1
* Chính sách k
toán áp d ng t i DN:
- Ðon v ti n t s d ng trong k toán là VNÐ. Nguyên t c và phuong pháp
chuy
n d i ngo i t ra VNÐ là quy d i theo t giá c a ngân h
àng
ngo
i thuong t i
th
i di m thanh toán.
-
Chính sách k
toán d i v i h
àng t
n kho:
+ Nguyên t
c dánh giá h
àng t
n kho: tuân th chu n m c s 02.
+ Phuong pháp h
ch toán h
àng t
n kho: k
ê khai thu


Ch
ng t
g
c
Nh
p d
li
u vào máy tính

Máy x
lý và các thao tác trên máy

Nh
t ký chung
S
chi ti
t
S
Cái TK

B
ng t
ng h
p chi ti
t

B
ng cân d
i SPS

n nay, ngoài các s
n ph
m s
v
sinh,
Công ty s
Viglacera Thanh Trì
còn
th
c hi
n s
n xu
t khuôn m u, khuôn m
. Tuy nhiên do h
n ch
c
a lu
n van và th
i
gian nghiên c
u nên d
tài ch
d
c
p d
n tình hình th
c t
công tác t
p h
p chi phí,

–
giá thành t
i
Công ty s
Viglacera
Thanh Trì
có m
t s
danh m
c sau:Danh m
c
tài kho
n

Danh m
c ch
ng t

Danh m
c b
ph
n

Danh m
c kho

Danh m


th
ng tài kho
n
do nhà nu c quy d nh v i d y d

các tài kho n c p I, II, và các kho n c p III, c p IV
cho t
ng d
i tu
ng c
n qu
n lý chi ti
t.

+ Ð i v i danh m c ch ng t : Các ch ng t

du c mã hóa theo tiêu th c là ch

vi
t t
t c
a tên ch
ng t
. VD: PX: phi
u xu
t; PKT: Phi
u k
toán.


n lò nung: BPLN,…..

+ Danh m c kho: K0211: kho thành ph m, K032: kho nguyên v t li u chính,
K043: kho công c
d
ng c
…
+ Danh m
c hàng hóa,
v
t tu
bao g
m:Nguyên v
t li
u chính:
N
LC+s
th
t

Nhiên li
u: NL+s
th
t

Công c
d

+màu c
a thành ph
m, VD: TP1003T: thân
b
t VI3
–
Tr
ng; TP1003N: thân b
t VI3
–
Ngà

+ Danh m
c công nhân viên du
c mã hóa
b
ng cách vi
t t
t tên d
m
–
tên
–
h

c
a công nhân viên, VD: Nguy
n Xuân Hòa
du
c mã hòa là “XHN”.

Công ty s
Viglacera Thanh Trì
bao g
m các

-
Chi phí nguyên v
t li
u: chi phí nguyên v
t li
u chính (d
t sét, cao lanh,
f
eldspa,

…), chi phí nguy
ên v
t li
u ph
(ph
gia g
m, oxit nhôm, oxit k
m,
…), nhiên li
u (khí
ga, d
u h
a,…), ph
tùng thay th
(g

cho các nhà cung c
p nhu chi phí di
n.

4-
Chi phí khác b
ng ti
n: các kho
n chi phí b
ng ti
n phát sinh trong quá trình s
n
xu
t ngoài các chi phí
trên.

*
Phân lo
i theo m
c dích, công d
ng c a chi phí
: chi phí s
n xu
t c

c k
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t.

2.2.2. Ð i tu ng k

toán t p h p chi phí s n xu t, d i tu ng tính giá thành
và k
tính giá thành.

Can c

vào d c di m quy trình công ngh , can c

vào d c di m t

ch c s n xu
t
kinh doanh, d c di m s n ph m s n xu t, k

toán xác d nh d i tu ng k

toán t p h
p
chi phí s n xu t và d i tu ng tính giá thành t
i
Công ty s

chi ti t các tài
kho
n t p h p chi phí. C

th

các TK liên quan t p h p chi phí s
n xu
t d n s n ph
m
s

là các tài kho n 6213, 6223, 1543 d u du c m

chi ti t cho t ng giai do n. Ví d
:
TK 6213
–
Chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p: S
du
c m
3 tài kho
n c
p 3 chi ti
t nhu
sau:


chi ti t cho t ng giai do n, nhung cu i tháng
c
ung d
u
c phân b
cho t
ng giai do
n và k
t
chuy
n vào các chi ti
t c
a TK1543.

