Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................1
Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội............3
1.1. Quá trình thành lập Công ty AISC chi nhánh Hà Nội......................3
1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội............4
1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội.....4
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội........5
1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh AISC Hà Nội
.......................................................................................................................7
1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán..................................................................8
1.5.2. Thực hiện kiểm toán........................................................................9
1.5.3. Kết thúc kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán.........................9
1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán.......................................................10
1.7. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán.....................................11
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC
chi nhánh Hà Nội thực hiện.................................................................12
2.1. Khái quát chung về hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán....12
2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho................................................................12
2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán.................12
2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính...............................................................................................14
2.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính............................................................................................14
2.2.2. Các giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán
báo cáo tài chính......................................................................................15
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán.........................................................16
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho........................................22

3.2.2. Về đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.............................81
3.2.3. Về phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán.................................81
3.2.4. Thực hiện kiểm kê cuối năm.........................................................82
3.3. Một số định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán hàng tồn
kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AISC chi nhánh tại
Hà Nội.........................................................................................................82
3.3.1. Ý nghĩa việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................................82
3.3.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán khoảm mục hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................................84
3.3.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phương pháp kiểm toán
hàng tồn kho............................................................................................85
KẾT LUẬN...........................................................................................91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.............................................92
PHỤ LỤC ............................................................................................. 93
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà
Nội........................................................................................................... 5
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán của Công ty AISC Hà Nội.........................7
Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho.......................14
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho........16
Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty....................32
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ABC............33
Biểu 2.1. Giấy tờ làm việc số …ABC – Ghi chú hệ thống hàng tồn kho
............................................................................................................... 35
Biểu 2.2: Giấy làm việc số …ABC – Báo cáo kiểm kê kho
nguyên vật liệu......................................................................................44
Biểu 2.3: Giấy làm việc số …ABC – Tổng hợp giá trị

nơi khách hàng. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải được kiểm toán.
Kiểm toán là sự xác minh tính đúng đắn của thông tin, tính minh bạch của
doanh nghiệp, kiểm toán là nền tảng tạo lập môi trường tài chính công khai,
minh bạch cho đầu tư cũng như cho sự phát triển kinh tế xã hội. Sự cần thiết
của kiểm toán là rất rõ ràng. Và như một xu thế chung của toàn thế giới, kiểm
toán cũng đang phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam.
Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán của trường ĐH Kinh Tế Quốc
Dân, với sự ham thích về kiểm toán, sau quá trình thực tập kiểm toán tại Công
ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM – AISC đã giúp em hoàn
thành chuyên đề thực tập của mình với đề tài: “Chu trình kiểm toán hàng
tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán
và dịch vụ tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện”. Đây là một nội
dung lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính, là mối quan tâm của các công ty
kiểm toán nói chung và là vấn đề hết sức phức tạp. Do trình độ cũng như thời
gian và kinh nghiệm có hạn nên bài viết của em khó tránh khỏi các khiếm
khuyết. Em rất mong nhận được ý kiến của các thầy cô, các anh chị để bài
viết của em được hoàn thiện hơn, giúp em có thêm hiểu biết và kinh nghiệm
về quy trình kiểm toán koản mục hàng tồn kho.
Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Cô giáo - TS. Nguyễn Thị
Phương Hoa đã tận tình giúp em hoàn thiện Chuyên đề thực tập của mình.
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 1 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và bảo ban tận tình của các
anh chị trong Công ty AISC chi nhánh Hà Nội ( Sau đây xin gọi là Công ty
AISC Hà Nội) đã giúp em hoàn thành tốt Chuyên đề thực tập của mình.
Chuyên đề thực tập là những nghiên cứu của em về quy trình kiểm toán
khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC
Hà Nội thực hiện. Chuyên đề thực tập này bao gồm bốn phần chính:
Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm

nghiệm, có nhiều năm công tác trong ngành quản lý kinh tế, tài chính, kế
toán, kiểm toán, pháp lý và được đào tạo có hệ thống.
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 3 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập, tự chủ về tài chính,
khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức
năng Nhà nước theo luật pháp quy định. Chi nhánh chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do
chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp.
Hoạt động của Chi nhánh theo cơ chế thị trường vừa là căn cứ, là đối
tượng hoạt động. Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn
và phát triển vốn. Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lượng của dịch vụ
cao Chi nhánh AISC Hà nội đã ngày càng có uy tín và đạt được những hiệu
quả kinh doanh tốt.
1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội
Chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tổ chức hoạt động kinh doanh
của mình như một công ty riêng không phụ thuộc vào Tổng Công ty. Chi
nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tìm kiếm khách hàng cho mình và thực
hiện đầy đủ mọi dịch vụ kiểm toán, tư vấn và tin học, với quy trình kiểm toán
thống nhất với Tổng Công ty, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực
kiểm toán, kế toán hiện hành. Chi nhánh không chỉ hoạt động trên các lĩnh
vực của Tổng Công ty mà còn mở rộng thêm một vài dịch vụ mới như:
*Các dịch vụ kiểm toán:
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính(Báo cáo tài chính các dự
án)
Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính hoàn thành.
Kiểm toán các Tổ chức phi chính phủ,các nhóm đồng quan điểm.
Kiểm toán các dự án hoàn thành.
*Xác định giá trị Doanh Nghiệp:

