1
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
NGUYỄN HỒNG TRANG
K. Ngân hàng Tài chính – Đại học Kinh tế quốc dân

2
Thuế tiêu dùng

Thuế tiêu dùng là gì?

Đặc điểm thuế tiêu dùng
- Là thuế gián thu
- Tác động nhay cảm đến giá
- Mang tính luỹ thoái
- Có nguồn thu ổn định

Phương pháp đánh thuế
- Theo tính chất (thuế thông thường, đặc biệt)
- Theo giai đoạn (một giai đoạn, nhiều giai đoạn)

3
Thuế GTGT (VAT)

VAT là gì?

Tại sao hàng nhập khẩu chịu VAT?

Tại sao phải áp dung VAT thay thuế doanh thu?
- Tránh trùng thuế (trùng thuế là gì?)
- Khuyến khích xuất khẩu

- 29 nhóm

Từ 01/01/2009
- 26 nhóm
Chuyển 4 nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế:
- Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải thuộc loại trong
nước chưa sản xuất được nhập khẩu tạo TSCĐ của DN.
-
Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao; biểu
diễn nghệ thuật; SX phim; NK, phát hành và chiếu phim.
-
Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản dò thuộc loại
ĐTCB của NN.
-
Vận tải quốc tế.

7
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Bổ sung thêm 1 nhóm:
- Cày, bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ
sản xuất nông nghiệp.

Chi tiết thêm một số nhóm, cụ thể như sau:

8
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009
-

-
Dịch vụ y tế gồm cả vận
chuyển người bệnh, cho
thuê phòng bệnh, giường
bệnh của các CS y tế; xét
nghiệm, chiếu, chụp, máu
và chế phẩm máu dùng
cho người bệnh.

10
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Trước 01/01/2009
- Quy định danh mục tài
nguyên, khoáng sản
khai thác chưa chế biến
thành sản phẩm khác
khi xuất khẩu.
- Quy định danh mục vũ
khí khí tài chuyên dùng
phục vụ quốc phòng,
an ninh.

Từ 01/01/2009
- Hướng dẫn tiêu chí xác
định tài nguyên, khoáng
sản khai thác chưa chế
biến thành sản phẩm
khác.
- Thông tư không quy định

thuê đất) thực tế tại thời
điểm chuyển nhượng.
Trường hợp giá đất tại thời
điểm chuyển nhượng do
NNT kê khai không đủ căn
cứ để xác định giá tính thuế
hợp lý theo quy định thì tính
trừ theo giá đất (hoặc giá
thuê đất) do UBND tỉnh quy
định tại thời điểm chuyển
nhượng.

13
THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT

Trước 01/01/2009
- Đối với kinh doanh BĐS,
là thời điểm chuyển
giao quyền sở hữu,
quyền sử dụng, không
phân biệt đã thu hay
chưa thu được tiền.

Từ 01/01/2009
- Đối với kinh doanh BĐS,
là thời điểm thu tiền
theo tiến độ thực hiện
dự án hoặc tiến độ thu
tiền ghi trong hợp đồng.



15
THUẾ SUẤT 0% (tiếp theo)

Trước 01/01/2009
-
Tiêu chí xác định dịch
vụ xuất khẩu:
+ tiêu dùng ở nước ngoài.
+ hợp đồng trực tiếp.
+ chứng từ thanh toán
qua ngân hàng.

Từ 01/01/2009,
-
Tiêu chí xác định dịch vụ
xuất khẩu:
+ xác định cơ sở thường trú
hay không cư trú tại Việt
Nam; không là đối tượng
nộp thuế GTGT tại VN.
+ hợp đồng trực tiếp.
+ chứng từ thanh toán qua
ngân hàng.

16
THUẾ SUẤT 5%

Trước 01/01/2009: 39 nhóm
-

17
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ

Bổ sung hướng dẫn:
-
Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ dùng chung chịu thuế
và không chịu thuế khấu trừ toàn bộ.
-
Không khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với
phần trị giá vượt trên 1,6 tỉ đối với TSCĐ là ô tô chở
người 9 chỗ ngồi trở xuống.
-
Điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với
hàng hoá, DV mua vào.
-
Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế đầu vào đối với hoá
đơn bỏ sót từ 3 tháng lên 6 tháng.

18
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ

Bổ sung hướng dẫn:
-
Thủ tục, hồ sơ đối với 02 trường hợp được coi như
xuất khẩu:
+ Hàng hoá, vật tư do DNVN xuất khẩu để thực hiện công
trình xây dựng ở nước ngoài.
+ Hàng hoá, vật tư do CSKD trong nước bán cho DNVN
để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài và thực
hiện giao hàng hoá tại nước ngoài theo hợp đồng ký

Áp dụng từ 01/01/2009 và hướng dẫn thủ tục
chuyển tiếp đối với những hợp đồng đóng tàu dở
dang ký trước 01/01/2009.