Nhóm 05 kính chào thầy và các bạn đến với bài thuyết trình
của nhóm qua đề tài
GVHD : NGUYỄN DỤNG TUẤN
LỚP : NCKT6ATH
TT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ
1 QUÁCH THỊ LINH
2 MAI THỊ LƯƠNG
3 PHẠM ĐỨC MẠNH
4 PHẠM THỊ NGA
5 TRẦN THỊ NGA
6 TRIỆU THỊ NGA
7 NGUYỄN VĂN NGỌC
8 HOÀNG THỊ NGUYỆT
Trong nền kinh tế thị trường do động cơ về lợi nhuận đã thúc đẩy
đổi mới và phát triển bảo đảm cho các doanh nghiệp tự do lựa chọn
và quyết định việc sản xuất kinh doanh của mình. Trong hoạt động
cạnh tranh trên thị trường mà thúc đẩy các doanh nghiệp tìm mọi
biện pháp để phân phối và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, năng
động, sáng tạo với lợi nhuận tối đa.
Doanh thu có ý nghĩa sống còn đối với sự tồn tại và phát triển của
doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp thương mại Việt Nam nói
riêng. Doanh thu là điều kiện để có lợi nhuận, từ đó có thể tái sản
xuất và mở rộng.
Việc phân tích các yếu tố tác động đến doanh thu, từ đó đưa ra
biện pháp để phát huy mặt mạnh, hạn chế nhưng yếu điểm, tận dụng
tối đa những cơ hội, tránh những nguy cơ từ môi trường kinh doanh
bên ngoài đối với doanh nghiệp, tạo điều kiện tăng doanh thu. Đó là
điệu kiện để doanh nghiệp tồn tại và phát triển bền vững trong nền
kinh tế thị trường.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU
1

ánh một dơn vị tài sản bỏ ra đem lai bao nhiêu đơn vị lợi nhuận
+ Mức doanh lợi trên vốn chủ sở hữu: Mức doanh lợi trên vốn chủ sở hữu
phản ánh một đơn vị vốn chủ sỡ hữu bỏ ra mang lai bao nhiêu doanh thu
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU
HỆ THỐNG CÁC CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ DOANH THU
- Số vòng quay vốn lưu động

DTT: Doanh thu thuần kỳ kinh doanh
TSLĐ
bq
: Tài sản lưu động bình quân
Số vòng quay vốn lưu động phản ánh tốc độ của vốn lưu động trong chu
kỳ kinh doanh.
- Số ngày của một vòng quay vốn lưu động
Số ngày của một vòng quay vốn lưu động phản ánh thời gian để ốn lưu
động quay hết một vòng
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA
KIỂM TOÁN VIÊN
Tính độc lập
Tính này được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của KTV.
Sự độc lâp thể hiện về các mặt:
Tính này được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của KTV.
Sự độc lâp thể hiện về các mặt:
- KTV không bị sự chi phối hoặc tác động của bất kỳ lợi ích vật
chất cũng như tinh thần nào làm ảnh hưởng đến tính đứng đắn
khách quan và độc lập của mình:

vị được kiểm toán:
Cụ thể: KTV hành nghề không được nhận làm kiêmt toán
hoặc những đơn vị mà có quan hệ gia đình ruột thịt như bố, mẹ, vợ
chồng, anh, chị em ruột là người trong bộ máy quản lý điều hành
trong đơn vị.
Ngoài ra KTV và thành viên BGĐ công ty kiểm toán cũn
như khách hàng trong vòng quá nhiều năm vì sẽ tạo mối quan hệ
quen thuộc

Độc
lập
về
mặt
tình
cảm
Độc
lập
về
mặt
tình
cảm
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA
KIỂM TOÁN VIÊN
Tính độc lập
Tính này được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của KTV.
Sự độc lâp thể hiện về các mặt:
Tính này được coi là nguyên tắc hành nghề cơ bản của KTV.

