CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
LỜI CẢM ƠM
Để luận văn đạt kết qủa tốt đẹp, trước hết tôi xin gửi tới toàn thể các thầy
cô khoa Kinh Tế lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn sâu xắc nhất. Với sự quan tâm,
dạy dỗ chỉ bảo tận tình chu đáo của thầy cô, sự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn,
đến nay tôi có thể hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài : "Công tác kế
toán công nợ phải thu và phải trả" tại công ty TNHH 1 thành viên Hợp
Quốc .
Là một sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, hai tháng thực tập tại
công ty đã cho tôi nhiều điều bổ ích. Tuy thời gian thực tập không dài nhưng tôi
đã được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng kế toán cũng như các phòng
ban khác đã tạo điều kiện và môi trường giúp tôi rất nhiều trong việc nắm vững,
liên hệ thực tế, hệ thống lại những kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiều
kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình để thực hiện tốt chuyên đề tốt nghiệp..Với
điều kiện thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viên
thực tập nên chuyên đề sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận
được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để tôi có
điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực tế
sau này.
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy
cô trong trường và công ty TNHH 1 thành viên Hợp Quốc đã tạo điều kiện cho
tôi hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Sinh viên
Trương Thị Nga
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
1
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng
đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh

phải trả tại Cty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế
toán công nợ phải thu và phải trả tại Cty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất.
3. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Công tác kế toán công nợ phải thu
và phải trả tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến
phải thu và phải trả của tháng 2 năm 2011, các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáo
kết quả KD của 2 năm 2009, 2010 và các thông tin khác liên quan đến Cty TNHH MTV
Hợp Quốc
4. Phạm vi nghiên cứu
Tại công ty, hằng ngày các nghiệpvụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế toán công nợ
phải thu và phải trả nói riêng phát sinh rất nhiều và phức tạp. Tuy nhiên do giới hạn về
thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này tôi chỉ tập trung
nghiên cứu các nghiệp vụ kế toán công nợ phải thu và phải trả trên cơ sở số liệu thu thập
được tháng 02 năm 2011.
5. Phương pháp nghiên cứu:
Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này tôi đã sử dụng các phương pháp:
- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những người
cung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử
dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên
quan đến đề tài.
- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu
thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.
- Phương pháp phân tích KD: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn có sẵn
để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác KD nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề
nghiên cứư từ đó tìm ra nghuyên nhân và giải pháp khắc phục.
- Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành
so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm liền kề
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
3
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY

1.1.2. Quá trình phát triển của công ty
Thời gian đầu thành lập, công ty TNHH MTV Hợp Quốc có quy mô hoạt động
nhỏ, lực lượng cán bộ và đội ngũ công nhân ít, cơ sở vật chất và trang thiết bị còn thiếu
thốn. Qua hơn hai năm hoạt động đến nay công ty TNHH MTV Hợp Quốc là một đơn
vị mạnh trong ngành xây dựng, công ty có một đội ngũ lao động năng động, sáng tạo
với số lượng cán bộ công nhân viên là 96 người, số công nhân hợp đồng với đơn vị lên
đến 100 người, đội nhũ công nhân kỹ thuật có kinh nghiệm và tay nghề cao. Cơ sở vật
chất và trang thiết bị của đơn vị so với thời gian trước nhiều và mạnh hơn.
Hiện nay công ty TNHH MTV Hợp Quốc đang tăng cường mở rộng thị trường
về xây dựng và sản xuất gỗ làm tăng cường doanh thu và hiệu quả kinh tế, góp phần giải
quyết việc làm cho người lao động.
Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin, sự
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
5
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
tín nhiệm của đối tác. Ngoài ra, công ty còn tham gia xây dựng các công trình giao
thông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Quảng Trị và một số địa
phương khác.
Công ty TNHH MTV Hợp Quốc ra đời trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh
gay gắt của các công ty cùng ngành nên công ty cũng có nhiều thuận lợi và khó khăn:
 Thuận lợi :
- Là đơn vị xây dựng đóng trên địa bàn thành phố Đông Hà, là thành phố mới
phát triển nên có nhiều dự án và khu công nghiệp đang được quan tâm và đầu tư nên có
nhiều cơ hội để công ty tham gia đấu thầu, tìm kiếm việc làm.
- Công ty có đội ngũ công nhân tay nghề cao. Đó là yếu tố thuận lợi trong việc
xây dựng đợn vị vững mạnh trong cơ chế thị trường.
- Thị trường xây dựng đặc biệt xây dựng dân dụng tương đối thuận lợi do ngành
xây dựng có mức tăng trưởng cao, có nhiều dự án đầu tư lớn trong những năm vừa qua
và trong thời gian tới.
- Thị trường gỗ tăng trưởng khá nhanh và sôi động là điều kiện để công ty ngày

