Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
Phần I: 3
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG 3
KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN 3
VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 3
1.2.3 Khách hàng của công ty 7
Phần II: 11
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 11
KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 11
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán: 14
2.2.1 Cách thức tiếp cận đối tượng 14
3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động 23
3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động: 24
KẾT LUẬN 26
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
Phần I: 3
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG 3
KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN 3
VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 3
1.2.3 Khách hàng của công ty 7
Phần II: 11
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 11
KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 11
suốt của Ban Giám đốc cùng với đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt huyết, được đào tạo bài
bản, chuyên sâu, công ty đã từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường
kiểm toán Việt Nam và luôn đứng trong top 10 Công ty kiểm toán có doanh thu và
số lượng khách hàng cao nhất trong ngành.
Được may mắn thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt
Nam cùng sự chỉ bảo tận tình của TS. Tô Văn Nhật, TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy
và các anh chị trong phòng nghiệp vụ 1, em đã học hỏi được nhiều điều bổ ích và có
cái nhìn tổng quan về công việc và nghề kiểm toán.
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ, bảng
biểu, bài báo cáo tổng hợp của em được chia thành ba phần chính:
Phần 1: Đặc điểm tổ chức và hoạt động kiểm toán của công ty TNHH Kiểm
toán và Định giá Việt Nam
Phần 2: Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH kiểm toán và định giá Việt Nam
Phần 3: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức hoạt động của công ty
TNHH Kiểm toán và định gái Việt Nam
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
1
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
Do thời gian thực tập có hạn cùng với những kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên
bài viết này của em khó tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong các thầy cô
trong khoa kế toán cùng các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt
Nam đóng góp ý kiến để báo cáo tổng hợp của em được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn TS. Tô Văn Nhật, TS. Nguyễn Thị
Hồng Thúy, Ban giám đốc cùng các anh chị kiểm toán viên, các anh chị phòng
hành chính Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã giúp đỡ em trong
quá trình thực tập và trong quá trình hoàn thành báo cáo kiến tập.
Em xin chân thành cảm ơn!
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
2
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
3
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
ngàn đồng. Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam tiến hành kiểm toán theo
chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, và quy chế kiểm toán hiện hành tại Việt Nam.
Khi mới thành lập, công ty đặt trụ sở tại: 466 Nguyễn Chí Thanh, Quận
Đống Đa, Hà Nội. Cho đến nay công ty đã trải qua năm lần thay đổi giấy phép kinh
doanh để cho phù hợp với quá trình phát triển của công ty. Trong thời gian này,
công ty quản lý theo từng lĩnh vực chuyên môn khác nhau như: kiểm toán tài chính,
tư vấn và định giá, kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản.
Năm 2002, công ty thuê trụ sở tại số nhà 5 dãy D số 142 đường Đội Cấn,
Phương Đội Cấn, Quận Ba Đình, Hà Nội và từng bước ổn định tình hình phát triển
theo mục tiêu và định hướng đã đề ra.
Giai đoạn sau bắt đầu từ năm 2004, khi công ty mua trụ sở tại tầng 11 Tòa
nhà Sông Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội để phục vụ cho việc phát triển ổn
định và lâu dài của công ty. Trong thời gian này Nhà nước đã tạo môi trường pháp
lý thuận lợi cho các công ty kiểm toán, góp phần tạo điều kiện cho công ty phát
triển. Cũng trong năm này công ty đã tăng vốn điều lệ từ một tỷ đồng lên hai tỷ
đồng để đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện cho sự phát triển của công ty.
Năm 2004, công ty có sự thay đổi về tổ chức và quản lý, công ty thực hiện theo
phương thức quản lý doanh thu theo các phòng nghiệp vụ và loại hình dịch vụ.
