1
CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn
3.1. Khái niệm
2

Vốn chủ sở hữu là nguồn vốn ban đầu quan trọng để
hình thành nên tài sản.

Doanh nghiệp không phải trả lãi cũng như cam kết
thanh toán.
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn
thanh toán.

Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng linh hoạt
3.1. Khái niệm
3

Huy động từ các nguồn:

Nhà nước cấp…
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn

Cổ đông góp cổ phần…

Các thành viên góp vốn…


3.2.2.
Nguyên tắc ghi chép

Nợ: NVKD giảm

Có: NVKD tăng
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn

Có: NVKD tăng

Số dư: NVKD hiện có
3.2. Kế toán NV kinh doanh
7
3.2.3. Phương pháp phản ánh
(1) Kế toán phát hành cổ phiếu:

Khi nhận tiền mua cổ phiếu của các cổ đông, ghi:
Nợ TK 111, 112 => Giá phát hành
Có TK 4111 => Mệnh giá cổ phiếu
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn
Có TK 4111 => Mệnh giá cổ phiếu
Có TK 4112 => Giá phát hành - mệnh giá.
(2) Khi công ty cổ phần mua lại cổ phiếu để làm cổ phiếu
quỹ, ghi:
Nợ TK 419 “Cổ phiếu quỹ”- Giá mua cổ phiếu
Có TK 111, 112
3.2. Kế toán NV kinh doanh
8

Hoàn trả vốn góp
Xử lý TS thiếu
VÍ DỤ
10
(1)
Cty A mua lại 20.000 cổ phiếu do cty A phát hành với giá
15.000đ/cp, đã thanh toán bằng TGNH, chi phí giao dịch
phát sinh thanh toán bằng tiền mặt là 2.000.000đ.
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn
(2)
Cty A đã huỷ bỏ 5.000 cp quỹ.
Yêu cầu: Định khoản các NVKT phát sinh.
3.3. Kế toán chênh lệch tỷ giá hoái đoái
3.3.1. Khái niệm
Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc
trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một số lượng ngoại tệ
sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau.
3.3.2. Tài khoản sử dụng
11
3.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái, có 2 tài khoản
cấp 2:
-
Tài khoản 4131 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
cuối năm tài chính
-
Tài khoản 4132 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn
đầu tư XDCB
13/03/2013

đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ
13/03/2013
201026 – Chương 3: Kế toán vốn chủ sở hữu
3.4. KT lợi nhuận chưa phân phối
3.4.1 Khái niệm

Lợi nhuận chưa phân phối là chỉ tiêu:

Phản ánh khoản lãi, lỗ
14

Phản ánh khoản lãi, lỗ

Đang được DN quản lý sử dụng.
13/03/2013
201026 – Chương 3: Kế toán vốn chủ sở hữu
3.4. KT lợi nhuận chưa phân phối
3.4.1 Khái niệm (tt)

Nếu KD có lãi thì :

Nộp thuế cho Nhà nước (…)
15

Nộp thuế cho Nhà nước (…)

Doanh nghiệp (trích lập các quy)̃

Đối tượng góp vốn


Tk 4212 “Lãi năm nay”
13/03/2013
201026 – Chương 3: Kế toán vốn chủ sở hữu
3.4. KT lợi nhuận chưa phân phối
3.4.4. Nguyên tắc hạch toán
- Bên Nợ:
Nguồn vốn kinh doanh giảm do:
18
- Bên Có:
Nguồn vốn kinh doanh tăng do:
- Số dư bên Có:
Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp.
13/03/2013
201026 – Chương 3: Kế toán vốn chủ sở hữu
3.4. KT lợi nhuận chưa phân phối
3.4.5. Nội dung hạch toán
(1) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết quả hoạt động kinh
doanh:

Nếu lãi:
Nợ TK 911
19
Nợ TK 911
Có TK 421

Nếu lỗ:
Nợ TK 421
Có TK 911
13/03/2013

22
421
911
Lãi do các hoạt
động mang lại
Trích lập các quỹ
911
414, 415, 431
Khoản bị lỗ
22/08/2014
201003 – Chương 3: Kế toán nguồn vốn
111, 112
Trích lập các quỹ
Chia lãi cho người
góp vốn
Chia lãi cho người
góp vốn (bằng
sản phẩm)
511
VÍ DỤ
Công ty cổ phần 3T trong tháng 11 có các nghiệp vụ kinh tế
sau:
(1) Bán chịu một lô hàng trị giá 50 triệu đồng, thuế GTGT 10%.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, doanh nghiệp yêu cầu
khách hàng chuyển tiền trả nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng.
(2) Doanh nghiệp đem một tài sản cố định nguyên giá là 500
23
(2) Doanh nghiệp đem một tài sản cố định nguyên giá là 500
triệu, hao mòn 100triệu đi cầm cố để vay vốn dài hạn. Ngân
hàng sau khi xem xét đã duyệt cho công ty TT vay 50% giá trị