3/19/2014
1
CHNG 2
 TOÁN NGUN HÌNH THÀNH
VÀ CHI CÁC LOI KINH PHÍ
1
C TIÊU
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán chi phí qun lý.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí u t xây dng c bn.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí theo n t hàng.
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí d án
Hiu c ni dung, nguyên tc và quy trình
 toán ngun kinh phí hot ng.
2
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
 Ngun hình thành và ni dung chi kinh phí
hot ng
 Nguyên tc k toán
  toán chi tit
  toán tng hp
3
3/19/2014
2
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
Ngun kinh phí ho ng là ngun kinh phí c
dùng  thc hin nhim v chính tr, duy trì b máy
ho ng theo chc nng ca c quan, n v, t chc

NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461
7
 Cui k, phi làm th c quyt toán, s KP s ng
cha h c x lý theo quy nh
 Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK4612 sang TK
4611
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 461
8
    toán chi tit theo tng ngun
 ch toán thng nht vi d toán, các khon chi
thc hi úng quy nh và quy ch chi tiêu ni b
 ch toán các khon chi thuc kinh phí hàng nm
 Cui ngày 31/12, kt chuyn t TK6612 sang TK
6611
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
NGUYÊN TC HCH TOÁN TK 661
9
3/19/2014
4
-S theo dõi d toán (S41-H)
- S theo dõi ngun KP (S42-H)
- S ng hp ngun KP (S43-H)
- S chi tit chi ho ng (S61-H)
- S chi tit các tài khon (S33-H)
nhchi tin
Giy rút d toán NS
Gi  ngh thanh toán t ng
Giy np tr KP
Các chng t

- Các khon c phép ghi gim
ngun kinh phí.
11
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
- Các khon c phép
ghi gim chi và nhng
khon ã chi không c
duyt y.
- Kt chuyn s chi hot
ng vi ngun kinh phí
khi báo cáo quyt toán
c duyt y.
TK 661
Các khon chi hot ng cha
c quyt toán hoc quyt
toán cha c duyt y
- Chi hot ng thc t
phát sinh n v;
12
3/19/2014
5
 TOÁN NGUN KINH PHÍ HOT NG
- Rút d toán chi hot
ng ra s dng
- S np khôi phc d
toán (ghi -)
TK 008
 toán chi hot ng
còn li cha rút
- D toán chi hot ng

421
341
111,112
4611
661
16
Ví d
1. Nhn quyt nh giao d toán kinh phí hot ng thng xuyên: 1.440.000
2. Rút d toán kinh phí hot ng v qu tin mt: 320.000
3. Rút d toán kinh phí hot ng tr tin mua vt t nhp kho: 16.000
4. Rút d toán kinh phí hot ng mua dng c dùng trc tip cho vn phòng:
144.000
5. Rút d toán kinh phí hot ng cp cho n v cp di: 192.000
6. Nhn khi lng sa cha ln khu nhà vn phòng do nhà thu bàn giao s dng
cho chuyên môn s nghip: 12.800
7. Rút d toán kinh phí hot ng thanh toán tin cho nhà thu sa cha ln 12.800
8. Tng s tin lng phi tr viên chc: 160.000
9. Trích và tr vào lng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC
10. Rút d toán kinh phí hot ng mua TSC HH ã bàn giao cho s dng theo giá
mua: 288.000, chi phí vn chuyn bng tin mt: 3.600
11. Xut kho vt liu cho hot ng thng xuyên: 16.000
12. Chi dch vn nc cho hot ng là: 120.400, trong ó chi bng d toán kinh
phí hot dng: 87.200, còn li chi bng tin mt: 33.200.
13. Duyt chi cho cp di theo s kinh phí cp phat nm tài chính.
14. Cui nm, kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt toán
17
 TOÁN CHI HOT NG
661 (chi tit)
152,153
DCLB: N TK 005