Ngoài ra, công ty còn thực hiện tính quỹ lương theo doanh thu đạt được trong năm
tài chính về các phòng, điều này làm tăng hiệu quả công việc và nâng cao trách
nhiệm của cán bộ nhân viên trong công ty. Công ty cũng thực hiện công tác quản lý
theo phương thức bổ ngang cho các phòng nghiệp vụ nghĩa là ở mỗi phòng đều có
các dịch vụ như : tài chính, xây dựng cơ bản, định giá, tư vấn,…
Đến ngày 01/10/2006, Công ty chuyển sang công ty TNHH nhiều thành viên
để mở rộng lĩnh vực kiểm toán sang các công ty niêm yết trên thị trường chứng
khoán và sắp tới vó thể kiểm toán các ngân hàng thương mại. Cơ cấu tổ chức công
doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước ngoài, các tổng công ty và doanh nghiệp
nhà nước, các công ty cổ phần, công ty TNHH, hợp tác xã, dự án ODA, các ban
quản lý dự án lớn của bộ, ngành…
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam:
1.2.1 Mục tiêu hoạt động của công ty:
Mục tiêu hoạt động của công ty được xây dựng nhằm nâng cao chất lượng
dịch vụ tốt nhất, qua đó đáp ứng được những đòi hỏi khắt khe nhất của mọi khách
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
5
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
hàng, góp phần làm trong sạch nền tàu chính quốc gia, giúp các đơn vị kinh tế có
một bảng khai tài chính đúng đắn được trình bày trung thực, hợp lý, tạo lòng tin cho
người quan tâm… Trong tương lai tăng cường tích lũy, phát triển kinh doanh, mở
rộng quy mô trên nhiều phương diện, hướng tới việc mở rộng thêm những chi
nhánh ở nước ngoài. Ngoài ra, mục tiêu của công ty còn là không ngừng nâng cao
lợi ích của thành viên trong công ty, từ Ban lãnh đạo đến nhân viên.
1.2.2 Các loại hình dịch vụ chủ yếu:
Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam chuyên cung cấp một số
dịch vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế: Kiểm toán độc lập BCTC; kiểm toán báo
cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hóa sản phẩm; xem xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội
bộ; lập hệ thống kế toán, hướng dẫn thực hiện cho các doanh nghiệp; cung cấp dịch
vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng, tư vấn cho khách hàng về việc lập kế
hoạch nộp thuế; hướng dẫn khách hàng kê khai thuế, lập kế hoạch tài chính.
Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản: Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư XDCB
hoàn thành của các công trình; kiểm toán BCTC hàng năm của các ban quản lý dự
án; kiểm toán xác định giá trị quyết toán vốn đầu tư.
Dịch vụ kiểm toán dự án: Kiểm toán độc lập, soát xét hệ thống kiểm soát nội
bộ; kiểm soát tuân thủ của dự án; đáng giá khả năng thực hiện dự án; hướng dẫn
Việt Nam (100% vốn nước ngoài). Công ty Glass Tech International INC ( 100%
vốn nước ngoài), Công ty liên doanh chế tạo xe máy LIFAN, Công ty liên doanh
KOLA – Hàn Quốc…
Các dự án do chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ: Dự án hỗ
trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ SMITH – STIFFING – CHLB Đức, Dự án hỗ trợ và
đổi mới doanh nghiệp, Dự án giảm nghèo các tỉnh miền núi phía Bắc – nhóm các tổ
chức Nhật Bản, Dự án học bổng ICCO
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam
Hiện nay công ty tổ chức quản lý theo sơ đồ tổ chức sau: ( sơ đồ 1.1)
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
7
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
NhậtSơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý
Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam là một pháp nhân hạch toán độc
lập, tự trang trải chi phí bằng nguồn lực thu được từ các hoạt động cung cấp dịch vụ
do khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà
nước theo luật định.
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty:
Hội đồng thành viên: Gồm các thành viên góp vốn thành lập công ty, là cơ
quan có quyền quyết định cao nhất trong công ty. Hội đồng thành viên có quyền
bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc. Chủ tịch hội
đồng thành viên là ông Phạm Ngọc Toản.
Ban Tổng giám đốc: Là ban trực tiếp điều hành các hoạt động của công ty
được Hội đồng thành viên tuyển chọn, bổ nhiệm hoặc bãi bỏ. Ban Tổng giám đốc
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
HỘI ĐỒNG
THÀNH VIÊN
Minh
Tuyên
Quang
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
gồm Tổng giám đốc, các Phó Tổng giám đốc. Các thành viên của Ban giám đốc là
người trực tiếp kí kết hợp đồng kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán, và là người đại
diện của công ty kí và phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý với khách hàng.