5Ð i tu ng tính giá thành là c

nhóm bán thành ph m t ng giai do n và t ng lo
i
s
n ph
m nh
p kho. S
n ph

tính giá thành: tháng. T
i
Công ty s

Viglacera Thanh Trì, cu i m i tháng, k

toán t
ng h
p ti
n hành t
ng h
p chi phí s
n xu
t và tính giá thành s
n ph
m.

2.2.3. T
ch c k
toán t
p h
p chi phí s
n xu
t
2.2.3
.1. K
toán t
p
h
p chi phí nguyên v

+ V t li u ph : ph

gia g m, Canxicacbonat (CaCO3), , Ôxit Coban (Co2O3),
Ôxit k
m (ZnO), Ôxit nhôm (Al2O3), và m
t s
lo
i hoá ch
t khác,…

+ Nhiên li u: Khí ga, d u ho , xang xe, d u phanh, d u gi m t c, d u rôtela, m

bôi khuôn, m
ch
u nhi
t…

Ngu
n cung c
p nguyên v t li
u cho s
n xu
t
công ty khá ph
ong phú:

- Các nguyên v t li u c a công ty
du
c mua ch


p kh
u tr
c ti
p.

-Các lo i d u m , khí ga ph c v

cho s n xu
t
du
c công ty mua c a công t
y
Shellgas và công ty X
a
ng d
u hàng không.

V i ngu n cung c p nguyên li u phong phú, quá trình s n xu t s

không b

de
d
a
ng
ng tr

do thi
u nguyên v t li
u.


d ng, lý do xu t, lo i v t tu, s

lu ng. Can c

vào phi u d

ngh

xu
t
v t tu d
ã
d y d

ch

ký c a ngu i d

ngh , ph

trách b

ph n, giám d
c,
th

kho th
c
hi

t li
u
d
ki
m tra, ký nh n vào th
kho. T
i phòng k
toán,
k
toán th
c hi
n
t
ng h
p nguyên v
t li
u t
ng lo
i xu
t cho m
i b
ph
n,
ti
n hành
nh
p li
u vào máy.
Sau dó m
i

C
hi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p, du
c m
chi ti
t thành hai tài kho
n:
+ TK 6212: chi phí nguyên v
t li
u tr
c t
i
p: khuôn

+ TK 6213: chi phí nguyên v
t li
u tr
c ti
p: s

TK 6213 du
c m
thêm 3 TK c
p 3 chi ti
t cho t
ng giai do
n công ngh

Ví d
minh h
a:

Can c
vào nhu c
u s
n xu
t, b
ph n nguyên li
u l
p phi
u d
ngh
xu
t v
t tu:

7PHI
U Ð
NGH
XU
T V
T TU


Tên v
t tu

Ðvt

S
lu
ng

Thành ti
n
Ghi chú

1

Ð
t sét

Kg

319.8002

Cao lanh Yên Bái

Kg

6

B
t s
v

Kg

30.4007

Th
y tinh l
ng

Kg

7.3808

Ph
gia g
m A43


Ph
trách b
ph
n Giám d
c
Cu
i
tháng, can c
vào phi
u d
ngh
xu
t v
t tu, k
toán v
t li
u ti
n hành nh
p
li
u vào máy nhu sau:

-
Ch
n phân h
nghi
p v

Nh
n nút
L
uu

8
Công
ty th
c hi
n tính tr
giá nguyên v
t li
u xu
t kho theo phuong pháp b
ình
quân gia quy
n c
d nh
. Cu
i tháng, sau khi
nh
p d y d
s
lu

-
V
t tu: NLCH001
–
d
t sét, dvt: k
g.

-
T
n d
u:
437.250
kg, thành ti
n:
255.941.925

-
Nh
p d
t sét theo ch
ng t
: PN
56
ngày 1
5/01/2008
: Kh
i lu
n
g: 373.500 kg

d/kg
9K t qu

này do máy t

tính sau khi k

toán nh p d y d

s

lu ng nh
p
– xu
t
trong tháng và ch
y giá.

