra quyết định của nhà quản lý.
Phòng Hành chính là bộ phận thực hiện công tác quản lý và hành chính.
Phòng Hành chính của Công ty là bộ phận có thể bố trí sắp xếp cán bộ quản
lý, việc mua sắm các thiết bị văn phòng phẩm, quản lý văn thư lưu trữ. Ngoài
ra, còn phụ trách công tác tuyển mộ, tuyển chọn nhân lực, đào tạo trình độ
XD
CB
Phòng
Tư
vấn
Phòng
Hành
chính
kế
toán
17
Chuyên đề thực tập
cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, tư vấn quản trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư trong
nước và ngoài nước.
Phòng Hành chính - Kế toán theo dõi sổ sách kế toán của Chi nhánh, ghi
sổ hàng ngày và theo dõi việc đi công tác của các nhân viên, làm các công
việc như văn thư, hành chính, thủ quỹ.
1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty với việc vận dụng các
kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính
Về đặc điểm tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty với việc
vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng
Thứ nhất: Mục tiêu kiểm toán
Tuân thủ mục tiêu chung của mọi cuộc kiểm toán, mục tiêu kiểm toán
BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ là đưa ra ý kiến độc lập về sự trung
thực và hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của công ty
khách hàng phù hợp chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Bên cạnh đó, qua cuộc
kiểm toán, Công ty sẽ đưa ra các ý kiến tư vấn cho Ban Giám đốc, nhà quản
lý công ty khách hàng nhằm xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán và kiểm
soát nội bộ hiện tại. Các ý kiến tư vấn dựa trên những thông lệ hiện hành mà
Công ty có được thông qua kinh nghiệm lâu năm trong việc phục vụ nhiều
nhiệm Ban Giám đốc khách hàng và kiểm toán viên…
Hai là, Thu thập thông tin chung về công ty khách hàng. Thông tin
chung bao gồm thông tin cơ sở và thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của
khách hàng. Để thu thập được các thông tin này, kiểm toán viên tiến hành
phỏng vấn Ban Giám đốc, nhân viên của khách hàng, kiểm toán viên tiền
nhiệm…Đồng thời, sử dụng kỹ thuật quan sát tham quan nhà xưởng, quan sát
trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được kiểm toán và xem
xét các quy trình ghi sổ kế toán.
Ba là, Vận dụng kỹ thuật phân tích. Trong bước công việc này, thủ tục
phân tích được sử dụng để soát xét tổng quát báo cáo tài chính và tăng cường
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
19
Chuyên đề thực tập
hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng. Kiểm toán viên tiến hành
so sánh số liệu kỳ này với kỳ trước; So sánh số liệu thực tế với số liệu dự
đoán, ước tính; So sánh số liệu đơn vị với toàn ngành; Phân tích các tỷ suất tài
chính như tỷ suất về khả năng thanh toán, khả năng sinh lời…
Bốn là, Lập kế hoạch kiểm toán.
Năm là, Dự thảo chương trình kiểm toán.
Sáu là, Thảo luận kế hoạch kiểm toán với Ban Giám đốc khách hàng và giới
thiệu nhóm kiểm toán với Ban Giám đốc.
Bước 2: Thực hiện kiểm toán
Sau khi lập kế hoạch kiểm toán và có sự nhất trí của Ban Giám đốc
khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ tiến hành thực hiện kiểm toán.
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán được vận dụng đầy đủ và phổ
biến trong giai đoạn thực hiện kiểm toán nhằm phát hiện ra gian lận và sai sót
trọng yếu của báo cáo tài chính khách hàng. A.A không sử dụng riêng lẽ mà
kết hợp đồng bộ các kỹ thuật để đảm bảo độ tin cậy và hiệu lực của bằng
chứng kiểm toán.
Bước 3: Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán là bước công việc cuối cùng của
cuộc kiểm toán. Đây là khâu cuối cùng nhưng lại đóng vai trò quan trọng
không kém vì đây là giai đoạn mà kiểm toán viên phải tổng hợp để hình thành
nên ý kiến về BCTC của đơn vị được kiểm toán; Trong đó thể hiện các phát
hiện về HTKSNB, hệ thống kế toán, các sai sót mà KTV phát hiện và ghi
nhận trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Các bước công việc của giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Thứ nhất: Tổng hợp kết quả kiểm toán và lập biên bản kiểm toán.
Thứ hai: Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán.
Thứ ba: Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán.
Thứ tư: Nhóm kiểm toán tự soát xét Báo cáo kiểm toán và trình KTV
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
21
Chuyên đề thực tập
chính, Chủ nhiệm kiểm toán soát xét.
Thứ năm: Trình bộ phận soát xét và Ban Giám đốc Công ty soát xét.