Tổng giám đốc là ông Trần Quốc Tuấn.
Hội đồng khoa học: Bộ phận này giữ vai trò quan trọng trong việc tham
mưu cho Hội đồng thành viên và Ban Giám đốc của công ty trong việc đưa ra quyết
định kinh doanh. Hội đồng thành viên còn tham gia vào việc cải tiến và hoàn thành
quy trình kiểm toán, tham gia đào tạo cán bộ công nhân viên trong công ty.
Các văn phòng đại diện: Các văn phòng đại diện của công ty tại các tỉnh và
thành phố có nhiệm vụ giao dịch và ký kết hợp đồng. Khi các hợp đồng đã được kí
kết công ty sẽ phân công các nhân viên phù hợp tại các trụ sở chính đến để tiến
hành công việc.
Các phòng nghiệp vụ của công ty: Đây là bộ phận trực tiếp thực hiện các
hợp đồng kinh doanh trực tiếp cung cấp các dịch vụ cho khách hàng và tạo ra lợi
nhuận cho công ty, dưới sự chỉ đạo trực tiếp của các Phó Tổng giám đốc. Tại mỗi
phòng nghiệp vụ đều cung cấp các dịch vụ như kiểm toán tài chính, kiểm toán báo
cáo quyết toán và đầu tư xây dựng cơ bản, tư vấn… Mỗi phòng nghiệp vụ sẽ có
không quá 30 người, mỗi phòng nghiệp vụ được bố trí một giám đốc, hai đến ba
phó giám đốc, các phó giám đốc giúp việc cho các giám đốc theo sự phân công của
giám đốc.
Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm bộ phận kế toán và bộ phận hành
chính. Bộ phận kế toán có nhiệm vụ giúp ban giám đốc quản lí mọi hoạt động tài
chính của công ty, kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu tài chính, bộ phận kế toán
theo dõi và quản lí tài sản của công ty, các nguồn lực của công ty… Bộ phận tài
chính làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàn, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn được
đây, dịch vụ định giá có những bước phát triển mạnh mẽ . Điều này cũng tương đối
dễ hiểu vì xu hướng cổ phần hóa các doanh nghiệp nhà nước đang diễn ra mạnh mẽ
hơn bao giờ hết mà VAE.,LTD lại là một trong những công ty có dịch vụ định giá
trị doanh nghiệp vào loại chất lượng nhất Việt Nam.
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
10
Bỏo cỏo tng hp GVHD: TS. Tụ Vn
Nht
Bảng 1.2: Cơ cấu doanh thu các loại hình dịch vụ.
Đơn vị: %
Các loại dịch vụ
Cơ cấu doanh thu các năm
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Kiểm toán BCTC 53 50 49
Kiểm toán XDCB 18 20 18
Định giá 23 24 25
Dịch vụ khác 6 6 8
( Tng hp phng vn Ban giỏm c)
Phn II:
C IM HOT NG CA CễNG TY TNHH
KIM TON V NH GI VIT NAM
Nguyn Th Huyn Trang MSSV: CQ502740
11
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
2.1 Đặc diểm tổ chức đoàn kiểm toán
2.1.1 Đặc điểm tổ chức các phòng nghiệp vụ:
Các phòng nghiệp vụ trong công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam
được bố trí nhân sự một cách rõ ràng. Trong phòng nhân viên được phân chia theo
nhóm lĩnh vực hoạt động, theo chuyên môn của từng cá nhân. Mỗi phòng có một
hiện những công việc mang tính chất xét đoán hơn như phân tích hay đánh giá rủi
ro đồng thời trao đổi hay giải quyết những việc phát sinh trong quá trình kiểm toán.