Sau khi nh n nút “luu” hoàn thành nh p li u, k

toán nh n nút “I
n
ct ” d


a ch
: B
ph
n
nguyên li
u
N
i dung: L
inh v
t tu
tháng 1/2008

STT

Mã
kho

Tên v
t tu

TK N

TK
Có

Ðvt
S
lu
ng


Cao lanh Yên Bái

62131

152

Kg

82.000,00

665

54.530.000

3

K032

NL
CH005
–
Cao lanh Ð
c Anh

62131

152

Kg


Th
ch anh

62131

152

Kg

65.600,00

432

28.339.200

6

K032

NLCH061 –
B t s
v

62131

152

Kg

30.400,00

NLCH024 –
Ph
gia g
m A43

62131

152

Kg

680,60

32.170

21.894.902

9

K032

NLCH026 –
BaCO3

62131

152

Kg


531.174.582

B ng ch : Nam tram ba muoi m t tri u, m t tram b y muoi b n nghìn, nam tram tám hai
d
ng ch
n
Xu
t ngày .... tháng.....nam........

GIÁM Ð
C
K
TOÁN TRU
NG

NGU
I GIAO HÀNG T
H KHO

L
P PHI
U
10T


nh, chuong tr
ình t
d
ng ch
y và
cho phép k
t xu
t, in ra các s
và báo cáo k
toán tuong
ng.

TRÍCH S
NH
T KÝ CHUNG

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã


BPNL
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152531.174.582

31/01/2008

PX 10
1

BPNM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

62132

517.673.66631/01/2008

PX 10

2

BPLN
L
inh v
t tu tháng 1/2008

1521.872.567.308

31/01/2008

PX 10
3

BPKM

L
inh v
t tu tháng 1/2008

6212

174.164.67131/01/2008


ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PX 100

BPNL
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152
1.872.567.308

31/01/2008

PX
103

BPKM
L
inh v
t tu tháng 1/2008

152

174.164.671……………………… 11T
ng SPS N
:

Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PX 100

BPNL
Li
nh v
t tu tháng 1/2008

152

531.174.582



T
ng SPS N
: 2.921.415.556

T
ng SPS Có: 2.921.415.55
6

S
du cu
i k
: 0

2.2.3.2. K
toán t
p h
p chi phí nhân công tr
c ti
p
Các ch
ng t
s
d
ng d
tính toán, t
p h
p chi phí nhân công bao g
m:



d ng d

t p h p chi phí nhân công là tài kho n 622 – Chi
phí nhân công tr
c ti
p. Trong dó có hai tài kho
n chi ti
t:

+ TK6222
-
Chi phí nhân công tr
c ti
p s
n xu
t cho khuôn

+ TK6223
-
Chi phí nhân công tr
c ti
p s
n xu
t cho SP s

TK 6223 du
c m
chi ti
t 3 TK c

p cho s
giai do
n lò nung

Quy trình
tính luong:

Ngày 27 hàng tháng, t ng t

s n xu t l p b ng tính luong s n ph m, g i kèm
cùng b ng ch m công lên phòng t

ch c lao d ng. Phòng t

ch c lao d ng tính luong
cho t
ng t
s n xu
t, t
ng b
ph
n s
n xu
t.

-
Luong s
n ph
m
Luong s

p lo
i: là kho
n ti
n thu
ng can c
vào th
t
phân lo
i A, B hay C.

Luong x
p lo
i =
Luong s
n ph
m c
a công nhân X
x H
s
thu
ng

H
s
thu
ng = 0.25 n
u công nhân X x
p lo
i A



=

26

x

S
ngày l

h
p / phép

-
BHXH, BHYT, KPCÐ du
c trích theo quy d
nh hi
n hành.

13B
NG TÍNH LUONG S
N PH
M THÁNG 01/2008



452.270Ch
u VTL3

160

1.360

217.600Ch
u VI1T

24

1.
360

32.640Ch
u VI3N

81
4
Chân VI3N

980

1.080

1.058.4001.899.230

3
Nguy
n Huy Ng
c
Ch
u VI1T

604

1.360

821.440K66+77+88
3


1.416.4201.416.420

5
Nguy
n Ð
ình Luy
n

K77

206

1.065

219.390K19

12

1.
065

12.780
3.619

640.5631.078.943

7
Ph
m Van Luy
n VTL3
944

1.360

1.283.840V3N
9

1.
360

12.2401.296.080

8

12

1.
360

16.320K66+88

860

1.561

1.342.4601.774.980T
ng

13.002.583

14



du c theo dõi trên m t dòng, du c l y t

s

li
u
dòng t ng c ng trên các “B
ng
tính
luong” t ng b

ph n. Ti n luong
cá
c
b

ph n s
n
xu
t cung du c theo dõi, t ng h p riêng theo ba giai do n: m c d

rót, phun men, lò
nung.