- Công tác tổ chức quản lí của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Tổ chức công tác quản lí hành chính của công ty
Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
- Ban giám đốc: 1 giám đốc và 1 Phó Giám đốc
Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí cao
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
7
BAN GIÁM ĐỐC
Các đội SX cơ
khí, SX mộc
Các đội xây
dựng: 1,2...
Phòng Kỷ thuật -
Vật tư
Phòng TC-HCPhòng Kế toán -
Tài vụ
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh, đồng
thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí của Công
ty.
Phó Giám đốc: Giúp việc cho giám đốc, được Giám đốc uỷ quyền khi giám đốc đi
vắng, thay mặt giám đốc theo dõi trực tiếp các đơn vị sản xuất của Công ty.
- Phòng Kế toán - tài vụ: Ghi chép pahnr ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh hằng ngày.
Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đông thời cung cấp đày đủ
thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty.
Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt
động sản xuất kinh doanh.Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
Bộ phận sản xuất chính: Bao gồm các đội xây lắp chuyên thi công xây lắp các
công trình, hạng mục công trình do công ty giao. Số lượng công việc có thể thay đổi tuỳ
theo khối lượng thi công của các công trình
Bộ phận phục vụ sản xuất: Bao gồm bộ phận quản lí sản xuất và bộ phận cung
ứng vật tư. Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, cung ứng, vận chuyển vật tư đến công trình
phục vụ cho việc thi công công trình kịp thời, đúng tiến độ và kỷ thuật, đảm bảo chất
lượng và hiệu quả.
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
9
CÔNG TY
Bộ phận sản xuất Bộ phận phục vụ sản
xuất
Các đội xây lắp Bộ phận xung ứng
vật tư
Bộ phận QLSX
Công trình
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
1.5. Tổ chức bộ máy kế toán
Căn cứ vào quy mô và đặc diểm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức
bộ máy kế toán theo mô hình kế toán Tập trung.
Thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
* Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận.
- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp tổ chức, quản lí và điều hành bộ máy kế
toán. Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho giám đốc, trực tiếp lãnh đạo
các nhân viên kế toán trong công ty, kiểm tra công tác thu nhập và xử lý chứng từ kiểm

- Thủ quỷ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình Thu - chi và quản lí tiền mặt của
Công ty.
 Hình thức sổ kế toán
Hiện tại Công ty đang sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức kế toán
Chứng từ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ như sau:
- Căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ liên quan, định kì kế toán lập chứng từ
ghi sổ, trình kế toán trưởng duyệt rồi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái.
- Định kì, kế toán cộng sổ sau đó lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu , kiểm tra và
cuối năm lập báo cáo quyết toán.
- Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán thống nhất
áp dụng cho các doanh nghiệp (ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày
20/3/2006 của Bộ Tài chính ).
Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
11
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ chi tiếtSổ quỹ
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
Ghi chú: Ghi hàng ngày.
Ghi định kì.

Nguồn: (Phòng kỹ thuật giám sát thi công)
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
13
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
Nhận xét: Qua số liệu tính toán ở bảng trên ta thấy số lao động của công ty năm
2010 so với năm 2009 về mặt giá trị tăng 7 người tương ứng với tỷ lệ tăng 7.87%.
Trong đó số lao động trực tiếp tăng 6 người, tương ứng với tỷ lệ tăng 8% trong khi đó
số lao động gián tiếp chỉ tăng 1 người với số tương ứng tăng 7.14%. Điều đó chứng tỏ
doanh nghiệp đã chú trọng tăng số lượng lao động trực tiếp để nhằm hoàn thành khối
lượng công việc mà doanh nghiệp đã nhận thầu. Khi phân theo giới tính số lượng lao
động Nam năm 2010 so với năm 2009 tăng 6 người, với số tương ứng tăng 7.59% , số
lượng lao động Nữ tăng 1 người với số tương ứng tăng 10% nhằm đáp ứng được yêu
cầu của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực kinh doanh là ngành xây dựng.
Số lượng lao động có trình độ Đại học và cao đẳng còn thấp do quy mô của
doanh nghiệp chỉ ở mức vừa. Trong 2 năm 2009 – 2010 số lượng lao động có trình độ
đại học và trung cấp tăng không đáng kể, bên cạnh đó lao động phổ thông tăng 3 người
tương ứng với tỷ lệ tăng 7.69%, công nhân tăng 3 người tương ứng với tỷ lệ tăng
6.98%. Mục tiêu dự kiến sẽ bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ nhân viên để có
chiến lược phát triển kinh doanh mạnh hơn, không ngừng cải thiện thu nhập cho lao
động cũng như tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Số lượng lao động của công ty tăng dần theo các năm, phản ánh được phần nào hiệu quả
của công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thu nhập bình quân đầu người của
doanh nghiệp còn ở mức trung bình, tuy nhiên công ty đã giải quyết được công ăn việc
làm cho khá nhiều lao động.
1.7.Tình hình vốn và tài tài sản.
Tình hình vốn và tài sản công ty thể hiện qua bảng sau.
Bảng2: Tình hình vốn và tài sản của Công ty.
SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
14
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY

SVTH: TRƯƠNG THỊ NGA TRANG
15
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
Qua số liệu tính toán ở bảng trên cho thấy:
* Xét theo tình hình tài sản:
Từ bảng số liệu trên ta thấy quy mô tài sản của công ty năm 2010 so với năm 2009
tăng 3.078.129.339đ chiếm 47,22%. Trong đó, tài sản ngắn hạn tăng đáng kể từ
4.945.862.252đ năm 2009 lên đến 7.842.681.357đ năm 2010 chiếm 72,90% Tài sản
ngắn hạn tăng chủ yếu là do tiền và các khoản tương đương tiền tăng từ1.287.527.634đ
năm 2009 lên đến 3.681.297.341đ năm 2010. Điều này chứng tỏ năm 2010 công ty đã
dự trữ lượng tiền quá lớn, công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng các công
trình thuỷ lợi giao thông nên việc dự trữ lượng tiền như vậy cũng tạo điều kiện thuận lợi
cho việc thu, mua nguyên vật liệu phục vụ cho các công trình khi bị thiếu hụt. Ta thấy,
hàng tồn kho của công ty tăng từ 527.351.284đ năm 2009 lên 824.336.279đ năm 2010
chiếm 56,32 %, do sang năm 2010 nhiều công trình được đấu thầu thành công nên cần
nhiều nguyên vật liệu do đó công ty đã dự trữ lượng nguyên vật liệu trong kho để xây
dựng các công trình.
Năm 2010 các khoản phải thu khách hàng đã tăng 514.956.897đ chiếm 20,32%
điều này cho thấy sang năm 2010 công ty đã thu hồi từ khách hàng một lượng vốn khá
lớn. Tài sản dài hạn năm 2010 tăng so với năm 2009 từ 1.572.393.905đ lên
1.753.704.139đ tăng 181.310.234đ chiếm 11,53 % chủ yếu là do tăng tài sản cố định
năm 2010 công ty đã đầu tư vào cơ sở, máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất
kinh doanh tăng 182.427.000đ chiếm 13,87%.
* Xét theo nguồn hình thành:
Từ những số liệu trên cho ta thấy cơ cấu nguồn vốn năm 2010 tăng, chủ yếu là nợ
ngắn hạn và nguồn vốn kinh doanh. Trong đó, nợ ngắn hạn từ 1.825.149.853đ năm 2009
lên 3.170.527.300đ năm 2010 tăng 1.345.377.447đ chiếm 73,71%, do công ty đã vay
ngắn hạn để trả nợ dài hạn đồng thời sử dụng nợ ngắn hạn để đầu tư mua nguyên vật
liệu. Bên cạnh đó nguồn vốn kinh doanh cũng tăng lên đáng kể từ 3.792.000.000đ năm
2009 lên đến 5.652.000.000đ năm 2010 chiếm 49,05 %. Chứng tỏ doanh nghệp độc lập

cung cấp dịch vụ
7.320.525.338 15.565.357.415 8.244.832.072 112,63
4. Giá vốn 6.557.386.410 13.972.568.400 7.415.181.990 113,08
5. Lợi nhuận gộp 763.138.928 1.592.789.010 829.650.082 108,72
6. Doanh thu hoạt động tài chính 2.415.096 7.415.514 5.000.418 207,05
7. Chi phí hoạt động tài chính 4.276.050 6.587.290 2.311.240 54,05
8. chi phí bán hàng 270.192.573 560.139.247 289.946.674 107,31
9. Chi phí quản lý kinh doanh 340.170.655 605.886.250 265.715.595 78,11
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
150.914.746 427.591.737 276.676.991 183,33
11. Lợi nhuận trước thuế 150.914.746 427.591.737 276.676.991 183,33
12. Thuế TNDN 37.728.687 106.897.734 69.169.047 183,33
13. Lợi nhuận sau thuế TNDN 113.186.059 320.694.003 207.507.944 183,33
18
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GVHD: HOÀNG THỊ ÁI THỦY
Qua bảng báo cáo kết quả quả kinh doanh ta thấy doanh thu từ hoạt động bán
hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh từ7.320.525.338đ năm 2009 lên 15.565.357.415đ
năm 2010 tăng lên một lượng 8.244.832.072đ tương ứng với 112,63%. Điều này chứng
tỏ tình hình kinh doanh của Công ty phát triển, kết quả kinh doanh của Công ty tương
đối tốt. Tuy nhiên với chi phí bỏ ra tương đối nhiều, vì Công ty đã đầu tư khá nhiều vào
sửa chữa và mua máy móc thiết để phục vụ sản xuất… Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuận
trước thuế tăng lên rõ rệt từ 150.914.746đ năm 2009 lên 427.591.737đ năm 2010 tức là
đã tăng 276.676.991đ đạt 183,33%, kết quả này phản ánh hiệu quả kinh doanh ngày
càng được nâng cao của Công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Với rất nhiều công trình, dự
án đã hoàn thành, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những nỗ lực của tất cả các bộ
phận trong Công ty. Cùng với sự gia tăng lợi nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận
sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Bên
cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối
với Nhà nước. Do đó đã phần nào góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước.