Họ và tên: NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO Lớp: KT3 –K2007TP
KIỂM TRA GIỮA KỲ
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ
KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Những vấn đề chung về thuế TNDN:
a) Khái niệm:
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là cơ
sở kinh doanh) có thu nhập phải nộp thuế TNDN.
b) Xác định thuế TNDN:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung
ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu,phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng,
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu không có thuế GTGT.
Doanh thu để tính thu nhập chịa thuế đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế
GTGT.
- Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động
bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu
hàng hóa, hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng
dịch vụ.
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được quy
định cụ thể trong các nghị định, thông tư của Bộ tài chính ban hành.
2. Phân biệt chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn:
a) Chênh lệch tạm thời: là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm
doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế
Trang 1
Họ và tên: NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO Lớp: KT3 –K2007TP
quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí đươc khấu trừ khỏi thu nhập
chịu thuế.
b) Chênh lệch vĩnh viễn: là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập

(3) Luân chuyển chứng từ: xác định con đường để chứng từ đến phòng kế
toán trong thời gian ngắn nhất.
(4) Bảo quản chứng từ: sau khi ghi sổ, phải lưu trữ và bảo quản chứng từ
phù hợp với quy định.
b) Sổ kế toán:
- Khái niệm: Sổ kế toán là những tờ sổ được thiết kế có kết cấu phù hợp với
đối tượng mà nó phản ánh, được dùng để ghi chép số hiện có và tình hình
biến động của các đối tượng kế toán và phục vụ cho việc lập ra các báo cáo kế
toán có liên quan.
- Phân loại sổ kế toán: có 4 cách phân loại:
(1) Căn cứ vào phương pháp ghi chép thì sổ kế toán được phân thành 3 loại:
sổ ghi theo thứ tự thời gian, sổ ghi theo hệ thống và sổ kế hợp ghi theo thứ tự
thời gian và theo hệ thống.
(2) Căn cứ vào mức độ phản ánh đối tượng thì sổ kế toán được chia thành 3
loại : sổ tổng hợp, sổ chi tiết và sổ kết hợp tổng hợp và chi tiết.
(3) Căn cứ vào kiểu thiết kế mẫu sổ thì sổ kế toán được chia thành 4 loại: sổ
kiểu 1 bên, sổ kiểu 2 bên, sổ kiểu nhiều cột và sổ kiểu bàn cờ.
(4) Căn cứ vào hình thức tổ chức sổ thì sổ kế toán được chia thành 2 loại: sổ
đóng thành quyển và sổ tờ rơi (thẻ).
Trang 3
Họ và tên: NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO Lớp: KT3 –K2007TP
c) Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần thành căn cứ vào các
chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kế
toán phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi
vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ
vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau
khi lập xong được chuyển đến Kế toán trưởng (hoặc người được kế toán
trưởng ủy quyền) ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy
đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ kế toán thuế TNDN hiện hành:

Trang 5
Họ và tên: NGÔ THỊ PHƯƠNG THẢO Lớp: KT3 –K2007TP
5. Tài liệu tham khảo:
- Giáo trình Kế toán tài chính P5.
- Nguyên lý kế toán.
Trang 6