Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI 591
1.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
1.2 Tổ chức công tác kế toán
1.3 Tổ chức bộ máy kế toán, chức năng và nhiệm vụ của mỗi phần hành kế
toán:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế Toán Trưởng
Phó phòng TCKT, kiêm Kế Toán Tổng Hợp
Kế Toán Thanh Toán
Kế toán công nợ
Kế Toán Trung Tâm Gas
Thủ Quỹ
Kế toán ngân hàng và kế toán thuế

Ghi chú: :Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán
- Kế toán trưởng: Quản lý điều hành cán bộ công nhân viên thuộc quyền. Thực hiện
chức năng nhiệm vụ được giao. Xây dựng kế hạch thu chi tài chính và thực hiện tốt
kế hạch đó. Tham mưu cho giám đốc việc huy động các nguồn vốn phục vụ cho yêu
cầu sản xuất kinh doanh, quản lý kiểm tra việc thực hiện, sử dụng nguồn vốn đúng
mục đích và hiệu quả.
- Kế toán tổng hợp: Thực hiện, hướng dẫn công tác kế toán của phòng, Nhà máy cơ
khí, Trung tâm gas, các đội thi công về hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, ghi chép
ban đầu, lưu chuyển chứng từ, chế độ báo cáo kế toán đúng qui định và phù hợp với
yêu cầu quản lý. Thực hiện tiếp nhận dữ liệu, kiểm tra các bảng kê của các bộ phận,
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 1
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
tổng hợp số liêu làm báo cáo quyết toán quý, năm. Giúp cho trưởng phòng phổ biến,

Chứng từ kế toán
Sổ Quỹ
Bảng tổng hợp chứng
từ gốc cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái
Bảng Cân Đối
Số Phát Sinh
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 2
Sổ Chi
Tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng
tổng
hợp chi
tiết
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ chứng từ theo hình thức kế toán bằng tay
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, loại
hình tổ chức công tác kế toán là loại hình kế toán tập trung theo phương pháp kế
toán kê khai thường xuyên.
Chế độ kế toán áp dụng ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC.
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, kế toán căn cứ

tác khóa sổ ( Cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp
với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo
thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu
giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấyThực hiện các thao tác để in
báo cáo tài chính theo qui định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi
bằng tay.
Sổ sách kế toán
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 4
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết doanh thu,
sổ chi tiết tài khoản
phải thu
Báo cáo bán hàng
hàng ngày
Hóa đơn GTGT
Bảng kê tài khoản
đối ứng
Sổ tổng hợp doanh
thu, sổ tổng hợp tài
khoản phải thu
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
- Sổ kế toán chi tiết: Dùng để phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.công ty sử
dụng các sổ chi tiết như sau: Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá, sổ chi tiết theo dõi công nợ,
sổ chi tiết theo dõi tạm ứng sử dụng hạch toán cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Sổ bảng kê chứng từ : Thực chất của sổ bảng kê này chính là những bảng kê ghi Nợ,
Có các tài khoản nhưng do trong kỳ hạch toán có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh và

+Khi khách hàng cần cung cấp hàng, từ các đại lý, cửa hàng hay xe vận chuyển của
công ty sẽ cung cấp hàng cho khách hàng theo đúng yêu cầu số lượng, chất lượng,
nhân viên giao hàng có trách nhiệm nhận tiền từ khách hàng và nộp về công ty, khi đó
công ty sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng.
+ Để tổ chức kế toán bán hàng công ty sử dụng tài khoản 5111 để ghi nhận doanh
thu bán hàng hoá gas phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng trong kỳ.
TK 511 :Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 5111 : Doanh thu bán hàng hóa gas
- TK 5113 : Doanh thu bán hàng hóa
* Theo phương thức bán buôn
Bên mua sẽ nhận hàng tại kho của công ty hoặc công ty sẽ giao cho bên mua
cùng với mọi rủi ro phát sinh trong quá trình vận chuyển và thời hạn thanh toán sẽ
theo hợp đồng mà hai bên thoả thuận
Khi bên mua đã nhận hàng và ký xác nhận vào phiếu xuất kho của công ty do thủ kho
lập.Cụ thể vào ngày 01/11/10, công ty xuất bán Gas cho công ty TNHH Điện
XeKaMan 3
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ xuất hoá đơn cho công ty TNHH Điện
XeKaMan 3 gồm 03 liên , liên 1 lưu sổ gốc, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùng để
hạch toán (Mẫu hoá đơn GTGT)Sau khi kế toán nhận được phiếu xuất kho từ kho
gas Liên Chiểu chuyển về sẽ viết hoá đơn GTGT giao cho khách hàng:
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 6
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
Kế toán hạch toán :
Nợ TK 131:285,000
Có TK 511:259,091
Có TK 3331 :25,909
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 7
HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG CX/2010N
Liên 2: (Giao cho khách hàng) 0031629

