BÁO CÁO KIẾN TẬP
M ỤC L ỤC
CHƯƠNG I 3
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 3
VÀ THIẾT BỊ BẢO HỘ LAO ĐỘNG TÙNG PHONG 3
Tên giao dịch trong nước : Công ty TNHH thương mại và thiết bị bảo hộ lao động Tùng
Phong 3
Sæ tæng hîp doanh thu 47
Doanh thu 47
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
BÁO CÁO KIẾN TẬP
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
- TNHH : Trách nhiệm hữu hạn.
- BHLĐ : Bảo hộ lao động
- TSCĐ : Tài sản cố định.
- GTGT : Giá trị gia tăng.
- KT : Kế toán.
- CT : Chứng từ.
- HĐ : Hóa đơn.
- BBKN : Biên bản kiểm nghiệm.
- TKĐƯ : Tài khoản đối ứng.
- TK : Tài khoản.
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
BO CO KIN TP
DANH MC S BNG BIU
Danh mc s :
S 01 : Cỏc kờnh tiờu th chớnh ca cụng ty.
S 02 : C cu b mỏy t chc ca doanh nghip.
S 03 : C cu b mỏy k toỏn cụng ty.
Bảng biểu 10 : Sổ cái TK doanh thu bán hàng
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
BÁO CÁO KIẾN TẬP
LỜI MỞ ĐẦU
Từ sau khi Luật thương mại năm 2005 được ban hành số lượng doanh
nghiệp ở Việt Nam đã tăng lên nhanh chóng, đặc biệt là các doanh nghiệp
thuộc thành phần kinh tế tư nhân. Trong đó có rất nhiều doanh nghiệp làm ăn
có lãi đã giải quyết một lương công việc lớn cho người lao động và đóng góp
cho Ngân sách nhà nước. Tuy nhiên cũng có không ít các doanh nghiệp hoạt
động kém hiệu quả phải tuyên bố phá sản. Sự thành công hay thất bại của
doanh nghiệp do rất nhiều nguyên nhân khác nhau trong đó đặc biệt quan trọng
là công tác tổ chức hạch toán kế toán. Một doanh nghiệp muốn thành công phải
tự xây dựng cho mình một bộ máy kế toán hoàn chỉnh và áp dụng linh hoạt chế
độ kế toán hiện hành vào thực tế hoạt động của mình. Chỉ có như vậy ban lãnh
đạo doanh nghiệp mới có thể nhận được những thông tin chính xác, kịp thời và
hữu ích cho việc ra quyết định quản lý.
Trong hơn một tháng qua được sự chỉ đạo của khoa Kế toán, sự hướng
dẫn nhiệt tình của Thạc sỹ Nguyễn Hữu Đồng em đã tới Công ty TNHH
thương mại và thiết bị bảo hộ lao động Tùng Phong tham ra kiến tập, hoàn
thiện kiến thức thực tế của mình về công tác tổ chức hạch toán kế toán. Tại đây
nhận được sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban giám đốc và đặc biệt là của các
anh chị nhân viên phòng kế toán, em đã có được tiếp xúc các tài liệu kế toán,
tìm hiểu công tác tổ chức hạch toán của công ty. Tuy thời gian kiến tập là
không nhiều nhưng những kiến thức mà em thu nhận được là rất lớn và vô
cùng quý báu. Nó không chỉ giúp em hoàn thành báo cáo kiến tập mà sẽ là
những kinh nghiệm đầu tiên của em khi làm việc thực tế sau này.
Báo cáo kiến tập của em khái quát tình hình thực hiện công tác kế toán
của Công ty TNHH thương mại và thiết bị bảo hộ lao đông Tùng Phong và tập
chung vào ba phần hành kế toán quan trong nhất của công ty là :
Tên giao dịch quốc tế : Tung Phong Safety Equipment and
Trading Company Limited.
Trụ sở chính : Số 20, tổ 65, Hoàng Văn Thụ, Hoàng Mai, Hà Nội.
Số điện thoại : (84 - 4) 9 426 599
Fax : (08 - 4) 9 426 599
Wedside :
Email :
Ngày thành lập : 17/4/2008
Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số : 0102034327 do Sở Kế
hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 17/04/2008.
Mã số thuế : 0102727429
Vốn đăng kí : 1.000.000.000 VND ( một tỷ Việt Nam Đồng chẵn )
Người đại diện theo pháp luật : Ông Vũ Ngọc Thanh.
Sinh ngày 03/03/1978.
CMND số : 012854448.
Nơi cấp : Công an Quận Hoàng Mai _ Thành Phố Hà Nội.
Trình độ : Cử nhân quản trị kinh doanh.
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
3
BÁO CÁO KIẾN TẬP
1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Trong những năm qua nước ta đã có những bước phát triển mạnh mẽ
về mọi mặt đặc biệt là trong công nghiệp. Với mục tiêu trở thành nước công
nghiệp vào năm 2020, đã có rất nhiều khu công nghiệp với rất nhiều nhà máy
sản xuất được xây dựng và đi vào hoạt động ở hầu hết các tỉnh thành trong cả
nước. Cùng với sự phát triển đó nhu cầu về trang thiết bị bảo hộ đảm bảo sức
khỏe cho người lao động ngày càng lớn. Tuy nhiên trên thực tế nhu này của
các doanh nghiệp chưa được đáp ứng đầy đủ một do hệ thống cửa hàng, đại lý
Đến nay công ty đã mở thêm một cửa hàng tại Thành phố Vĩnh Yên, Tỉnh
Vĩnh Phúc và một của hàng tại Thành phố Phủ Lí, Tỉnh Hà Nam. Thu nhập
của nhân viên công ty cũng được cải thiện rõ rệt ( Lương tháng bình quân của
nhân viên công ty hiện nay là 3 triệu đồng/ 1 tháng ). Nhân viên công ty được
làm việc trong điều kiện tốt, đầy đủ trang thiết bị lao động, được bảo vệ sức
khỏe và nghỉ ngơi hợp lý theo đúng quy định của nhà nước. Các chế độ khác
của công ty đối với nhân viên như khen thưởng, thăm hỏi, lễ tết …được thực
hiện chu đáo, đều đặn.
1.2. Đặc điểm kinh doanh của công ty TNHH Tùng Phong
1.2.1. Lĩnh vực kinh doanh.
Nhìn chung công ty TNHH thương mại và thiết bị bảo hộ lao động
Tùng Phong là một công ty thương mại loại vừa. Sản phẩm của công ty rất đa
dạng và phong phú như quần áo, mũ, dày, găng tay, khẩu trang, kính bảo
hộ… tổng cộng có gần 60 chủng loại sản phẩm.
Ngoài ra công ty có tổ chức gia công trên sản phẩm như in, may phù
hiệu lên các trang thiết bị… theo yêu cầu của khách hàng, tuy nhiên chi phí,
thu nhập từ hoạt động này không đáng kể.
Khách hàng của công ty cũng rất đa dạng, phong phú như các doanh
nghiệp sản xuất, thương mại; cơ quan, tổ chức nhà nước; bệnh viện, trường
học …
Các hoạt động kinh doanh chính của công ty:
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
5
BÁO CÁO KIẾN TẬP
• Đại lý kí gửu hàng bảo hộ lao động.
• Kinh doanh các trang thiết bị bảo hộ lao động trong và ngoài
nước.
• Kinh doanh các trang thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị y tế,
thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm…
trực tiếp đến các doanh nghiệp và người lao động hoặc thông qua các khâu
trung gian khác như những người bán buôn, bán lẻ… Đây là kênh tiêu thụ
lượng hàng hóa lớn nhất, mang lại doanh thu chính cho doanh nghiệp.
Sơ đồ 01: Các kênh tiêu thụ chính của công ty
1.2.2.2. Các phương thức tiêu thụ sản phẩm của công ty
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng từng loại
khách hàng với những hình thức mua bán khác nhau doanh nghiệp đã áp dụng
ba loại hình thức bán hàng đó là bán buôn, bán lẻ và bán hàng theo phương
thức gửi đại lý.