- 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000)
- Các tài khon khác có s d hp lý
II. Các nghip v tháng 12/N.
1. Rút d toán kinh phí hot ng chuyn sang TKTGKB:
1.350.000
2. B sung KP hot ng t ngun thu SN ã có chng t ghi thu,
ghi chi: 6.075.000
3. Nhn cp phát kinh phí hot ng bng lnh chi tin là: 33.750
20
4. Tp hp chi hot ng thng xuyên.
- Lng cho viên chc: 675.000
- Lng cho lao ng hp ng: 202.500
- Các khon phi np theo lng: 148.500
- Ph cp khác cho lao ng tính vào chi s nghip: 4.455.000
- Hc bng phi tr cho SV theo quyt nh là: 1.890.000 trong ó chi
 ngun NS: 270.000,
- Chi n nc bng TGKB 27.000, chi np n thoi bng tin mt
20.250 tính vào ngun s nghip
- Xut dng c lâu bn cho hot ng thng xuyên 10.800 tính vào
ngun s nghip
- Mua máy vi tính vn phòng cho hot ng thng xuyên: 63.450
cha tr tin, ã bàn giao s dng. TSC tính vào ngun ngân sách
5. Cui niên , kt chuyn ngun và chi hot ng ch duyt quyt
toán
Ví d 1
21
3/19/2014
8
Ví d 2
1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác

phí và ngun
khác
=
ng s phí, l phí
và ngun khác thc
thu
-
ng s thc
chi phí, l phí
và ngun khác
23
Nhn thông tri duyt quyt toán
Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t
cao hn s n v  xác nh và kinh phí chi thu
nhp tng thêm (theo ch  quy nh) cao hn s
kinh phí ã chi tr thu nhp tng thêm cho ngi
lao ng, n v c tip tc chi tr thu nhp tng
thêm theo ch  quy nh
24
3/19/2014
9
Nhn thông tri duyt quyt toán
Trng hp s chênh lch thu ln hn chi thc t
thp hn s n v  xác nh và s ã thanh toán
thu nhp tng thêm cho ngi lao ng ln hn s
c chi tr thu nhp tng thêm (theo ch  quy
nh) thì s chi v n v phi s ng Qu 
phòng  nh thu nhp (nu có)  bù p, trng
p sau khi dùng Qu  phòng  nh thu nhp
 bù p vn còn thiu ht thì tr vào chênh lch

•…
  toán chi tit
• S chi tit các tài
khon (S33-H)
28
- Khi trích qu hoc chi
tr thu nhp tng thêm
theo quy nh ca ch
tài chính (tm trích trong
m và sau khi quyt
toán c duyt theo quy
nh ca ch tài
chính).
TK 004
 chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng TX cha s dng còn li cui k.
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên do tng thu, tit kim
chi n v m xác nhtrong nm (hàng
tháng hoc quý theo quy nh ca ch
tài chính);
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên theo quyt toán c
p có thm quyn phê duyt cao hn s
n v tm xác nh trong nm;
- S chênh lch thu ln hn chi ca hot
ng thng xuyên theo quyt toán c
p có thm quyn phê duyt thp hn s
n v tm xác nh trong nm (ghi âm).
29

Có TK 431 – Cácqu
Có TK 334 – Phitr CC,VC
ng thi Có004
CL thu>chi nh n s n v m
xác nh trong nm
 004 (ghi âm _Phn
CL gim so vi s n v
ã tm xác nh trong
m)
 hch toán
31
Ví d 2
1/ Báo cáo s chênh lch thu chi thng xuyên n v xác
nhlà 50.000.000
2/ S thu nhp tng thêm phi tr cho CB-VC là 20.000.000
3/ Trích qu phát trin s nghip 10.000.000; qu khen
thng: 5.000.000; qu phúc li: 5.000.000 t  ng thu- tit
kim chi
4/ Chuyn khon t TGKB thanh toán qua th ATM thu nhp
ng thêm 20.000.000. NH ã xác nhn
5/ Cui nm, quyt toán duyt s thc t chênh lch thu chi là
60.000.000
6/ Xut qu tin mt chi phúc li 5.000.000. Kt chuyn chi
phúc li vào qu phúc li
32
 TOÁN NGUN KINH PHÍ D ÁN
 quan, n v, t chc ngoài chc nng nhim
 chính tr do Nhà nc giao, nh k, còn thc hin
các d án, chng trình,  tài, mc tiêu mà Nhà nc
giao cho tng ngành

