Lời nói đầu
Trong nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc theo định hớng Xã
Hội Chủ Nghĩa, các đơn vị sự nghiệp có thu đợc Nhà nớc quyết định thành lập
nhằm phục vụ chuyên môn nhất định hay quản lý Nhà nớc về một lĩnh vực nào đó
( các cơ quan chính quyền, cơ quan quyền lực Nhà nớc, cơ quan quản lý Nhà nớc
theo ngành, các tổ chức đoàn thể, ) hoạt động bằng nguồn kinh doanh tự có, hoạt
động độc lập, đợc quyền bảo toàn vốn ,phát triển vốn , mở mang sản xuất.
Đối với đơn vị sự nghiệp có thu, vật liệu là một bộ phận của đối tợng lao
động mà đơn vị sử dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị, là một yếu tố cần
thiết phục vụ cho các hoạt động đơn vị sự nghiệp theo chức năng nhiệm vụ đợc
giao.
Vật liệu dụng cụ của đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm các loại nguyên vật
liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu dùng trong công tác quản lý và văn phòng, hoạt
động chuyên môn nghiệp vụ và các loại vật liệu khác. Từ những nguyên vật liệu
đó đơn vị sự nghiệp có thể tạo ra đợc các sản phẩm đợc đơn vị sản xuất ra để bán
hoặc thu đợc trong quá trình hoạt động nghiệp vụ.
Sau hơn 2 tháng thực tập tại Trung tâm ảnh đơn vị trực thuộc Ban biên tập
sản xuất ảnh báo chí của Thông tấn xã Việt Nam em đã bớc đầu làm quen, vận
dụng lý luận vào thực tế. Qua đó thấy đợc tầm quan trọng, vị trí then chốt của
công tác kế toán nguyên vật liệu trong các đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung
và của Trung tâm ảnh nói riêng.
Từ những lý do trên đây em đã quyết định chọn đề tài Kế toán nguyên vật
liệu trong đơn vị hành chính sự nghiệp tại Trung tâm ảnh cho báo cáo thực tập
tốt nghiệp của mình.
Bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần mở đầu thì nội dung đợc
chia làm 3 phần:
Phần I: Đặc điểm tình hình của Trung tâm ảnh.
Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu tại Trung tâm ảnh.
Phần III: Nhận xét và Kết luận.
1
Phần I

tu sửa, phục chế phim ảnh , sửa chữa máy ảnh, thiết bị in phóng ảnh cho Ban biên
tập - Sản xuất ảnh báo chí TTXVN .
* Quyền hạn của Trung tâm ảnh:
Trung tâm ảnh chịu trách nhiệm trớc Ban biên tập- Sản xuất ảnh báo chí
TTXVN tổ chức sản xuất ảnh báo chí , làm dịch vụ ngành ảnh , đảm bảo công ăn
việc làm , đời sống, mọi quyền lợi vật chất, tinh thần , chính trị cho cán bộ công
nhân viên .
Trung tâm ảnh có quyền đề đạt cấp trên bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm cán bộ ,
bổ sung nhân lực khi có nhu cầu phát triển sản xuất .
Trung tâm ảnh đợc quyền thực hiện chính sách khen thởng , kỷ luật .
Trung tâm ảnh đợc quyền quan hệ hợp tác với các cơ quan nhiếp ảnh , báo
chí, trong nớc và Quốc tế , các cơ quan chức năng, ngân hàng, tài chính, vật t ,
thiết bị nghành ảnh vv...
Trung tâm ảnh đợc quyền bảo toàn vốn ,phát triển vốn , mở mang sản xuất
nh nhiệm vụ đợc giao .
III. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm ảnh
* Công tác kế hoạch :
Xây dựng kế hoạch sản xuất chính theo nhiệm vụ của cấp trên giao phó cho
từng quý , 6 tháng , cả năm .
Sản xuất dịch vụ , kế hoạch phải nhạy cảm với nhu cầu thị trờng .
* Công tác vật t :
Khai thác nguồn vật t đảm bảo chất lợng , giá cả phù hợp giá thị trờng , quan
hệ tốt với các đại lý cung ứng vật t thiết bị .
* Công tác lao động tiền lơng :
Nghiêm chỉnh chấp hành Luật lao động , sử dụng lao động hợp lý , trả lơng ,
xét thởng theo quy định của Nhà nớc, tuỳ loại ngành nghề, ngạch bậc , năng suất
lao động và hiệu quả công tác .
Thực hiện nghiêm chỉnh chế độ nộp các loại bảo hiểm, đảm bảo mọi quyền
lợi chế độ độc hại cho ngời lao động .
3

