Nghiệp vụ nhờ thu: cũng áp dụng nguyên tắc trên nhưng tính từ
ngày tiền thu được ghi vào TK.
- Số ngày tính lãi: tính từ ngày giá trị đến ngày khóa sổ.
- Lãi của mỗi nghiệp vụ được tính theo phương pháp tính lãi đơn:
Trong đó: C: giá trị của nghiệp vụ
i: lãi suất áp dụng
n: số ngày tính lãi
Các bước tiến hành như sau:
- Các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào bên nợ hoặc bên có tuỳ
theo tính chất của mỗi nghiệp vụ.
- Tính số ngày tính lãi của mỗi nghiệp vụ.
- Tính số lãi theo lãi suất quy định của từng nghiệp vụ, ghi vào lợi
tức bên nợ hoặc bên có.
- Tính số lãi trên cơ sở cân đối hai cột lợi tức bên nợ và bên có, ghi
số lãi vào tài khoản khi đến ngày tất toán tài khoản:
+ Nếu tổng lợi tức bên nợ > tổng lãi bên có => ghi số lãi vào
bên nợ
+ Nếu tổng lợi tức bên nợ < tổng lãi bên có => ghi số lãi vào
bên có
- Nếu có các khoản hoa hồng và lệ phí thì căn cứ vào quy định của
ngân hàng để tính.
- Tính số dư của tài khoản khi khoá sổ.
Tài khoản vãng lai được trình bày theo phương pháp trực tiếp như sau:
Đơn vị tính:
Đồng
Lợi tức
Ngày Diễn giải Nợ Có
Ngày
giá
trị
Số

sec trả nợ
600.000.000
10/07

52

6.240.000
13/07 Nhờ thu
thương
phiếu 250.000.000

15/07

47
2.350.000

23/08 Chiết
khấu


31/08 Cân đối
lợi tức 5.298.000
31/08 Cân đối
số dư Có
375.298.000

Lợi tức
Ngày
Diễn giải Nợ Có
Ngày
giá trị
Số
ngày n
Nợ Có
01/06
Số dư Có

100.000.000

31/05

/

/

18/06
Gửi tiền mặt

550.000.000

20/06

20


25/08

86
-
2.580.000
28/08
Hoàn lại thương phiếu không
thu được
80.000.000
15/07

45

-720.000

31/08
Lợi tức từ ngày 31/05 đến
31/08:
- Tính theo tổng nghiệp vụ
Nợ
- Tính theo tổng nghiệp vụ
Có 31/08
Cân đối số dư Có 375.298.000

31/08Số dư Có
1.055.298.000

1.055.298.000
375.298.00031/08


Có trên tài khoản sau mỗi nghiệp vụ. Đây là phương pháp thường dùng. Do có
sự khác biệt giữa ngày phát sinh và ngày giá trị nên có hai cách trình bày.
2.2.3.1.Trình bày theo thứ tự thời gian của nghiệp vụ phát sinh
Tài khoản vãng lai được trình bày theo phương pháp này như sau:

Đơn vị tính: Đồng
Số dư Lợi tức
Ngày

Diễn giải Nợ Có
Nợ Có
Ngày
giá trị
Số
ngày n
Nợ Có

01/06

Số dư Có 100.000.000

31/05

20


50.000.000

10/07

5
50.000
13/07

Nhờ thu
thương phiếu 250.000.000
300.000.000

15/07

41
2.460.000
23/08


47
3.478.000
không thu
được
31/08

Cân đối lợi
tức 5.298.000

375.298.000 5.298.000

31/08

Số dư Có