Can c

vào “B ng t ng h p thanh toán luong”, k

toán l p “b ng phân b

Y TINH VÀ G
M XÂY D
NG

CÔNG TY S
VIGLACERA THANH TRÌ

B
NG PHÂN B
LUONG VÀ CÁC KHO
N TRÍCH THEO LUONG

THÁNG 01/2008

Luong

KPCÐ

BHXH+BHYT

Di
n gi
i
TK 334

TK 3382

TK 3383

T

119.475.837

Lò nung (62233)
120.933.942

2.418.679

18.751.250

142.103.871

TK 6222 (CP nc cho khuôn)
34.435.093

688.702

7.302.028

42.425.823

TK 62711
(CP cho sx s
)
184.953.125

3.699.063

21.057.583

209.709.771

09

T
ng

1.063.430.771

21.093.328

121.876.893

1.206.400.992 15Can c

“b ng phân b

luong và các kho n trích theo luong”, k

toán ti n hành
nh
p li
u vào máy nhu sau:

n nút “M
i” và b
t d
u nh
p li
u
-
Nh
n nút “Luu” d
luu d
li
u

16
17
Sau khi luu d

li u, v i chuong trình ph n m m k

ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b

luong tháng 1/2008

334

120.933.94231/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

34.435.09331/01/20
08

PKT
120

KB05


3382

2.418.67931/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

688.70231
/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383
31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2
008

3383

7.302.028…………………………………..

T
ng SPS N
: 667.014.920

18T


Mã
khách

Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

313.998.776
31/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

33826.279.97631/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

2.115.79731/01/2008

121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

11.570.17831/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

18.751.250………………………………….

T
ng SPS N
:

+ Chi phí d
ng c
s
n xu
t
+ Chi phí kh
u hao TSCÐ

+ Chi phí d
ch v
mua ngoài

+Chi phí khác b
ng ti
n
Các ch
ng t
làm can c
t
p h
p chi phí s
n xu
t chung là b
ng phân b
luong và
các kho n trích theo luong, phi u xu t kho, b ng phân b

kh u hao TSCÐ, hóa don
thanh toán….



+ TK 6274: Chi phí kh
u hao TSCÐ

+ TK 6277: Chi phí d
ch v
mua ngoài

+ TK 6278: Chi phí khác b
ng ti
n
M
i
tài kho
n chi ti
t trên l
i du
c m
chi ti t cho s
và cho khuôn, ví d
:
+ TK 62711: chi phí nhân viên phân xu
ng
–
s

+ TK 62712: chi phí nhân viên phân xu
ng
–
khuôn

– s n ph m s

t i công ty s

Thanh Trì bao g
m
luong và các kh
o
n trích theo luong c
a các b
ph
n sau:

+ B
ph n qu
n lý nhà máy

+ B
ph
n k
thu
t KCS

+ B
ph
n co di
n
+ B
ph
n nhà an

t ch
t lu
ng s
n ph
m.

Luong c
a b
ph
n
qu
n lý nhà máy s

= S
lu
ng s
n ph
m x
Ðon giá áp d
ngÐon giá áp d
ng
=
Ðon giá chu
n : T
l
quy d
nh


ÐG
chu
n

T
l

quy
d
nh

T

l

d t
ÐG
áp
d
ng

Thành ti
n
1
Thân b
t
15.063

1.720

1.090

75

77

1.119

15.351.357

4
Chân ch
u
4.418

960

75

84

1.075

4.750.234

5 SP khác

2.953

960

ã
du
c h
i d
ng luong c
a
nhà
máy quy d
nh.

T
ng luong qu
n lý nhà máy s

Luong c
a cán b
X

=

(h
s
x s
công)
x
(h
s
x s
công)



k

toán
liên quan khác.

TRÍCH S
CHI TI
T TK 6271

T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008
S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
ti
n
Ngày
S

Mã
khách



KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

15.430.425 2131/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng
1/2008

3382

3.699.063

31/01/2008

PKT
121

KB05

Trích BHXH+BHYT tháng 1/2008

3383

1.549.929………………………………….

