GIÁO TRÌNH PHÂN TÍCH
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT
KINH DOANH TRONG
DOANH NGHIỆP 1
Chương 1 1
CHƯƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG
SẢN XUẤT KINH DOANH
TRONG DOANH NGHIỆP
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
PHÒNG TRUNG CẤP CHUYÊN NGHIỆP VÀ DẠY NGHỀ
NGÀNH KẾ TOÁN
GIÁO VIÊN: NGUYỄN THIÊN TÚ
Chương 1 2
Mục tiêu
Hiểu được Phân tích hoạt động kinh doanh là
gì.
Hiểu được đối tượng của Phân tích hoạt động
kinh doanh.
Hiểu được các phương pháp Phân tích hoạt
động kinh doanh.
2
Chương 1 3
Khái niệm
Sử dụng

t
,
,
xu
xu
hư
hư
ớ
ớ
ng
ng
v
v
ậ
ậ
n
n
đ
đ
ộ
ộ
ng
ng
,
,
ph
ph
á
á
t

Đối tượng
nghiên cứu
D
ư
ớ
i
s
ự
t
á
c
đ
ộ
n
g
c
ủ
a
c
á
c
n
h
â
n
t
ố
k
i
n

i
n
h
t
ế
Là
nh
ữ
ng
k
ế
t
qu
ả
k
i
n
h
do
anh
c
ụ
t
h
ể
Chương 1 6
Đối tượng của Phân tích hoạt
động kinh doanh
Phân biệt:
Chỉ tiêu kinh tế

Chương 1 11
Nội dung nghiên cứu
• - Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh
doanh, tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất
trong mối quan hệ với các chỉ tiêu kết quả
kinh doanh.
• - Phân tích tình hình tài chính của doanh
nghiệp thông qua báo cáo tài chính.
Chương 1 12
Các phương pháp phân tích
• 1. Phương pháp so sánh
• 2. Phương pháp thay thế liên hoàn
• 3. Phương pháp tính số chênh lệch
• 4. Phương pháp cân đối (Phân tích tổng)
7
Chương 1 13
1. Phương pháp so sánh
• Cần phải thực hiện các vấn đề cơ bản như:
Xác đònh số gốc để so sánh
Xác đònh điều kiện để so sánh
Xác đònh mục tiêu để so sánh.
Chương 1 14
Xác đònh số gốc để so sánh
Kỳ gốc:
Kỳ được chọn làm gốc so sánh
Chỉ tiêu gốc:
Chỉ tiêu được chọn làm gốc so sánh
Trò số chỉ tiêu gốc:
Trò số được tính cho chỉ tiêu gốc
8

Nhiệm vụ kế hoạch :
Thực hiện KH :
Tốc độ phát triển :
Chương 1 20
Giải
• Nhận xét:
– Kế hoạch đặt ra cho năm 2010 là tăng doanh thu
20%, nhưng chi phí lương chỉ tăng 10% so với
năm 2009 (tương đương tăng 200 tr đồng doanh
thu và 10tr chi phí lương).
– Tuy nhiên, doanh thu thực hiện đạt được kế
hoạch đề ra trong khi chi phí lương thực hiện lại
không đạt được như kế hoạch đặt ra,chi phí lương
năm 2010 đã tăng so với kế hoạch là 9% (tương
đương tăng 10 tr đồng). Nhìn chung là doanh
nghiệp có phát triển về mặt doanh thu nhưng chi
phí lương không giảm như mong đợi.
11
Chương 1 21
2. Phương pháp thay thế liên hoàn
• Phương pháp loại trừ
• Thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để
xác đònh trò số của chỉ tiêu khi nhân tố đó
thay đổi.
• Lấy kết quả trừ đi chỉ tiêu khi chưa có biến
đổi của nhân tố nghiện cứu sẽ xac đònh được
ảnh hưởng của nhân tố này.
Chương 1 22
Bước thực hiện
• B1: Xác đònh công thức

0
Y = Y
1
- Y
0
= a
1
.b
1
.c
1
.d
1
- a
0
.b
0
.c
0
.d
0
Thay thế liên hoàn
Chương 1 24
Y = Y
1
- Y
0
=
-
a =

0
d
0

Y
0
a
1
b
1
c
0
d
0

Y
0
a
1
b
1
c
1
d
0

b =
- 
c =
- 

.c
1
.d
0
a
1
.b
1
.c
1
.d
1
13
Chương 1 25
• Doanh thu R do hai tác động ảnh hưởng là
giá P, và số lượng Q.
R = Q.P
Muốn phân tích ảnh hưởng của giá P thì phải
cố đònh Q, muốn phân tích Q thì phải cố đònh
P.
Chương 1 26
Ví dụ 1
Tại một doanh nghiệp có số liệu như sau:
Chỉ tiêu 2010(kh) 2010(tt)
Chi phí lương (triệu) 110 120
Doanh thu (triệu) 1200 1210
Biết giá bán thực tế năm 2009 là 1.000 đồng/ sản phẩm;
năm 2010 là 1.100 đồng/ sản phẩm.
Đầu năm 2010, công ty dự đoán giá bán sẽ không thay đổi
so với năm 2009.