CB
Phòng
hành
chính
nhân
sự
Phòng tổ
chức kế
toán,
marketing
Phòng
kiểm
toán I
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Các phòng ban trong Công ty hoạt động khá độc lập và hiệu quả, mỗi
phòng đều có một trưởng phòng, phó phòng và các nhân viên. Các phòng
kiểm toán bao gồm các trưởng nhóm, các kiểm toán viên, các kỹ thuật viên
và các trợ lý kiểm toán. Các phòng hành chính thực hiện chức năng theo đúng
như tên gọi của mình. Tất cả các phòng ban đều nằm trong sự chỉ huy và điều
hành của Giám đốc.
* Bộ máy kế toán tại Chi nhánh AISC Hà Nội
Bộ máy kế toán tại Chi nhánh AISC Hà nội được tổ chức đơn giản, gọn
nhẹ để phù hợp với chức năng kinh doanh dịch vụ. Phòng tài chính kế toán
được ghép chung với phòng hành chính tổng hợp tồn tại độc lập bên cạnh các
phòng nghiệp vụ. Bộ máy kế toán của Công ty AISC Hà Nội chỉ có 2 người.
Một người phụ trách chủ yếu các hoạt động liên quan đến tiền, giao dịch với
ngân hàng,…Người kia phụ trách các lĩnh vực còn lại và thực hiện lưu trữ tài
liệu. Các kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều chức năng.
Tại Hà Nội, Công ty chỉ tiến hành hạch toán chi phí và đóng thuế riêng
còn việc hạch toán lỗ lãi được gửi vào trong thành phố Hồ Chí Minh để hạch

chứng từ gốc
Báo cáo
tài chính
Báo cáo
tài chính
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ quỹ
Sổ quỹ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
nhau. Tuy nhiên, để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của
từng cuộc kiểm toán cũng như để có thể thu thập bằng chứng kiểm toán đầy
đủ và có giá trị, Chi nhánh AISC Hà Nội đã lập ra cho mình một quy trình
kiểm toán báo cáo tài chính mẫu chung; theo đó các bước công việc sẽ diễn ra
theo quy trình sau: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc
kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán.
1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có
vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả của toàn cuộc kiểm
toán. Kế hoạch kiểm toán là định hướng cho kiểm toán viên trong cuộc kiểm
toán, giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng đầy đủ, có hiệu quả, hạn chế

tính đúng đắn và chính xác của đội tượng kiểm toán. Công việc kiểm toán rất đa
dạng tuỳ thuộc vào từng cuộc kiểm toán, thời gian cũng như thời điểm tiến hành
kiểm toán nên có thể có những thay đổi về công việc để có thể phù hợp với tình
hình của cuộc kiểm toán, tiến độ của cuộc kiểm toán và đặc biệt là phù hợp với
chi phi cuộc kiểm toán.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ thực hiện các
thủ tục kiểm toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán. Các thủ tục kiểm toán
này bao gồm các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Các thủ tục kiểm
toán này sẽ được trình bày rõ hơn trong Phần II bên dưới.
1.5.3. Kết thúc kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán
Sau khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cần lập và phát hành các báo
cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán thực chất là thông báo về kết quả cuộc kiểm
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 9 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
toán cho những người quan tâm, có ghi rõ trong hợp đồng kiểm toán số lượng
báo cáo kiểm toán phát hành và đối tượng nhận báo cáo.
Nội dung trình bày báo cáo kiểm toán có thể khác nhau nhưng chung quy
lại phải cung cấp cho người đọc những đánh giá của kiểm toán viên về tính
đúng đắn và chính xác của những thông tin trong báo cáo, sự phù hợp của
những thông tin này cũng như sự tuân thủ các chuẩn mực và quy định luật pháp
hiện hành.
Đồng thời, kiểm toán viên cũng cung cấp cho nhà quản lý Thư quản lý,
trong đó kiểm toán viên phải lập báo cáo những phát hiện quan trọng trong quá
trình kiểm toán đề cập tới tất cả các phát hiện quan trọng của kiểm toán viên
thu được trong quá trình kiểm toán (ngoài những vấn đề đã được nêu trong Báo
cáo kiểm toán), những vấn đề kiểm toán viên lưu ý đối với đơn vị nhằm giúp
đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính.
1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán
Sau khi hoàn thành tất cả các công việc kiểm toán, kiểm toán viên tiến
hành thu thập mọi giấy tờ làm việc cũng như tài liêu, bằng chứng kiểm toán,

Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC
chi nhánh Hà Nội thực hiện
2.1. Khái quát chung về hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán
2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế (ISA2) và chuẩn mực kế toán Việt Nam
số 02” Hàng tồn kho” thì hàng tồn kho là những tài sản:
- Được giữ để bán trong kì sản xuất kinh doanh bình thường
- Đang trong quà trình sản xuất kinh doanh dở dang
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản
xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.
Có nhiều tiêu thức để phân loại hàng tồn kho, hàng tồn kho là tài sản
ngắn hạn của doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thái vật chất, có thể mua
ngoài hoặc tự sản xuất để phục vụ mục đích sản xuất. Hàng tồn kho có thể
bao gồm hàng mua về chờ bán ( hàng tồn kho, hàng mua đang đi đường, hàng
gửi bán, hàng thuê gia công chế biến,…) với doanh nghiệp thương mại; hàng
tồn kho cũng có thể chia thành: nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn
kho hoặc đang gửi gia công, đã mua đang đi đường, sản phẩm dở dang, thành
phẩm,…
2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán
Hàng tồn kho luôn là một khoản mục trọng yếu trong báo cáo tài chính
của mọi doanh nghiệp. Các đặc điểm chính khiến cho hàng tồn kho trở nên
đặc biệt quan trọng và có ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán bao gồm:
- Hàng tồn kho thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản lưu
động của doanh nghiệp. Những sai phạm trên khoản mục hàng tồn kho
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 12 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
thường dẫn đến những sai sót trọng yếu về chi phí và kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp. Nếu hàng tồn kho bị đánh giá sai lệch sẽ ảnh hưởng trọng yếu
tới mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Mục tiêu của kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán khoản mục hàng
tồn kho là nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với chu trình hàng tồn
kho và nhằm xác định tính hiện hữu đối với hàng tồn kho, khẳng định tính
trọn vẹn ( đầy đủ) của hàng tồn kho, quyền sở hữu của khách hàng với tài sản
hàng tồn kho, cũng như khẳng định tính chính xác và đúng đắn của các con số
trên sổ sách kế toán về hàng tồn kho và đảm bảo sự trình bày, khai báo về
hàng tồn kho là hợp lý. Các mục tiêu cụ thể về hàng tồn kho được tóm tắt cụ
thể trong bảng sau:
Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho
Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu đối với nghiệp vụ Mục tiêu đối với số dư
Sự hiện hữu
hay
phát sinh
- Các nghiệp vụ mua hàng đã
ghi sổ thể hiện số hàng hóa
được mua trong kì
- Các nghiệp vụ kết chuyển
hàng đã ghi sổ đại diện cho số
hàng tồn kho được chuyển từ
nơi này sang nơi khác hoặc từ
loại này sang loại khác
- Các nghiệp vụ tiêu thụ hàng
hóa đã được ghi sổ đại diện
cho số hàng tồn kho đã xuất
bán
- Hàng tồn kho được phản
ánh trên bảng cân đối kế
toán là thực sự tồn tại
- Tất cả các nghiệp vụ mua, -Số dư tài khoản “Hàng tồn
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 14 Kiểm toán 47B

thực hoặc giá trị thuần của
nó tuân theo các nguyên tắc
chung được thừa nhận.
Phân loại và
trình bày
- Các nghiệp vụ liên quan tới
hàng tồn kho phải được xác
định và phân loại đúng đắn
trên hệ thống báo cáo tài chính
- Số dư hàng tồn kho phải
được phân loại và sắp xếp
đúng vị trí trên bảng cân đối
kế toán. Những khai báo có
liên quan tới sự phân loại
căn cứ tính giá và phân bổ
hàng tồn kho phải thích
đáng
2.2.2. Các giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán
báo cáo tài chính
Kiểm toán hàng tồn kho là một phần hành cụ thể trong kiểm toán báo
cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán hàng tồn kho cũng phải
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 15 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
được thực hiện qua ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm
toán và kết thúc kiểm toán.
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán đối với hàng tồn kho bao gồm các bước công
việc sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho
* Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