Thứ sáu: Gửi dự thảo Báo cáo kiểm toán đến Ban Giám đốc khách hàng
Thứ bảy: Thảo luận kết quả kiểm toán với Ban Giám đốc khách hàng.
Thứ tám: Hoàn thành Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức Báo
cáo kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, Công ty vận dụng kỹ thuật phân tích
để đánh giá tính hợp lý chung của báo cáo tài chính khách hàng, soát xét báo
cáo tài chính lần cuối để hình thành ý kiến kiểm toán.
Về đặc điểm tổ chức kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành với
việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng
Thứ nhất: Nguyên tắc cơ bản
Nguyên tắc cơ bản thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư
công trình xây dựng hoàn thành là sử dụng nhóm nhân viên chuyên nghiệp,
sơ và kiểm tra, đối chiếu danh mục, nội dung các văn bản pháp lý của toàn bộ
công trình; Kiểm tra tính hợp pháp của các hợp đồng kinh tế, sự tuân thủ qui
định của Nhà nước; đồng thời đưa ra kiến nghị về việc lưu trữ chứng từ, hồ sơ
tài liệu liên quan đến công trình quyết toán.
Trong bước công việc này, A.A vận dụng kỹ thuật phỏng vấn với Chủ
đầu tư, Nhà thầu và các đơn vị liên quan; quan sát chữ ký, con dấu trên hợp
đồng kinh tế nhằm xác minh tính hợp pháp của việc đầu tư.
Bước 2: Kiểm tra nguồn vốn đầu tư cho toàn bộ công trình, số vốn đầu
tư cấp phát qua các năm, tổng số vốn đầu tư thực hiện cho các công trình, vốn
đầu tư thực hiện qua các năm.
Nguồn vốn là khoản mục dễ xảy ra gian lận và sai sót do vậy Công ty
thực hiện xác minh tính hợp pháp, hợp lý về nguồn gốc, quá trình sử dụng và
phân bổ số vốn đầu tư cho các công trình XDCB của khách hàng. Kỹ thuật
xác minh tài liệu được sử dụng để kiểm tra sự đúng đắn, phù hợp số liệu giữa
các tài liệu kiểm toán khác nhau; Kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn
vốn. Đồng thời, kỹ thuật phân tích cũng được sử dụng để so sánh cơ cấu vốn
đầu tư thực hiện với cơ cấu vốn ghi trong tổng dự toán và tổng mức đầu tư;
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
23
Chuyên đề thực tập
So sánh cơ cấu vốn đầu tư thực hiện với tổng dự toán được duyệt; Từ đó phát hiện
ra những dấu hiệu bất thường và khoanh vùng kiểm toán.
Bước 3: Kiểm tra giá trị quyết toán phần xây lắp các hạng mục công
trình và toàn bộ công trình.
Chi phí sử dụng để đầu tư xây dựng công trình rất đa dạng và phức tạp, dễ
xảy ra sai sót, gian lận. Đồng thời, khoản mục chi phí là khoản mục nhạy cảm do
đó A.A đặc biệt quan tâm tới khoản mục này trong quy trình kiểm toán của
Công ty.
Nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, trong bước công việc này,
cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình. Chúng được xem là tài sản quý
báu của Chủ đầu tư và Nhà thầu, là cơ sở chứng minh trách nhiệm pháp lý của
mỗi bên. Do vậy, kiểm tra báo cáo quyết toán và hồ sơ quyết toán công trình
là một phần công việc kiểm toán không thể thiếu của Công ty TNHH Kiểm toán
Mỹ. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng được vận dụng trong từng công việc.
Một là, vận dụng kỹ thuật xác minh tài liệu, tính toán và phân tích để rà
soát, đối chiếu lại toàn bộ các giá trị xây lắp, giá trị vật tư, thiết bị đưa vào sử
dụng, tổng số vốn đầu tư theo cơ cấu nguồn vốn gồm: Xây lắp, Thiết bị, Kiến
thiết cơ bản khác.
Hai là, cùng Chủ đầu tư đối chiếu lại toàn bộ tình hình công nợ tại thời
điểm quyết toán, vật tư, thiết bị tồn đọng. Kiến nghị xử lý về công nợ cũng
như vật tư, thiết bị tồn đọng. Công ty vận dụng kỹ thuật gửi thư xác nhận đối
với các khoản công nợ, kiểm kê vật tư, thiết bị trong kho để làm bằng chứng
đối chiếu với Chủ đầu tư.
Ba là, vận dụng kỹ thuật tính toán lại để xác định chi phí không tính vào
giá trị công trình để làm căn cứ ghi giảm vốn cho công trình;
Bốn là: Kiểm tra việc lập báo cáo quyết toán theo hướng dẫn tại Thông
tư 33/2007/TT - BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG
CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
Nguyễn Thị Lan Anh Lớp: Kiểm toán
47A
25
Copyright: Tài liệu đại học ©