0
.d
0
Y = Y
1
- Y
0
= a
1
.b
1
.c
1
.d
1
- a
0
.b
0
.c
0
.d
0
a = a
1
.b
0
.c
0
.d

0
.c
0
.d
0
= (b
1
- b
0
).a
1
.c
0
.d
0
c = a
1
.b
1
.c
1
.d
0
- a
1
.b
1
.c
0
.d

0
).a
1
.b
1
.c
1
Số chênh lệch
Chương 1 30
Chú ý :
• Phân tích nhân tố số lượng thì cố đònh chất
lượng ở kỳ 0
• Phân tích nhân tố chất lượng thì cố đònh số
lượng ở kỳ 1
16
Chương 1 31
4. Phương pháp cân đối (Phân tích
tổng)
• Tất cả các nhân tố trong hoạt động sản xuất
kinh doanh đều có mối quan hệ với nhau
(quan hệ tích số hoặc quan hệ tổng số).
• - Quan hệ tíchsố : sử dụng phương pháp
chênh lệch hoặc phương pháp liên hoàn
• - Quan hệ tổng số : sử dụng phương pháp cân
đối
Chương 1 32
Ví dụ :
• R = P.Q
• LN = DT – CP
• PT quan hệ tổng số : a = b + c - d

NGÀNH HẠCH TOÁN – KẾ TOÁN
GIÁO VIÊN: NGUYỄN THIÊN TÚ
19
Chương 1 37
Mục tiêu
• Vận dụng được các phương
pháp phân tích hoạt động kinh
doanh để phân tích tình hình
sử dụng các yếu tố trong sản
xuất phù hợp với doanh
nghiệp để phục vụ cho các
yêu cầu quản trò.
Chương 1 38
Ý nghóa
• Phân tích tình hình sử dụng các
yếu tố sản xuất nhằm khai thác
tối đa công suất, tiềm năng của
từng yếu tố góp phần làm giảm
chi phí, nâng cao chất lượng
sản phẩm
20
Chương 1 39
Nhiệm vụ
• Xác đònh mục tiêu của việc phân tích
• Chọn phương án phân tích phù hợp
• Thu thập nguồn thông tin phù hợp
• Xác đònh chính xác nội dung cần phân
tích
Chương 1 40
I. Phân tích tình hình lao động trong

-80.81
72
0.8
80a. CN trực tiếp
-90.85760.85851. Công nhân SX
Tỉ trọng (%)Số lượngTỉ trọng (%)Số lượngChỉ tiêu
Chênh
lệch
Thực hiệnKế hoạch
Tình hình sử dụng lao động:
Tỷ trọng
=
Số lượng
mỗi bp
Tổng số
lượng
22
Chương 1 43
Nhận xét
• Tổng số lao động kế hoạch:
• Tổng số lao động thực tế:
• Biến động thực tế so với kế hoạch:
– Trong đó:
• CN sx trực tiếp
• CN sx gián tiếp
• NV bán hàng
• NV quản lý DN
• Cơ cấu lao động biến đổi, tỷ trọng:
• CN sx trực tiếp
• CN sx gián tiếp

NSLĐ
=
Giá trị sản lượng
Số CN bq
Chương 1 46
Mức độ ảnh hưởng của số lượng CN
và năng suất lao động
• Ta có phương trình :
• Q = W. N
• nh hưởng của số công nhân bình quân :
• = (N1 – N0)x W0
• = (72-80) x 3742,4 = -29.939
• nh hưởng của năng suất lao động :
• = (W1 – W0) x N1
• =
(3881 – 374,24) x 72 = 9.979
24
Chương 1 47
Kết luận
Số lượng công nhân giảm đã làm
ảnh hưởng lớn đến giá trò sản lượng
(giảm 29.939), còn năng suất lao
động tăng không làm thay đổi đáng
kể đến giá trò sản lượng.
Vậy, việc giảm công nhân này là
không tốt. Doanh nghiệp đã giảm
số lượng công nhân dưới mức cần
thiết, đã làm ảnh hưởng xấu đến kết
quả sản xuất.
Chương 1 48