Kiểm toán viên: Công việc của kiểm toán viên bao gồm việc kiểm tra các chứng
từ, sổ sách, xác nhận công nợ, chứng kiến kiểm kê tài sản, phân tích số liệu chính…
nhằm thu thập bằng chứng về sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Trợ lý kiểm toán: Trợ lý kiểm toán chủ yếu được giao kiểm tra chứng từ, sổ
sách, tham gia kiểm kê kho hay xác nhận công nợ. Khi đã có kinh nghiệm, trợ lý
kiểm toán có thể kiểm tra các khoản mục phức tạp dưới sự giám sát của trưởng nhóm.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
Mỗi đoàn kiểm toán được tổ chức nhân sự tùy thuộc vào nhiều yếu tố:
Đầu tiên phải kể đến là yếu tố về thời gian. Áp lực thời gian ở các thời điểm
kiểm toán là khác nhau, nếu vào ‘‘ mùa kiểm toán’’, tức là thời điểm các kí kết
nhiều hợp đồng kiểm toán, khách hàng yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán trong
thời gian ngắn thì áp lực về thời gian là rất lớn. Để chất lượng cuộc kiểm toán
không đổi, kiểm toán viên sẽ phải làm việc nỗ lực hơn rất nhiều. Tuy nhiên nếu giới
hạn thời gian quá ngắn, trưởng nhóm kiểm toán sẽ bố trí số người trong đoàn kiểm
toán cho phù hợp. Nếu thời gian quá gấp gáp thì số người trong đoàn kiểm toán
được bố trí nhiều hơn và ngược lại…
Thứ hai là quy mô Công ty khách hàng. Một đoàn kiểm toán được bố trí nhân
sự như thế nào sẽ phụ thuộc rất nhiều vào quy mô của công ty khách hàng. Nếu khách
hàng có quy mô lớn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, số người trong đoàn được
bố trí tăng lên và ngược lại…đảm bảo sao cho chất lượng cuộc kiểm toán luôn được
duy trì ở mức cao nhất, tránh xảy ra tình trạng một số ít người sẽ phải đảm nhận quá
nhiều công việc hoặc nhiều người lại đảm nhận quá ít công việc.
Thứ ba là đặc điểm kinh doanh của công ty khách hàng: tùy thuộc vào
loại hình và đặc điểm kinh doanh của công ty khách hàng mà trưởng nhóm sẽ bố trí
nhân sự phù hợp. Nếu là doanh nghiệp sản xuất, được tổ chức với rất nhiều khâu,
nhiều quá trình thì số người sẽ được phân nhiệm nhiều hơn, nếu là một doanh
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
13
yếu thông qua kinh nghiệm của họ và căn cứ vào các cuộc kiểm toán đối với công
ty hoạt động trong cùng một lĩnh vực với khách hàng mà công ty đã kiểm toán trước
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
14
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
đó. Song song với việc đánh giá rủi ro kiểm toán, các chủ nhiệm kiểm toán xem xét
tính hoạt động liên tục của công ty khách hàng để đưa ra các ý kiến cho phù hợp,
làm giảm rủi ro kiểm toán cho công ty. Cũng trong giai đoạn này, các chủ nhiệm
kiểm toán phân công các KTV thực hiện các công việc phù hợp với chuyên môn
của từng người.
Công ty xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục. Khi bắt
đầu kiểm toán một khoản mục công ty đưa ra một số lưu ý đối với KTV khi thực
hiện kiểm toán khoản mục đó, đồng thời xem xét các mục tiêu kiểm toán đối với
khoản mục này, tiếp theo KTV cần thực hiện các bước công việc như sau:
Một là: Kiểm tra HTKSNB của công ty khách hàng đối với các khoản mục
đang kiểm toán: Trong nội dung này công ty thường kiểm tra xem xét việc thực
hiện các chính sách, các quy chế quản lý đối với các khoản mục, xem xét việc ghi
chép có tuân thủ theo chế độ kế toán và các quy định khác có liên quan hay không.
Ngoài ra, KTV có thể xem xét các dấu hiệu của sự phê duyệt của các nhà quản lý
công ty khách hàng.
Hai là: Phân tích soát xét : Trong nội dung này, KTV thực hiện việc so sánh
số dư các khoản mục trong các năm tài chính khác nhau. KTV cũng có thể so sánh
các chỉ tiêu của các khoản mục với số tổng cộng của các khoản mục, hoặc tính toán
và phân tích một số tỷ suất trong một số khoản mục đặc biệt như tài sản, doanh thu,
phải thu, phải trả, …Phân tích để xem xét tính phù hợp các khoản mục.
