1
Luận văn tốt nghiệp
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KĨ THUẬT
THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ
VIỆT NAM
1. Tính tất yếu phải hoàn thiện các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm
toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính
Việt Nam đang trong thời kì đầu của giai đoạn hội nhập với nền kinh tế
thế giới. Một loạt các sự kiện to lớn đánh dấu sự chuyển biến của đất nước
như: chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường, gia nhập
tổ chức thương mại lớn nhất thế giới (WTO), trở thành thành viên của nhiều
tổ chức kinh tế có uy tín, mở rộng làm ăn hợp tác với nhiều quốc gia…đã mở
ra những cơ hội cũng như thách thức với các doanh nghiệp Việt Nam muốn
vươn cao vị thế của mình.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam từ khi ra đời đến nay đã
trải qua một thời gian dài, là một trong những công ty kiểm toán thành lập đầu
tiên ở Việt Nam. Kể từ khi đi vào hoạt động cho đến nay, công ty đã trải qua
những giai đoạn khó khăn nhưng nhờ sự đoàn kết cố gắng nỗ lực của toàn thể
cán bộ nhân viên công ty đã gặp hái được những thành quả đáng vinh dự và
tự hào.
Đứng trước thời kì đổi mới, hàng loạt các công ty kiểm toán trong và
ngoài nước ra đời tại Việt Nam đã đặt ra cho công ty VAE thử thách mới trong
cuộc chạy đua về chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp để giữ gìn và thu hút
khách hàng.
Lợi nhuận là mục tiêu của hầu hết các doanh nghiệp nhưng uy tín và chất
lượng dịch vụ lại là mục tiêu quan trọng đối với các công ty kiểm toán, đó là
cơ sở là yếu tố quyết định để tạo ra lợi nhuận ở các công ty kiểm toán.
1
Sinh viên: Đặng Thị Mai Hương Lớp kiểm toán 46B
1

Sinh viên: Đặng Thị Mai Hương Lớp kiểm toán 46B
2
3
Luận văn tốt nghiệp
cao uy tín, thu hút khách hàng. Điều đó lại một lần nữa khẳng định vai trò của
các kĩ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Công ty
giành thắng lợi là những công ty biết chú trọng đúng mức vào việc xây dựng
hệ thống phương pháp kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán.
2. Nhận xét chung về các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong
kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam
Qua quá trình nghiên cứu tìm hiểu về thực trạng thu thập bằng chứng
kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam, em nhận thấy:
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã xây dựng được một
hệ thống hồ sơ kiểm toán tương đối hoàn thiện dựa trên kinh nghiệm, hợp tác
của các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán. Hồ sơ được lập với trình tự lôgic
đảm bảo giảm thiểu rủi ro kiểm toán đến mức thấp nhất. Ứng với mỗi phần
hành kiểm toán là các thủ tục, kĩ thuật thu thập bằng chứng cần thực hiện
tương đối đầy đủ, chặt chẽ đảm bảo chất lượng thành công của cuộc kiểm
toán. Mặc dù vậy nhưng hiện nay công ty vẫn không ngừng hoàn thiện hơn
nữa các kĩ thuật thu thập bằng chứng sao cho phù hợp hơn với những đòi hỏi
mới, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng nhằm nâng cao uy tín,
thu hút khách hàng.
Các kiểm toán viên tại công ty về cơ bản khi thực hiện kiểm toán đã tuân
thủ đúng trình tự thủ tục kiểm toán đề ra trong hồ sơ kiểm toán. Kiểm toán
viên đã nắm bắt rõ được các kĩ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán
BCTC và vận dụng các kĩ thuật vào thực tế một cách phù hợp với từng phần
hành. Hầu hết các kĩ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán Báo cáo tài
chính đều đã được kiểm toán viên áp dụng, đưa vào phục vụ cuộc kiểm toán
để tìm ra những sai sót, bất hợp lí trong các thông tin trình bày trên Báo cáo
tài chính của khách hàng. Kiểm toán viên đã biết dựa vào những thông tin do

Định giá Việt Nam
3.1. Kiến nghị về các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
3.1.1. Thu thập bằng chứng qua xác nhận
4
Sinh viên: Đặng Thị Mai Hương Lớp kiểm toán 46B
4
5
Luận văn tốt nghiệp
Qua thực tế tìm hiểu tại công ty, em nhận thấy kĩ thuật thu thập bằng
chứng qua xác nhận tương đối hoàn thiện tuy nhiên vẫn có một số nhược
điểm cần khắc phục để chất lượng kiểm toán được tốt hơn.
Đối với khách hàng lâu năm thì kiểm toán viên thường dựa vào các biên
bản xác nhận số dư của bên thứ ba gửi đến làm bằng chứng mà không tiến
hành gửi thư xác nhận vì cho rằng khách hàng đã khắc phục được từ các lần
kiểm toán trước. Do đó để ý kiến kiểm toán được đảm bảo, tránh rủi ro không
đáng có thể xảy ra, kiểm toán viên nên gửi thư xác nhận với một số lượng hợp
lí.
Việc gửi thư xác nhận chỉ chú trọng vào việc gửi thư xác nhận đối với các
khoản công nợ phải thu, phải trả có số dư lớn, số dư bằng 0 … Điều này có
thể dẫn đến rủi ro nếu đưa ra ý kiến đối với bằng chứng thu thập qua gửi thư
xác nhận vì trên thực tế để muốn có một Báo cáo tài chính đẹp hơn, khách
hàng kiểm toán có thể sẽ khai giảm hoặc giấu đi một số khoản công nợ. Do
đó, để giải quyết vấn đề này kiểm toán viên nên tích cực gửi thư xác nhận đối
với các số dư có biến động bất thường, tăng số lượng mẫu gửi thư xác nhận
đối với khách hàng có nhiều khách nợ, nhà cung cấp, gửi 100% tới các khách
hàng có ít đối tượng công nợ.
Nhiều trường hợp việc gửi thư xác nhận ở công ty VAE thường tiến hành
khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán phần hành liên quan đến gửi thư xác
nhận. Do đó, thư trả lời thường đến chậm quá thời gian kiểm toán ảnh hưởng
tới tiến độ ra báo cáo kiểm toán, giảm uy tín với khách hàng. Giải pháp đặt ra

gian kiểm toán hợp lí cho những phần hành. Nhưng tại công ty VAE kiểm
toán viên không sử dụng triệt để kĩ thuật này, với các khách hàng nhỏ thì kiểm
toán viên thường bỏ qua thủ tục này. Các kiểm toán viên chỉ thực hiện phân
tích một số ít các tỉ suất như khả năng thanh toán, khả năng sinh lời, cấu trúc
tài chính tại BCĐKT, BCKQKD. Với số lượng ít các tỉ suất được sử dụng như
vậy thì kiểm toán viên sẽ khó có cái nhìn chính xác được tình hình hoạt động
6
Sinh viên: Đặng Thị Mai Hương Lớp kiểm toán 46B
6