Tính này yêu cầu KTV phải công bằng, trung thực trong tư tưởng và
không có xung đột về mặt lợi ích
KTV phải nhìn nhận các sự kiện, hiện tượng đứng như nó vốn có,
theo đứng bản chất của sự kiện, hiện tượng, tôn trọng sự thật, không thiên
kiến hay thành kiến.
KTV phải nhìn nhận các sự kiện, hiện tượng đứng như nó vốn có,
theo đứng bản chất của sự kiện, hiện tượng, tôn trọng sự thật, không thiên
kiến hay thành kiến.
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA
KIỂM TOÁN VIÊN
Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
KTV phải thực hiện công việc kiểm toán với đầy đủ năng lực
chuyên môn cần thiết với sự thận trọng cao nhất ( tính hoài nghi nghề
nghiệp) tinh thần làm việc chuyên cần
KTV phải thực hiện công việc kiểm toán với đầy đủ năng lực
chuyên môn cần thiết với sự thận trọng cao nhất ( tính hoài nghi nghề
nghiệp) tinh thần làm việc chuyên cần
KTV có nhiệm vụ duy trì cập nhật và nâng cao kiến thức trong hoạt
động thực tiễn, trong môi trường pháp lý và các tiến bộ khoa học kỹ thuật để
đáp ứng yêu cầu trong công việc
KTV có nhiệm vụ duy trì cập nhật và nâng cao kiến thức trong hoạt
động thực tiễn, trong môi trường pháp lý và các tiến bộ khoa học kỹ thuật để
đáp ứng yêu cầu trong công việc
Tính bảo mật
KTV phải đảm bảo yêu cầu bảo mật của thông tin có được trong quá
trình kiểm toán, không được tiết lộ thông tin nao khi chưa được cho phép
của người có thẩm quyền hay phải công khai theo quy định của pháp luật

Vượng. Ngày 12/01/2008, Công ty chấp nhận lời đề nghị mà không
có bất cứ một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An
đang nắm giữ tại công ty thịnh vượng.
- Cty TNHH Thăng long có ông Bình làm giám đốc đến kì
KT cần thuê 1 KTV. Hiền là con gái ông Bình biết và giới thiệu
người Yêu là Điệp đang làm KTV tại công ty A&C đến KT công ty .
Điệp chấp nhận lời đề nghị trên. Sau đó, Điệp đợc Hiền và ông Bình
nhờ làm luôn cả công việc lập BCTC và tờ khai thuế của năm 2008
cho Cty Thăng Long .
-Ví dụ 1:Công ty TNHH A&C là Cty chuyên cung cấp dịch
vụ KT và tư vấn tài chính. Ngày 10/01/2008,Cty nhận được lời đề
nghị thực hiện KT của công ty cổ phần thịnh vượng. Trưởng đoàn
KT là ông An hiện đang nắm giũ 12% cổ phần của Cty Thịnh
Vượng. Ngày 12/01/2008, Công ty chấp nhận lời đề nghị mà không
có bất cứ một hành động nào liên quan đến số cổ phần mà ông An
đang nắm giữ tại công ty thịnh vượng.
- Cty TNHH Thăng long có ông Bình làm giám đốc đến kì
KT cần thuê 1 KTV. Hiền là con gái ông Bình biết và giới thiệu
người Yêu là Điệp đang làm KTV tại công ty A&C đến KT công ty .
Điệp chấp nhận lời đề nghị trên. Sau đó, Điệp đợc Hiền và ông Bình
nhờ làm luôn cả công việc lập BCTC và tờ khai thuế của năm 2008
cho Cty Thăng Long .
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
MÔT VÀI VÍ DỤ
Ngày 15/04/2009,NHTM CP Phát lộc cấp cho Cty A&C một
khoản tín dụng thời hạn 03 tháng trị giá 15 tr đồng.ngày
27/05/2009,TNTM Phát lộc có nhu cầu KT BCTC giũa niên độ nên
đã thuê Cty A&C cho rằng khoản tín dụng 15 tr là số tiền nhỏ nên đã

-Điệp là KTV của Cty A&C đồng thời cũng vi phạm nguyên tắc độc
lập về mặt năng lục chuyên môn khi đồng thời tiến hành cả dịch vụ KT song
song với dịch vụ khác là lập BCTC và tờ khai thuê
-NHTM CP phát lộc ccó quan hệ tín dụng mà cụ thể ở đây là nhà
cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn cho Cty A&C dù là khoản tiền 15tr Nên
Cty A&C đã vi phạm nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
VÍ DỤ 2
Enron-ArThu Andersen một Cty có bề dày lịch sử 89
năm,với 85.000 chuyên gia,là đối thủ cạnh tranh trực tiếp với Big 4
ngày nay lại sụp đổ?
-Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm trọng
các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
-Enron là 1 Cty năng lượng lớn của Mỹ-khách hàng của
Andersen 25tr USD phí KT và 27tr USD phí dịch vụ khác-1 múc phí
quá lớn.Bù lại,Enron được Andersen bảo kê về tín nhiệm với các nhà
đầu tu khi báo cáo tình hình kinh doanh có lãI của mình,nhưng thực
chất là lỗ 500 tr USD tù năm 1997.Nên Andersen đã vi phạm trầm
trọng nguyên tắc độc lập về mặt kinh tế,chạy theo lợi nhuận kếch xù
thu được tù phí KT để công bố 1 BCKT sai lệch về Enron
Enron-ArThu Andersen một Cty có bề dày lịch sử 89
năm,với 85.000 chuyên gia,là đối thủ cạnh tranh trực tiếp với Big 4
ngày nay lại sụp đổ?
-Nguyên nhân chủ yếu là vì Andersen đã vi phạm trầm trọng
các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
-Enron là 1 Cty năng lượng lớn của Mỹ-khách hàng của
Andersen 25tr USD phí KT và 27tr USD phí dịch vụ khác-1 múc phí
quá lớn.Bù lại,Enron được Andersen bảo kê về tín nhiệm với các nhà

khác.Một nhân viên khác đánh giá cổ phiếu của Enron không có triển vọng
cũng lập túc bị chuyển công tác Nên Andersen đã vi phạm nguyên tắc
chính trực,khách quan.
-Theo thống kê thì lợi nhuận của các Cty KT ở Mỹ có được tù các
dịch vụ ngoài KT chiếm phần lớn trong thu nhập của các Cty này,có khi tỷ
lệ này lên tới 92%
CHƯƠNG 1
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
KIỂM TOÁN
VÍ DỤ 2
-Vì thế nên Andersen thuờng để các KTV có kinh nghiệm và
năng lục làm dịch vụ tu vấn,còn các KTV trẻ ít kinh nghiệm và năng
lục thuờng được Andersen giao nhiệm vụ KT các BCTC của Enron
nên chất lượng của các cuộc KT Enron bị ảnh huởng lớn bởi năng
lục của KTV,các sai sót,gian lận của Enron hoặc là không thể phát
hiện đưụơc hoặc là bị che đậy 1 cách tinh vvi.Các nhà đầu tu,cổ
đông của Enron tin vào thuơng hiệu Arthu Andersen nên ồ ạt mua cổ
phiếu của Enron,để Enron lãI giả,lỗ thật,kéo theo sụ sụp đổ của
Enron rồi đến Andersen
-Vì thế nên Andersen thuờng để các KTV có kinh nghiệm và
năng lục làm dịch vụ tu vấn,còn các KTV trẻ ít kinh nghiệm và năng
lục thuờng được Andersen giao nhiệm vụ KT các BCTC của Enron
nên chất lượng của các cuộc KT Enron bị ảnh huởng lớn bởi năng
lục của KTV,các sai sót,gian lận của Enron hoặc là không thể phát
hiện đưụơc hoặc là bị che đậy 1 cách tinh vvi.Các nhà đầu tu,cổ
đông của Enron tin vào thuơng hiệu Arthu Andersen nên ồ ạt mua cổ
phiếu của Enron,để Enron lãI giả,lỗ thật,kéo theo sụ sụp đổ của
Enron rồi đến Andersen
CHNG 2
TRCH NHIM PHP Lí

+Chịu trách nhiệm với bên thú 3 có liên quan
Nguyên nhân: chủ yếu là do KTV thiếu thận trọng đúng mục,hoặc
do không tôn trọng các chuẩn mục nghề nghiệp.
Trách nhiệm của KTV:
+Chịu trách nhiệm đối với khách hàng là người thuê BCTC
thường liên quan đến việc không hoàn thành hợp đồng KT và gây
thiệt hại chô khách hàng.
+Chịu trách nhiệm đối với người sở hữu của công ty
+Chịu trách nhiệm với bên thú 3 có liên quan
TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
CHƯƠNG 2
TRÁCH NHIỆM DÂN SỰ
Nguyên nhân: KTV có hành vi gian lận
Trách nhiệm của KTV:
KTV sẽ bị truy tố và toà án hình sụ sẽ xét xử.
Nguyên nhân: KTV có hành vi gian lận
Trách nhiệm của KTV:
KTV sẽ bị truy tố và toà án hình sụ sẽ xét xử.
TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
Trong quá trinh làm bài tiểu luận môn kiểm toán với đề tài
“Trách nhiệm pháp lý và đạo đức nghề nghiệp của KTV” chúng
em đã hiểu một phần nào đạo đức nghề nghiệp mà một KTV cần phải
có nghĩa vụ và trách nhiệm trong việc làm kiểm toán của mình đối
với các bên liên quan. Trong quá trình làm do còn thiếu nhiều kiến
thức hạn chế nhóm chứng em vẫn còn nhiều thiếu xót hạn chế. Mong
cô và các bạn trong lớp đọc bài và góp ý để bài hoán thiện hơn. Xin
chân thành cảm ơn!