chủ quản, cơ quan chức năng , cơ quan pháp luật của Nhà nớc .
IV. Tổ chức công tác quản lý của trung tâm ảnh
Sơ đồ bộ máy quản lý
1. Chức năng ,nhiệm vụ của Giám đốc
- Giám đốc có quyền quyết định điều hành họat động của Trung tâm theo
nhiệm vụ cấp trên giao, theo nghị quyết của Đại hội công nhân viên chức và đảm
bảo đúng chủ trơng đờng lối của Đảng và Nhà nớc .
Giám đốc chịu trách nhiệm trớc cơ quan cấp trên và Nhà nớc về kết quả sản
xuất của Trung tâm ảnh và mọi quyền lợi , chính trị , việc làm ,thu nhập , đời sống
vật chất , tinh thần của cán bộ công nhân viên .
2. Chức năng nhiệm vụ của Phó Giám đốc
Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc trong quản lý , điu hành sản xuất,
công tác đoàn thể ,xã hội , vv..
3. Chức năng của Phòng Kế hoạch- Tài vụ - Vật t
Tổ chức thực hiện đúng pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toán
Nhà nớc . Lập kế hoạch sản xuất sát nhiệm vụ đợc giao, cung cấp vật t ,thiết bị
chất lợng tốt , kịp thời . Quản lý tài chính , vật t , thiết bị sản xuất , tài sản Nhà n-
Giám đốc
Phó giám
đốc
đốc
Phòng
kế
hoạch
-tài vụ
-vật tư
Phòng
chụp mỹ
thuật -
đào tạo

Trởng phòng( kế toán trởng) và 03 nhân viên.
6
1. Sơ đồ bộ máy kế toán
- : Quan hệ nhiệm vụ
- : Quan hệ kiểm tra
2. Chức năng nhiệm vụ
a. Kế toán thanh toán:
* Hàng ngày:
_ Viết phiếu thu tiền hàng, phiếu chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh
_ Viết hoá đơn GTGT
_ Vào buổi chiều thứ 6 hàng tuần tổng hợp doanh thu dịch vụ, bán hàng của
tuần
* Hàng tháng:
_ Lập biểu thống kê sản lợng sản phẩm đã sản xuất.
_ Thanh toán nguyên vật liệu đã sử dụng trong sản xuất đối với phòng lab,
phòng chụp, ảnh đen trắng.
_ Thanh toán lơng, bảo hiểm xã hội, y tế của cán bộ, công nhân viên chức
trong đơn vị.
_ Lập bảng kê theo dõi Tài khoản 112( tiền gửi ngân hàng), Tk 311.1( phảI
thu của khách hàng).
Kế toán trưởng
Kế toán
dịch vụ
Kế toán
thanh toán
Thủ qũy
thủ kho
7
_ Quản lý sử dụng hoá đơn GTGT( báo cáo sử dụng, mua HĐ)
_ Theo dõi và thanh toán các khoản công nợ

_ Phối hợp với kế toán vật t , kế toán dịch vụ đảm bảo cung ứng đầy đủ vật t
nguyên vật liệu phục vụ hoạt động sản xuất và vật t , hàng hoá cho dịch vụ.
_ Phối hợp cắt giấy ép lụa cùng kế toán dịch vụ.
d. Kế toán trởng:
_ Hàng tháng căn cứ chứng từ nội bộ , lập bảng kê chi tiết đối với ảnh nội bộ
( ảnh thời sự, ảnh khai thác t liệu ) để kế toán thanh toán lập chứng từ thanh toán.
_ Lập tờ khai quyết toán thuế GTGT , TNDN, TNCN quý , năm.
_ Lập dự toán thu chi tài chính hàng năm.
_ Báo cáo kết quả sản xuất , kinh doanh của tuần vào sáng thứ 2 hàng tuần.
_ Lập bảng chi tiết các Tài khoản kế toán hàng tháng
_ Lập thuyết minh báo cáo tài chính của năm làm căn cứ để cơ quan có thẩm
quyền duỵêt quyết toán.
_ Chịu trách nhiệm trớc Ban Kế hoạch tài vụ , giám đốc trung tâm về tính
chính xác của số liệu kế toán về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Ngoài ra trong những trờng hợp cần thiết phòng thực hiện điều động các vị trí
hỗ trợ lẫn nhau tạo điều kiện cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả.
3. Chế độ kế toán sử dụng
Hiện nay trung tâm ảnh đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng bộ tài chính,
các chuẩn mực Kế toán Việt nam và các văn bản sửa đổi , bổ sung , hớng dẫn thực
hiện kèm theo.
9
Hình thức sổ kế toán áp dụng
Từ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của phòng tài vụ nh đã nêu ở trên và phơng
tiện trang bị cho công tác kế toán hiện nay là máy vi tính. Vì vậy để thuận tiện cho
việc ghi chép sổ sách trình tự luân chuyển chứng từ để kiểm tra , đối chiếu, cung
cấp thông tin kịp thời nên kế toán trởng quyết định chọn hình thức kế toán Nhật
ký chung
_ phơng pháp tính thuế : Trung tâm áp dụng hình thức tính thuế theo phơng
pháp khấu trừ trực tiếp.