Ba là: Kiểm tra chi tiết : Trong nội dung này, KTV tiến hành kiểm tra chi
tiết với các khoản mục cụ thể để tìm và soát xét các sai phạm. KTV tiến hành đối
chiếu các số liệu trên các sổ sách kế toán của công việc chủ yếu trong một cuộc
kiểm toán. KTV cũng có thể thực hiện chọn mẫu để kiểm tra tính chính xác, tính
toán, các chủ nhiệm tập hợp các ý kiến của các KTV trong từng phần hành và lập
báo cáo kiểm toán. Các kết luận mà KTV đưa ra phải dựa trên các khía cạnh trọng
yếu và các khoản mục. Bên cạnh đó, công ty thường lập các thư quản lý cho khách
hàng nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý cho khách hàng.
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
2.3.1 Yêu cầu chung:
Những yêu cầu đặt ra cho hồ sơ kiểm toán nói chung và hồ sơ kiểm toán báo
cáo tài chính nói riêng được công ty quy định rõ ràng. Tất cả các tài liệu trong file
kiểm toán phải được đục lỗ, cho vào file hồ sơ kiểm toán của khách hàng. Các tài
liệu trong file cần được sắp xếp gọn gàng, ngay ngắn theo một trật tự đã được quy
định từ trước. Nhóm kiểm toán cần phải lập hồ sơ kiểm toán để đảm bảo cung cấp
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
16
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
đầy đủ những cơ sở cho KTV đưa ra ý kiến nhận xét của mình, đảm bảo cho KTV
không tham gia kiểm toán và người soát xét có thể đưa ra ý kiến soát xét của mình.
2.3.2 Các tài liệu được lưu trong hồ sơ kiểm toán
Các tài liệu được lưu trong trong hồ sơ kiểm toán bao gồm:
• Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán đã có sự phê chuẩn của người quản
lý phải được ghi đầy đủ các thông tin như tên, số liệu hồ sơ, ngày tháng lập
và lưu trữ.
• Các thông tin liên quan đến môi trường kinh doanh, pháp luật có ảnh hưởng
đến hoạt động kinh doanh, quá trình phát triển của khách hàng.
• Các tài liệu về thuế: các văn bản, chế dộ thuế áp dụng riêng trong từng lĩnh
vực kinh doanh.
• Các tài liệu có liên quan, các bằng chứng bằng văn bản là cơ sở giúp KTV
đưa ra ý kiến của mình.
• Các thông tin chung về khách hàng như các ghi chép hoặc bản sao các tài liệu,
hợp đồng thỏa thuận, các biên bản quan trọng, các tài liệu về nhân sự như các
Hồ sơ kiểm toán của VAE.,LTD được sắp xếp kiểm toán theo khoản mục lấy
thứ tự chữ cái làm cơ sở phân chia từ A, B đến X, Y, Z. Ví dụ như chữ cái C đại
diện cho khoản mục ‘‘tiền và các khoản tương đương tiền’’. Trong mục C có một
bộ chương trình kiểm toán dành riêng cho kiểm toán khoản mục này gồm giấy tờ
soát xét C10, C20, C30 và các giấy tờ làm việc C100, C200, C300, C400, C500
kèm theo đó là những bằng chứng dạng tài liệu. ( phụ lục 1)
2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty
Chất lượng kiểm toán thể hiện sự thành công của cuộc kiểm toán, thể hiện
trình độ của các công ty kiểm toán. Vì vậy đối với bất kì một công ty kiểm toán nào
thì vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán luôn là mối quan tâm hàng đầu. Công ty
Kiểm toán và Định gía Việt Nam là một điển hình. Kiểm soát chất lượng tại
VAE.,LTD bao gồm kiểm soát về con người và kiểm soát về công tác kiểm toán.
2.4.1 Kiểm soát nhân sự kiểm toán:
Với bất kì công ty kiểm toán nào, đội ngũ nhân viên là tài sản vô giá, là nhân
tố hàng đầu quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Hơn nữa, kiểm toán là
hoạt động nghề nghiệp đặc thù liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau. Vì vậy công
việc kiểm toán đòi hỏi phải được thực hiện bởi những người có trình độ chuyên
môn nghiệp vụ cao. Nhận thức sâu sắc điều này, công ty Kiểm toán và định giá Việt
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
18
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
Nam luôn chú trọng tới vấn đề kiểm soát đội ngũ nhân viên thông qua quá trình
tuyển dụng và đào tạo.