5/ Chi tin mt khoán công tác phí CB-VC thc hin d án A:
20.000.000; d án B: 10.000.000
6/ Rút d toán chi d án mua TSCHH, giá trên hóa n:
60.000.000; Chi phí vn chuyn tr bng tin mt 1.000.000.
TSC s dng cho d án A
7/ Rút d toán chi d án tr tin thuê nhà làm tr s thc hin
 án B: 5.000.000
8/ Thuê ngoài chuyên gia thc hin d án A: 30.000.000; khu
tr thu thu nhp cá nhân 3.000.000
9/ Rút d toán chi d án thanh toán lng cho chuyên gia thuê
ngoài qua th ATM và np thu thu nhp cá nhân. n vã có
xác nhn ca NH
10/ Tr cp BHXH phi tr cho CB-VC d án B: 8.000.000
Yêu cu
: nh khon các nghip v kinh t phát sinh
Ví d
36
3/19/2014
13
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO N T HÀNG
 Là loi kinh phí không thng xuyên ch phát sinh
 n v mà Nhà n t hàng.
 Ngun kinh phí theo  t hàng do NSNN cp,
p trên cp trên c   toán c duyt theo
khi lng thc hin và n giá ca Nhà nc
37
 TOÁN NGUN KINH PHÍ THEO N T HÀNG
 TK 465, TK 635 ch  ng cho nhng n v
c NSNN cp phát kinh phí  thc hi  t
hàng  c c quan có thm quyn phê duyt

S theo dõi  theo dõi
ngun kinh ngun kinh
phí(mu S42phí(mu S42 H)H)
S tng hp  tng hp
ngun kinh phí ngun kinh phí
(mu S43(mu S43 H)H)
S chi tit chi  chi tit chi
hot ng (S61hot ng (S61 H)H)
40
 toán tng hp
Tip nhn ngun kinh phí
theo n t hàng
TK 465
Ngun kinh phí theo n t
hàng ca NN hin còn cha
c quyt toán
- Khi lng hoàn thành n
t hàng c nghim thu
thanh toán
- t chuyn  KP theo H
ã cp trong k cho các n v
p di (Cp trên ghi)
- S kinh phí theo n t
hàng không s dng ht p
ido không hoàn thành khi
ng
41
 toán tng hp
t chuyn chi phí thc
 ca khi lng, công

336
T ghi Có TK 008
43
 TOÁN CHI THEO H CA NHÀ NC
635 (chi tit)
152,153
312,331
334,332
111,112,336
465
T ghi Có TK 008
111,112
5112
DCLB: N TK 005
44
Ví d
Cho tài liu ti môt n v hành chính s nghip có thu nh
sau (vt: 1.000, các tài khon khác có s  p lý)
1. Nhn kinh phí Nhà nc t hàng bng lnh chi tin 150.000
2. Tp hp chi phí thc hin n t hàng thc t phát sinh:
- Giá tr vt liu xut kho s dng cho n t hàng 65.000
- Giá tr vt liu mua ngoài cha tr dùng trc tip cho n t
hàng25.000
- Các khon phi tr công nhân viên 20.000
- Trích BHXH, BHYT, KPC và BHTN theo t  quy nh
- Thanh toán tm ng cho nhân viên thc hin n t hàng
4.000
- Chi phí khác phát sinh bng tin mt 3.200, bng chuyn
khon 4.000
45

 Toàn b các khon tin, hàng vin tr không hoàn
i cha có chng t ghi thu, ghi chi NS thì không
c ghi tng ngun kinh phí. ng thi, n v
không c quyt toán các khon chi t các khon
tin, hàng vin tr khi n v cha có chng t ghi
thu, ghi chi NS.
 Khi công tác u t XDCB hoàn thành, n v phi
tin hành bàn giao a công trình vào s ng và
làm th c quyt toán vn, ng thi phi ghi
gim ngun kinh phí u t XDCB và tng ngun
kinh phí ã hình thành TSC.
48
3/19/2014
17
 toán chi tit
nh chi tin
Giy rút d toán
ngân sách
Chng t có liên quan
 chi tit  chi tit
các tài khon các tài khon
(S33(S33 H)H)
49
 toán chi tit
nh chi tin
Giy rút d toán
ngân sách
Chng t có liên quan
 chi tit  chi tit
các tài khon các tài khon

 toán chi tit
ng phân b
chi phí qun lý chung
Chng t có liên quan
 chi phí  chi phí
qun lý chung qun lý chung
(mu S(mu S7373 H)H)
53
TK 642
Các khon ghi gim
chi phí qun lý chung;
t chuyn và phân b
chi phí qun lý chung
vào bên N các TK có
liên quan 631, 635,
661, 662, 241.
Các chi phí qun lý
chung phát sinh
trong k.
Không có s d cui k
54
3/19/2014
19
 TOÁN CHI PHÍ QUN LÝ CHUNG
642
152,153
111,112
334,332
331
631,661,662,…