Số hiệu
Tài khoản
tên tài khoản
ghi chú

Loại 1 : Tiền và vật t

1 111 Tiền mặt1111 Tiền Việt Nam

2 112 Tiền gửi ngân hàng , kho bạc1121 Tiền Việt Nam

3 152 Vật liệu , dụng cụ1521 Vật liệu 1522 Bao bì , hoá đơnLoại 2 : Tài sản cố định

4 211 Tài sản cố định hữu hình



3331 Thuế GTGT phảI nộp3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp3337 Thuế thu nhập cá nhân

10 334 PhảI trả viên chức3341 PhảI trả viên chức nhà nớc

Loại 4 : Nguồn kinh phí
11 421 Chênh lệch thu chi chờ xử lý

12 431 Quỹ cơ quan4311 Quỹ khen thởng

4313 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập

4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Loại 5 : Các khoản thu
13 531 Thu hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ

Loại 6 : Các khoản chi

Chi phí quản lý doanh nghiệp
249.526.856 271.290.884 232.933.014
9
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
6.886.034 9.593.766 21.387.657
10
Tổng lợi nhuận kế toántrớc thuế
6.886.034 9.593.766 21.387.657
13
Phần II
Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu
tại Trung tâm ảnh
I. đặc điểm kế toán nguyên vật liệu tại Trung tâm ảnh
1. Đặc điểm
ở mỗi đơn vị, mỗi cơ quan khác nhau, do tính chất đặc thù riêng nên cần
phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. Trung tâm ảnh là đơn vị
chuyên sản xuất ảnh nên nguyên vật liệu chủ yếu là hoá chất để pha chế thuốc làm
ảnh ví dụ :Acnol , Hyđrôphenol , Sunfit , Cacbonat , Broma .
Thuốc làm ảnh màu , giấy màu Fuji, phim , giấy và thuốc đen trắng, thuốc
hiện ảnh ( CP 47- P1R ), thuốc tẩy ảnh ( CP 47- P2R ) và thuốc hãm phim ( CH1
RH- N3R ) , thuốc hiện phim ( CH1 RA- N1R ), thuốc tẩy phim ( CH1 RA- N2R )

2. Đánh giá nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là một bộ phận của tài sản lu động đợc phản ánh trong sổ kế
toán và trên báo cáo tài chính theo giá trị vốn thực tế. Đánh giá nguyên vật liệu là
việc xác định giá trị của nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định và theo
những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất.Việc đánh
giá nguyên vật liệu tại Trung Tâm ảnh cũng tuân thủ các nguyên tắc: Nguyên tắc
giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc nhất quán.
a. Giá nguyên vật liệu nhập kho.

loại vật t. Sau đó tìm nhà cung cấp (nếu là vật t có giá trị lớn thì phải thiết lập hợp
đồng, nếu giá trị nhỏ phải có báo giá) đợc thoả thuận hai bên.
Khi hàng về kho của Trung tâm, các thành viên trong phòng cùng nhau kiểm
tra hoá đơn chứng từ nhập hàng, số lợng, chủng loại, chất lợng hàng nhập theo báo
giá hoặc hợp đồng đã ký kết.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập phiếu nhập gồm 3 liên: Liên 3 lu tại
gốc, liên 1 và liên 2 chuyển cho thủ kho để xác định số lợng và là cơ sở vào thẻ
kho. Sau đó thủ kho chuyển trả cho kế toán. Kế toán trởng, giám đốc ký, liên 1 đ-
ợc lu cùng các chứng từ gốc liên quan phần nhập và dữ liệu đợc vào máy, liên 2
dùng làm chứng từ thanh toán.
15