+ Bán buôn : Là phương pháp bán hàng cho các đại lý và các doanh
nghiệp sản xuất lớn, hàng thường được bán theo lô với số lượng lớn giá bán
biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán, có
hai loại bán buôn là :
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
7
Công ty
TNHH
Tùng Phong
Trung gian
Doanh nghiệp
&
người lao động
BÁO CÁO KIẾN TẬP
- Bán buôn qua kho trực tiếp: bên mua cử đại diện đến kho của doanh
nghiệp để mua hàng, doanh nghiệp xuất kho hàng hoá trực tiếp giao cho đại
diện bên mua, sau khi bên mua đã nhận đủ hàng hoá thì thanh toán bằng tiền
mặt hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu thụ.
- Bán buôn qua kho gián tiếp: căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, đại diện
phòng nhân viên thị trường 31 người. Cơ cấu bộ bộ máy tổ chức của doanh
nghiệp được thể hiện như sau:
Sơ đồ 02: Cơ cấu bộ máy tổ chức của doanh nghiệp
- Trong quá trình hoạt động của công ty giám đốc đưa ra những quyết
định về hành chính, tuyển dụng nhân viên, bố trí nhân sự tiền lương, đào tạo
nhân lực, trực tiếp thương lượng và kí kết những hợp đồng lớn. Chỉ đạo hoạt
động kinh doanh và nhận thông tin thông qua phó giám đốc kinh doanh.
- Phó giám đốc : nhận ủy quyền từ giám đốc, có trách nhiệm thực hiện
những chỉ đạo của giám đốc về phương hướng hoạt động kinh doanh… Thay
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
P. NV Thị trường
Hệ thống các
cửa hàng
Phó Giám Đốc
Quản lý Kho
Phòng Bảo Vệ
9
Giám đốc
P. kế toán
BÁO CÁO KIẾN TẬP
mặt giám đốc thương lương và kí những hợp đồng nhỏ. Báo cáo lại thông tin
về tình hình hoạt động của công ty và đưa ra ý kiến tham mưu cho giám đốc.
Các phòng ban trực thuộc :
- Phòng kế toán: giám sát mọi hoạt động của công ty trong từng thời
điểm kinh doanh, quản lý vốn của toàn doanh nghiệp, chịu trách nhiệm tổng
hợp các báo cáo quyết toán của các cửa hàng thuộc công ty, thực hiện các
nghiệp vụ kế toán, thiết lập các sổ sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của Bộ
tài chính ban hành, thường xuyên thông tin kinh tế giúp ban giám đốc quyết
định mọi hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp về mặt tài chính.
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay
( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5 )
01 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08
4.362.687.388
02 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
03 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
( 10 = 01 - 02 )
10
4.362.687.388
04 Giá vốn bán hàng 11
4.076.906.562
05 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
( 20 = 10 - 11 )
20
285.780.826
06 Doanh thu hoạt động tài chính 21
495.664
07 Chi phí tài chính 22
-Trong đó : chi phí lãi vay 23
08 Chi phí quản lý kinh doanh 24
241.666.322
09 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
( 30 = 20 + 21 -22 -24 )
30
44.610.168
10 Thu nhập khác 31
11 Chi phí khác 32
2.691.000
12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32 ) 40
(2.691.000)
kho, xuất kho ghi chép vào thẻ kho cuối tháng nộp lên phòng kế toán.
Khi đã có hóa đơn mua hàng, bán hàng kèm theo chứng từ xuất nhập
kế toán tiền mặt tập hợp lại các khoản mục đã thanh toán và chưa thanh toán
để vào sổ TK 111, 112, 131, 331 chi tiết theo từng khách hàng. Đồng thời với
những chứng từ như vậy kế toán thuế xem xét tính hợp lý và hợp pháp của
các chứng từ để làm cơ sở vào tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý và lên sổ
sách kế toán. Cuối niên độ kế toán tiến hành làm báo cáo tài chính theo quy
định của pháp luật.
Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra
công tác kế toán trong phạm vi công ty, giúp lãnh đạo tổ chức công tác quản lý,
phân tích hoạt động kinh doanh. Bộ máy kế toán có 9 người do kế toán trưởng (
Trưởng phòng kế toán ) trực tiếp chỉ đạo, giám sát hoạt động ; dưới kế toán
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
12
BÁO CÁO KIẾN TẬP
trưởng là các kế toán viên, mỗi người đảm nhận một hoặc vài phần hành nhất
định, sở hữu những tài khoản tương ứng trong chương trình kế toán máy.