T
ng SP
S N
: 226.998.734

T
ng SPS Có: 226.998.734

S
du cu
i k
: 0

TRÍCH S


N

Có

31/01/2008

PKT
119

KB05

Phân b
luong tháng 1/2008

334

184.953.12531/01/2008

PKT
120

KB05

Trích KPCÐ tháng 1/2008

3382

: 0

2.2.3.3.2. K
toán t
p h
p chi phí d
ng c
s
n xu
t
Công c
, d
ng c

s

d ng cho s n xu
t s
n ph
m t
i
Công ty s

Viglacera Thanh
Trì
bao g m nhi u lo i khác nhau. Các công c , d ng c

có giá tr

nh

có giá tr

l n là phuong pháp
phân b
2 l
n. Riêng d
i v
i
khuôn s
n ph
m, phuong pháp phân b
nhu sau:

22Tr

giá khuôn i xu
t kho
Chi phí khuôn
phân b trong k

=

S
lu

xuyên vi
c nh
p
–
xu
t kho công c
d
ng c
du
c ti
n hành trên các s
chi ti
t t
i kho.
Ð
n cu
i tháng sau khi t
ng h
p s
li
u, k
toán v
t tu m
i in phi
u xu
t kho cho t
ng
b
ph n theo lo
i công c

có
giá tr

nh

du c th c hi n tuong t

nhu xu t kho nguyên v t li u. (Sau dây là màn
hình nh p li u c

th

c a nghi p v

xu t công c

d ng c

cho b

ph n d

rót tháng
01/2008)Ð i v i chi phí s n xu t khuôn, khi xu t khuôn ph c v

cho s n xu t, k


ch toán theo d
nh kho
n
N
TK 62731

Có TK 24211

Tháng 01/2008, k

toán tính du c giá tr

khuôn phân b

vào chi phí s n xu
t
trong tháng là 388.387.763. K
to
án ti
n hành nh
p d
li
u vào máy nhu sau:

-
Ch
n phân h
nghi
p v
: k

Nh
n nút “Luu” d
luu d
li
u

Sau khi luu d

li u, máy tính s

t

d ng chuy n s

li u d n s

nh t ký chung, s

cái TK 627, s

chi ti t TK 6273, s

chi ti t TK 62731 và các s

k

toán khác có liên
quan.
Di
n gi
i
TK d
i
ng

N

Có

31/01/2008

PKT103

KB05

Trích CP khuôn tháng 01

24211

388.387.76331/01/2008

PX
104

BPDR

BPLN
L
inh v
t tu T1
/08

1531

12.891.08731/01/2008

PX
108

BPKM

L
inh v
t tu T1/08

1531

14.020.86131/01/2008

PX

ng SPS N
:
911.908.102

T
ng SPS Có:
911.908.102

S
du cu
i k
: 0

TRÍCH S
CHI TI
T TK 6273
1
T
ngày 01/01/2008 d
n ngày 31/01/2008

S
du d
u k
: 0

Ch
ng t

S
31/01/2008

PX104

BPDR
L
inh v
t tu T1/08

1531

29.865.85431/01/2008

PX105

BPNM

L
inh v
t tu T1/08

1531

38.38.592


2008

PX107

BPCD
L
inh v
t tu T1/08

1531

12.624.000………………………………….

T
ng SPS N
:
897.887.241

T
ng SPS Có: 897.887.241

S
du cu
i k

i nâng, lò nung, cabin
phun men, bang d

rót, máy nén khí, máy phát di
n,….T
t c

các
TSCÐ
s

d ng cho
s
n xu
t d
u là
TSCÐ
h
u hình, không có
TSCÐ
vô hình
.

Công ty s

Viglacera Thanh Trì th c hi n kh u hao TSCÐ theo quy t d
nh
206/2003/QÐ
-
BTC ngày 12/12/2003 c

S
kh
u hao ph
i trích c
nam
M
c trích kh
u hao trung
bình hàng tháng c
a TSCÐ

=
12

Cu
i m i tháng, “B ng phân b

kh u hao
TSCÐ
” du c k

toán
TSCÐ
th
c hi
n
th
công
trên b
ng tính excel.


Hao mòn TSC
Ð h
u hình

62741

Chi phí kh
u hao TSCÐ: SP

667.663.977

2
2141

Hao mòn TSC
Ð h u
hình

62742

Chi phí kh
u hao TSCÐ: Khuôn

67.163.886

3 2141

Hao mòn TSC
Ð h

Chi phí BH: kh
u hao
TSCÐ

3.870.492

6 2142

Hao mòn TSC
Ð di thuê

6424

Chi phí qu
n lý: kh
u hao TSCÐ

4.875.828

7 2143

Hao mòn TSC
Ð vô h
ình

6424

Chi phí qu
n lý: kh
u hao TSCÐ

li
u
-
Ch
n phi
u k
toán