Hàng năm để phù hợp với xu hướng phát triển của công ty, Công ty kiểm
toán và định giá Việt Nam tiến hành tuyển dụng những nhân viên mới. Điều kiện và
quy trình tuyển dụng được quy định chặt chẽ và thực hiện nghiêm túc nhằm có thể
lựa chọn được những người có đủ năng lực, đáp ứng được yêu cầu của công ty.
Nhân viên công ty phải là những người tốt nghiệp đại học loại khá, giỏi với các
chuyên nghành kế toán, kiểm toán, tài chính doanh nghiệp, thuế, ngân hàng, có ít
Để khuyến khích các nhân viên không ngừng nâng cao khả năng chuyên môn,
công ty cũng xây dựng và áp dụng các quy định về khen thưởng và kỉ luật rất rõ
ràng. Điều này đã tạo ra môi trường làm việc minh bạch trong công ty, là động lực
để nhân viên hăng say làm việc. Vấn đề thăng chức, đề bạt vào các vị trí lãnh đạo,
quản lý trong công ty đều dựa trên năng lực thực sự của cá nhân. Vì thế, đội ngũ
quản lý của công ty đủ sức lãnh đạo công ty vươn tới tiêu chuẩn chất lượng. Các
tiêu chuẩn cho từng cấp bậc, chức danh và cơ hội thăng tiến nghề nghiệp cho các
nhân viên đều được quy định cụ thể. Định kì, công ty thực hiện đánh giá kết quả
công việc của các nhân viên và thông báo công khai về triển vọng và cơ hội thăng
tiến của từng cá nhân.
2.4.2 Kiểm soát công tác kiểm toán:
Quá trình kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty được tiến hành rất
chặt chẽ và theo một trình tự hợp lý, logic. Đầu tiên, trưởng nhóm sẽ ký tổng hợp ý
kiến của các thành viên phụ trách về các phần hành, sau đó tiến hành soát xét, kiểm
tra để đưa ra báo cáo tổng hợp chung. Giám đốc và sau đó là phó tổng giám đốc lần
lượt sẽ soát xét và đưa ra ý kiến. Cuối cùng ban giám đốc sẽ là người kiểm tra lại
toàn bộ và đưa ra quyết định. Phòng hành chính chỉ có nhiệm vụ kiểm tra lại hình
thức, cách trình bày và sửa lỗi chính tả của báo cáo. Qua tất cả những bước kiểm tra
gắt gao trên, một báo cáo kiểm toán hoàn thiện sẽ chính thức được phát hành.
Trong quá trình kiểm toán, các KTV sẽ tiến hành công việc theo đúng kế
hoạch đề ra. Mọi ý kiến thắc mắc, vấn đề phát sinh sẽ phải hỏi ý kiến của trưởng
nhóm, KTV không được tự ý ra quyết định. Trưởng nhóm có trách nhiệm giám sát,
đôn đốc, chấn chỉnh thái độ làm việc của các thành viên trong nhóm.
Việc kiểm soát chất lượng sẽ được thực hiện thông qua bảng câu hỏi đã được
xây dựng. Khách hàng sẽ trả lời theo 3 cách: có, không, không áp dụng và giải thích
về phương án lựa chọn của mình.
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
20
Báo cáo tổng hợp GVHD: TS. Tô Văn
Nhật
Ngoài ra, công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam luôn nghiên cứu kĩ khách
hàng trước khi cử đoàn đi kiểm toán, vì vậy việc bố trí nhân sự theo đoàn là chặt
chẽ, đảm bảo đủ để hoàn thành công việc kiểm toán theo đúng kế hoạch. Nhân viên
công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam có trình độ chuyên môn cao, đáp ứng mọi
yêu cầu về chất lượng dịch vụ kể cả những khách hàng khó tính nhất.
Hơn nữa, công ty luôn có một kế hoạch kiểm toán được lập và phê duyệt kỹ
càng và kiểm toán viên luôn tuân thủ kế hoạch đó một cách chính xác. Vì vậy, công
Nguyễn Thị Huyền Trang MSSV: CQ502740
22
Copyright: Tài liệu đại học ©