CÔNG TY CP XD & TM 591 BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY
CỬA HÀNG 374 Ngày 02 tháng 11 năm 2010
BC : 01
Số
T
T
Tên hàng và
quy cách
phẩm chất
Đơn
vị
tính
Số
lượng
THEO GIÁ BÁN
LẺ
THEO GIÁ
HẠCH TOÁN
Giá đơn
vị
Thành
tiền
Giá đơn
vị
Thành
tiền
Gas sỉ Bìn
h
01 Gas P12 Bìn
h

07 Gas VT12 Bìn
h
4
l
1,184,000
08 Gas PV Bìn
h
3
l
871,000
Cộng số tiền
phải nộp
10
l
54
s
16,957,000
Số tiền thực nộp: 16,957,000……. Trong đó thu bằng séc……………………
Chênh lệch thừa (+)……………thiếu (-)………………………………….
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 8
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
Ngày 02 tháng 11 năm 2010
NGƯỜI BÁN HÀNG
Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng và Thương Mại 591 theo phương thức bán lẻ của
các cửa hàng , kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng hằng ngày sẽ xuất hoá đơn
GTGT cho cửa hàng,
HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG CX/2010N
Liên 2: (Giao cho khách hàng) 0031630
Ngày 02 tháng 11 năm 2010

Bình
Bình
Bình
12
12
12
25
3
245.530
245.757
256.667
226.364
260.303
2.946.364
2.949.091
3.080.000
5.659.091
780.909
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 9
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
Cộng tiền hàng: 15,415,455
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,541.545
Tổng cộng tiền thanh toán: 16,957,000
Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm năm mươi bảy ngàn đồng chẵn .
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khi nhận tiền từ nhân viên bán hàng nộp về thủ quỹ tiến hành kiểm tra và viết phiếu
thu và hạch toán:
Nợ TK 111:16,957,000
Có TK 131:16,957,000

BẢNG KÊ PHÁT SINH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG
Tháng 11 năm 2010
Ghi có tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng
Chứng từ
Diễn giải Tổng Cộng
Ghi nợ tài
khoản
Ngày Số 131
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 11
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
01/11
01/11
02/11
02/11
03/11
03/11
04/11
06/11
07/11
08/11
09/11
10/11
11/11
12/11
12/11
…
30/11
003162
9
003163

Xuất bán Gas cho Công ty Điện
XeKaMan 3
Xuất bán Gas cho Khách hàng sỉ và
lẻ
.Xuất bán Gas cho ngân hàng nông
nghiệp & PTNT Hải Châu
Xuất bán Gas cho khách hàng sỉ và
lẻ
Xuất bán gas cho CN.Công ty
TNHH Phi Hùng
Xuất bán gas cho Trường Mầm Non
Tư Thục Hoa Phượng
Xuất bán Gas cho công ty TNHH
TM & DV Đức Hải
Xuất bán Gas cho Khách hàng sỉ và
lẻ
Xuất bán Gas cho DNTN Diệu Thuý
Xuất bán Gas cho Kiểm Toán nhà
Nước
Xuất bán gas cho Doanh Nghiệp Tư
Nhân Kim Sa
Xuất bán gas cho khách hàng sỉ và lẻ
Xuất bán gas cho Gia Đình 1
Xuất bán gas cho Công ty TNHH
Như Sơn
Xuất bán gas cho khách hàng sĩ và lẻ
…
Xuất bán gas cho khách hàng sỉ và lẻ
259,091
15,415,455


129,310,909
Tổng cộng 1,737,676,224 1,737,676,224
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế Toán Trưởng
Căn cứ vào bảng kê phát sinh tài khoản đối ứng ghi có tài khoản 5113, kế toán lên
chứng từ ghi sổ số 08 tài khoản 5113 - Doanh thu bán hàng hoá gas
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 12
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
CÔNG TY CP XD & TM 591
27 Tiểu la, T/P Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ : 08
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Trích yếu SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN
Số tiền Ghi Chú
Nợ Có Số Ngày
Bảng kê ghi Có TK
5113
131 1,737,676,224
5113 1,737,676,224
Tổng cộng
1,737,676,224
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc là Hóa đơn GTGT, kế toán chi tiết mở sổ chi tiết doanh thu
bán hàng hoá gas VT12 .(Phụ Lục I) Tương tự kế toán mở sổ chi tiết doanh thu
từng loại gas

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 14
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
Đồng thời kế toán chi tiết mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng
CÔNG TY CỔ PHẦN XD & TM 591
27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Tháng 11 năm 2010
Tài khoản:131- Phải thu khách hàng
Đối tượng: Công ty TNHH Điện XeKaMan 3
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Phát sinh
Mã Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
01/11 0031629 Doanh thu bán hàng hoá gas 5113 259,091
01/11 0031629 Thuế GTGT đầu ra 3331 25,909
[Tổng phát sinh ] 285,000
[Dư cuối kỳ ] 285,000
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Cuối tháng căn cứ sổ chi tiết phải thu khách hàng, kế toán lên sổ tổng hợp tài khoản
131 - Phải thu của khách hàng (Phụ lục II)
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 15
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 16
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
* Cuối tháng căn cứ sổ chi tiết tài khoản 5113 của phụ lục I, kế toán chi tiết lên sổ
tổng hợp tài khoản 5113- Doanh thu bán hàng hoá

TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
30/11 08 30/11 Doanh thu bán
hàng
131 1,737,676,224
30/11 75 30/11 Kết chuyển
doanh thu bán
hàng
911 1,737,676,224
Tổng phát sinh 1,737,676,224 1,737,676,224
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 17
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2. Giá vốn hàng bán
Để thuận tiện theo dõi giá vốn trong hai lĩnh vực giá vốn hàng bán , công ty mở
các Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Gas
Vào ngày 01/11/10, công ty xuất bán Gas cho công ty Cổ Phần Thủy Trúc

CÔNG TY CP XD & TM 591 Mẫu số: 02-VT
27 Tiểu La, T/P Đà nẵng ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 11 năm 2010

Chỉ tiêu ĐVT Số lượng Giá Thành tiền
031 Gas+ Bếp gas Bình 4,418,00 942,088,420
E12,5 Gas EIF12,5kg Bình 161.00 246,298.91 39,654,125
P12 Gas Petrolimex Bình 345.00 224,400.00 77,418,000
P13 Gas Petrolimex 13kg Bình 305.00 245,700.00 74,938,500
PV12 Gas Petro Viet Nam
12kg
Bình 812.00 214,002.46 173,770,001
VT12 Gas VT12 Bình 2,771.00 201,318.63 557,853,941
VT45 Gas VT45 Bình 24.00 768,910.54 18,453,753
033 Vỏ các loại Cái 130.00 32,500,000
VOP12 Vỏ gas Petrolimex Cái 60.00 250,000.00 15,000,000
VOP13 Vỏ gas Petrolimex Cái 70.00 250,000.00 17,500,000
Tổng cộng 4,548.00 974,588,420
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên) (ký, họ tên)
Theo phương pháp bình quân cuối tháng ta tính được đơn giá xuất của từng loại hàng,
Với Gas VT:
Giá trị gas VT12 tồn đầu kỳ (T11/11) 22 bình với giá trị là 4,790,766 đồng, số
lượng bán (xuất) ra trong tháng 11/2010 là 2,764.

Giá vốn của Gas VT12 bán ra trong kỳ: 2,764 × 201,448.15 = 556,802,710đ
Tại công ty không phát sinh chi phí mua hàng nên không phân bổ chi phí mua
hàng cho gía vốn hàng bán.
Tương tự sẽ tính được giá vốn cho các loại gas khác. Đồng thời kế toán sẽ vào sổ
chi tiết hàng hóa.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa kế toán sẽ lên bảng nhập xuất tồn hàng
hóa.
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 19

vốn hàng hóa gas VT12
CÔNG TY CP XD & TM 591
27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2010
Tài khoản :6323- Giá vốn hàng hóa gas VT12
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/11 003162
9
Xuất bán gas cho
Điện XaKaMan 3
156 201,448
01/11 003163
0
Xuất bán gas cho
khách hàng sỉ và lẻ
156 2,417,376
02/11 003163
2
Xuất bán gas cho
khách hàng sỉ và lẻ
156 29,411,408
03/11 003163
4
Xuất bán gas cho
trường Mầm Non Tư

Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 09 , kế toán lên Sổ cái Tài khoản 6323 và đối chiếu với
sổ tổng hợp tài khoản 6323.
CÔNG TY CP XD & TM 591 Mẫu số
27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng
SỔ CÁI
Tháng 11 năm 2010
Tên tài khoản : Giá vốn hàng hoá gas
Số hiệu : 6323
Ngà
y
thán
g
ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Số
hiệu
TK
đối
ứng
Số tiền
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
Dư đầu kỳ
30/1

Hao trung =
bình tháng 12
Mức khấu Mức KH trung bình năm
Hao trung =
bình quý 4
Cách tính khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Xây Dựng &TM 591
* Đầu nạp gas NG: 27.272.727 60 Tháng 454.545 ( trung bình 1
tháng khấu hao ) Nguyên giá 27.272.727
Áp dụng công thức mức khấu hao trung bình= =
Số tháng khấu hao 60
- Gía trị hao mòn đã trích khấu hao : 17.272.710
- Hao mòn luỹ kế = Gía trị hao mòn + mức khấu hao trung bình tháng
= 17.272.710 + 454.545 = 17.727.255
- Gía trị còn lại = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế
= 27.272.727 – 17.727.255 = 9.545.472
Tương tự kế toán trích khấu hao tài sản cố định cho các tài sản khác trong bảng
khấu hao tại( phụ lục IV)
SVTH :Nguyễn Thị Phương Thúy - Lớp HCKT05TC Trang 23
Chuyên đề Tốt Nghiệp GVHD:TS Nguyễn Lan Anh
(Phụ Lục IV)
CÔNG TY CP XD & TM 591
27 Tiểu La, T/p Đà Nẵng
BẢNG TÍNH KHÁU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 11 năm 2010
Tên tài sản
Giá trị tài sản
(Đầu tháng 6)
Số
thá
ng

824,830,226 57,238,209 72 11,456,597 824,830,226 68,694,806
756,135,4
20
Xe ôtô đầu kéo
Sơmiromoc
928,623,786 448,834,827 60 15,477,063 928,623,786 464,311,890
Nhà cửa vật kiến
trúc
1,450,197,483 196,159,754 5,232,417 1,450,197,483 201,392,171
1,248,805,
312
Trạm nạp Gas
379,629,536 45,555,552 300 1,265,432 379,629,536 46,820,984
332,808,5
52
Đường nộ bộ
Liên Chiểu
205,571,822 24,668,604 300 685,239 205,571,822 27,495,217
178,076,6
05
Hàng rào LC
175,627,111 27,420,488 310 565,674 175,627,111 27,986,162
147,640,9
49
Nhà làm việc
Liên Chiểu
644,546,977 77,345,640 300 2,148,490 644,546,977 79,494,130
565,052,8
47
… … … … … … … …