Sơ đồ 03 : Cơ cấu bộ máy kế toán công ty
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp : Chỉ đạo công tác kế toán của
toàn công ty về mặt nghiệp vụ, giám sát các hoạt động trong phòng kế toán,
thông qua việc kiểm soát tất cả các tài khoản trong phần mềm kế toán kiểm
tra việc thực hiện hạch toán của nhân viên do mình phụ trách. Trực tiếp theo
dõi, hạch toán những nghiệp vụ mang tính bất thường đối với công ty như :
xuất nhập khẩu hàng hóa, thanh lý tái sản…Hàng tháng tập hợp các thông tin
kế toán từ các kế toán viên đẻ xác định kết quả kinh doanh và lập các báo cáo
tài chính. Là người chịu trách nhiệm trực tiếp với ban lãnh đạo công ty, cơ
quan thuế về tính đúng đắn của thông tin tài chính.
Các kế toán viên bao gồm :
thực hiện tính giá hàng hóa nhập kho, xuất kho, tổng hợp chi phí gia công
hàng hóa tại phân xưởng. Phụ trách các tài khoản 156, 641…
+ 01 Kế toán thanh toán và kế toán công nợ có nhiệm vụ theo dõi các
khoản phải thanh toán của công ty với nhà cung cấp, các khoản nợ của cửa
hàng, công nợ của khách hàng với công ty, thực hiện việc trả nợ và đôn đốc
thu hồi nợ. Phụ trách các tài khoản 131, 331…
+ 01 Thủ quỹ : Thực hiện việc quản lý, thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ.
Đảm nhận tài khoản 111 và các tài khoản khác có liên quan.
+ 02 Kế toán cửa hàng có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra công tác hạch
toán ban đầu tại các cửa hàng ở Phủ Lí và Vĩnh Yên. Chuyển tiền bán hàng
tại các cửa hàng này về công ty. Hàng tháng hỗ trợ kế toán ở công ty tính
toán chi phí và tiền lương, các khoản phải nộp theo lương của nhân viên ở
các cửa hàng.
Nhìn chung bộ phận kế toán của công ty đã được xây dựng khá hoàn
chỉnh đáp tốt yêu cầu của công tác quản lý. Các nhân viên kế toán đều tốt
nghiệp đại học, có độ tuổi trung bình là 36 trẻ khỏe năng động, có kinh
nghiệm nên hiệu quả công việc rất cao.
Tuy nhiên trong việc phân công công tác của phòng kế toán ta nhận thấy
bộ máy kế toán của công ty khá công kềnh, số nhân viên kế toán là 9 trong
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
14
BO CO KIN TP
khi tng s nhõn viờn ca cụng ty ch l 57 ( chim 15,8 % tng s nhõn viờn
ton cụng ty ) . i vi mt cụng ty thng mi loi va cú s dng k toỏn
mỏy nh cụng ty TNHH Tựng Phong vic s dng nhiu k toỏn cú trỡnh
cao nh hin nay s gõy ra s lóng phớ.
Ti cỏc cụng ty thng mi loi va kinh doanh sn phm cựng loi khỏc
( i th cnh tranh ) b mỏy k toỏn c xõy dng gn nh hn rt nhiu.
Vi vic s dng linh hot cỏc phn mm vo cụng tỏc k toỏn, khi lng
nhỏ và vừa theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành
ngày 14/9/2006.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty việc lập sổ
sách, lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán được thực hiện sau mỗi tháng,
mỗi quý . Kỳ kế toán 1 năm ( Bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 )
Thuế được tính theo phương pháp khấu trừ, tùy từng mặt hàng mà tỷ
lệ thuế suất là 5% hoặc 10%.
Tiền tệ được công ty sử dụng để ghi vào sổ kế toán là tiền Việt Nam
Đồng ( VNĐ ). Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay : chi phí đi vay được tính vào chi
phí phát sinh trong ký. Tỷ lệ vốn hóa được sử dụng để xác định chi phí đi vay
được vốn hóa trong kỳ.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu hoạt động kinh doanh
tuân theo chuẩn mực 14 của chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên, ghi sổ chi tiết theo phương pháp sổ số dư ( trình tự như sơ đồ 04 ).
Tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
trước. Các phương pháp này phù hợp với loại hình doanh nghiệp kinh doanh
nhiều loại hàng hóa khác nhau và giả cả hàng hóa ít biến động.
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
16
BÁO CÁO KIẾN TẬP
Do tình hình thực tế công ty có ít loại TSCĐ và chúng đều là những
loại tài sản thông dụng ( nhà kho, ô tô , máy in, máy thêu…) nên doanh
nghiệp sử dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng . Đây là phương
pháp đơn giản, dễ thực hiện, áp dụng cho những tài sản không cần tính khấu
hao chính xác cao.
: Ghi hàng ngày
14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
Hệ thống chứng từ kế toán của công ty được lập theo năm chỉ tiêu :
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương : Bảng chấm công, bảng tiền lương thanh
toán, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng kê
trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội …
+ Chỉ tiêu hàng tồn kho : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua
hàng , phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
…
+ Chỉ tiêu bán hàng : Thẻ quầy hàng, bảng thanh toán hàng đại lý_ký
gửi, hoá đơn bán hàng thông thường , hoá đơn Giá trị gia tăng …
+ Chỉ tiêu tiền tệ : phiếu chi, phiếu thu, biên lai thu tiền, giấy thanh toán
tiền tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng…
+ Chỉ tiêu TSCĐ : biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,
biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn
thành, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
* Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến
đều được tập trung tới phòng kế toán của công ty. Kế toán trưởng và nhân viên
kế toán chuyên trách kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm
tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty bao gồm các bước sau:
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán.
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình
Giám đốc công ty ký duyệt.
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
18
BÁO CÁO KIẾN TẬP
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán :
+ Tài khoản 33311, 511 được phân theo hình thức tiêu thụ hàng hóa .
Cụ thể là :
333111 : thuế GTGT của hàng hóa tiêu thụ bằng hình thức bán buôn.
333112 : thuế GTGT của hàng hóa tiêu thụ bằng hình thức bán lẻ.
333113 : thuế GTGT của hàng hóa tiêu thụ bằng hình thức gửi đại lý.
5111 : Doanh thu của hàng hóa bán buôn.
5112 : Doanh thu của hàng hóa bán lẻ.
5113 : Doanh thu của hàng gửi đại lý.
Cách phân chia này thuận tiện cho việc xem xét, theo dõi tình hình
kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa và đưa ra các quyết định quản lý. Tuy nhiên nó
cũng gây ra khó khăn trong công tác tổ chức hạch toán kế toán do hệ thống tài
khoản phức tạp.
2.2.2.3.Hệ thống sổ kế toán
Ngay từ ngày đầu hoạt động do thấy được lợi ích từ việc ứng dụng tin
học vào công tác quản lý, ban lãnh đạo công ty đã quyết định sử dụng phần
mềm vào công tác tổ chức hạch toán kế toán. Phần mềm kế toán Effect mà
công ty đang sử dụng hiện nay có rất nhiều tính năng ưu việt, phù hợp với yêu
cầu trong công tác kế toán và quản lý tại công ty.
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh phức tạp ( nhiều chủng loại hàng hóa,
nhiều phương thức tiêu thụ, sử dụng nhiều tài khoản kế toán ) của mình công
ty TNHH Tùng xử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo chế độ kế
toán dành cho Doanh nghiệp nhỏ và vừa trong việc lập các sổ chi tiết, tổng
hợp. Các sổ kế toán mà Công ty đang sử dụng hiện nay tuân thủ theo mẫu quy
định của Bộ Tài Chính. Hàng tháng kế toán công ty hoàn thành sổ cái các tài
khoản 156, 511, 632
DƯƠNG ĐÌNH KHÔI KIỂM TOÁN
48A
20
BÁO CÁO KIẾN TẬP
Trình tự công việc lập sổ kế toán tại công ty được tiến hành theo sơ đồ sau :
MÁY VI TÍNH
Copyright: Tài liệu đại học ©