kiểm toán và có ảnh hưởng đến trách nhiệm pháp lý với khách hàng.
* Thu thập thông tin cơ sở
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán
tiến hành lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng quát. Trong đó, kiểm toán
viên phải có hiểu biết cần thiết và đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm đánh
giá và phân tích được các sự kiện, các nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của
đơn vị được kiểm toán mà theo kiểm toán viên thì có ảnh hưởng trọng yếu
đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo
kiểm toán.
Theo đó, khi lập kế hoạch kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, kiểm toán
viên cần thực hiện các bước:
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 17 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Tìm hiểu các thông tin về hàng tồn kho của khách hàng bao gồm về
chủng loại, đặc điểm của từng chủng loại hàng, công tác bảo quản và quản lý
hàng tồn kho mang tính quy chuẩn của khách hàng.
Với các khách hàng năm đầu, kiểm toán viên thường phải thu thập các
thông tin sau: ngành nghề kinh doanh;các chủng loại và đặc điểm của từng
chủng loại hàng tồn kho;công tác bảo quản hàng tồn kho; báo cáo tài chính,
biên bản thanh tra hay kiểm tra của các năm trước và năm hiện hành, biên bản
họp đại hội cổ đông, hội đồng quản trị và ban giám đốc liên quan tới hàng tồn
kho.
Với các khách hàng lâu năm, thường xuyên của công ty kiểm toán thì
các thông tin này được lưu trữ lại trong hồ sơ kiểm toán chung của khách
hàng và các kiểm toán viên chỉ cần thu thập các thông tin của năm hiện hành.
Các thông tin này kiểm toán viên có thể thu thập thông qua các phương pháp
như: Phỏng vấn ban giám đốc, kế toán trưởng, các nhân viên của khách hàng
hoặc thông qua quan sát thực tế.
- Xem xét lại kết quả kiểm toán hàng tồn kho của cuộc kiểm toán trước
và hồ sơ kiểm toán chung: Các hồ sơ kiểm toán năm chứa rất nhiều thông tin

- Chọn mẫu so sánh hàng tồn kho thực tế với định mức hàng tồn kho
nhằm phát hiện các chênh lệch quá lớn so với định mức.
- So sánh tổng giá vốn hàng bán thực tế kỳ này so với các kỳ trước để
nhận thấy sự biến động của giá vốn hàng bán; đồng thời xem xét sự biến động
của giá vốn hàng bán có phù hợp với biến động của doanh thu không.
- So sánh tỷ trọng cảu từng loại hàng tồn kho để nhân thấy sự bất thường
trong các tài khoản chi tiết. Tuy nhiên, khi tiến hành so sánh giữa các kỳ,
kiểm toán viên cần loại bỏ sự ảnh hưởng do biến động của giá.
SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 19 Kiểm toán 47B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
* Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro tiềm tàng hàng tồn kho
-Tính trọng yếu: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên
phải đánh giá được mức độ trọng yếu để ước tính được mức độ sai sót trong
báo cáo tài chính, từ đó xác định phạm vi của cuộc kiểm toán. Sau khi đánh
giá mức độ trọng yếu, kiểm toán viên cần phải phân bổ về cho từng khoản
mục trên báo cáo tài chính.
Trong báo cáo tài chính của phần lớn các doanh nghiệp, hàng tồn kho và
giá vốn hàng bán luôn chiếm tỉ lệ cao và có ảnh hưởng trọng yếu đến tình
hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Việc đánh giá tính
trọng yếu của khoản mục hàng tồn kho được tiến hành theo hai bước sau: Ước
lượng ban đầu về mức độ trọng yếu và phân bổ ước lượng ban đầu về mức độ
trọng yếu cho hàng tồn kho. Việc phân bổ mức trọng yếu dựa trên bản chất
của khoản mục, kinh nghiệm của các kiểm toán viên, rủi ro kiểm toán, rủi ro
tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ đối với khoản mục. Nếu
khoản mục hàng tồn kho của khách hàng phát sinh nhiều và phức tạp, hệ
thống kiểm soát về hàng tồn kho là yếu,…dẫn đến khả năng xảy ra sai phạm
là cao thì ước lượng ban đầu về mức độ trọng yếu của khoản mục hàng tồn
kho sẽ cao hơn và ngược lại.
- Đánh giá rủi ro: để đánh giá tính trọng yếu, đồng thời kiểm toán viên
phải đánh giá rủi ro đối với khoản mục hàng tồn kho. Có rất nhiều khả năng