Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
MỤC LỤC
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 3
1.2.1. Kiểm toán tài chính 4
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư 5
1.2.3. Dịch vụ tư vấn 5
1.2.4. Dịch vụ kế toán 6
1.2.5. Đào tạo, hội thảo 7
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động 24
3.1.2. Nhược điểm về tổ chức và hoạt động 25
KẾT LUẬN 27
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
QĐ-UBCK : Quyết định - Ủy ban chứng khoán
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
MỤC LỤC 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 3
1.2.1. Kiểm toán tài chính 4
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư 5
1.2.3. Dịch vụ tư vấn 5
1.2.4. Dịch vụ kế toán 6
1.2.5. Đào tạo, hội thảo 7
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động 24

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
PHẦN II : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
1
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT CỦA TỔ CHỨC KIỂM
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
Em xin chân thành cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn PGS.Nguyễn Thị
Phương Hoa - giảng viên Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế quốc
dân;Ban giám đốc cùng các anh chị nhân viên của Công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn APEC đã tận tình chỉ bảo giúp em có những định hướng đúng đắn, thu thập
thông tin đầy đủ, phù hợp để hoàn thành tốt báo cáo này.
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
2
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư
vấn APEC
Trụ sở chính của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC tại số 10A –
1295/2 Giải Phóng – Quận Hoàng Mai- Hà Nội
Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC)
được thành lập năm 2005 (tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán Đức Anh) theo Mã số
doanh nghiệp: 0101825198 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 22 tháng 11
năm 2005, đăng ký thay đổi lần 07 ngày 17 tháng 12 năm 2013. Công ty TNHH kiểm
toán và tư vấn APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT.AC) là doanh nghiệp được Bộ Tài
Chính cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán số: 092/KDKT
cấp ngày 03/01/2014 Công ty hiểu rằng chất lượng dịch vụ, sự nhiệt tình, phong cách
chuyên nghiệp và chi phí dịch vụ hợp lý là những yếu tố cơ bản vun đắp niềm tin và

Các dịch vụ kiểm toán của công ty cung cấp cho các khách hàng bao gồm
nhưng không hạn chế ở các nội dung sau:
• Kiểm toán Báo cáo tài chính theo theo luật định;
• Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt;
• Kiểm toán hoạt động;
• Kiểm toán tuân thủ;
• Soát xét các thông tin trên Báo cáo tài chính;
• Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước.
Khách hàng của công ty trong những năm vừa qua rất đa dạng, bao gồm tất cả
các loại hình doanh nghiệp và dự án hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực
khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp hàng đầu trong nền kinh tế
thuộc các Tập đoàn kinh tế và Tổng Công ty lớn của Việt Nam như Tổng Công ty
Công nghiệp Xi măng Việt Nam (Vicem), Tổng Công ty Thép Việt Nam (VN
Steel), Tổng Công ty Đầu tư và kinh doanh vốn Nhà nước (SCIC); các đơn vị thuộc
Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam (PVN), Tập đoàn Bưu chính viễn thông Việt
Nam (VNPT), Tập đoàn Công nghiệp Than khoáng sản Việt Nam (Vinacomin),
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
4
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Tổng Công ty Bia Rượu nước giải khát Sài Gòn (SABECO), Tập đoàn Dệt may
Việt Nam (Vinatex),… các doanh nghiệp Nhà nước khác; Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài (FDI); Các công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp đồng
hợp tác kinh doanh và rất nhiều các dự án ODA khác tại Việt Nam.
1.2.2. Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư
Dịch vụ Kiểm toán Quyết toán các công trình, dự án đầu tư là một trong
những dịch vụ nổi trội của APEC.
Các dịch vụ mà công ty đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng
thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
• Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành các công trình,
hạng mục công trình;

trị, Tư vấn xây dựng quy chế quản lý tài chính cho VNSTEEL, TAĐT Group.
1.2.4. Dịch vụ kế toán
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán
Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, APEC
cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàng, bao gồm lập sổ sách, lập
ngân sách và lập các báo cáo tài chính định kỳ.
Điểm nổi bật trong dịch vụ kế toán của công ty là khả năng thiết kế hệ thống
kế toán không chỉ phù hợp với loại hình kinh doanh của doanh nghiệp mà còn đáp
ứng các tiêu chuẩn đặc thù của các tổ chức quốc tế nhưng vẫn tuân thủ theo chế độ
kế toán Việt Nam theo yêu cầu của Bộ Tài chính. Cam kết cung cấp các dịch vụ
chất lượng cao của công ty được phản ánh trong các nỗ lực nhằm hỗ trợ Bộ Tài
chính soạn thảo ban hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Nhân sự
của công ty đại diện cho các chuyên gia có năng lực và bề dày kinh nghiệm.
Cụ thể, các dịch vụ kế toán của công ty bao gồm:
• Xây dựng hệ thống kế toán
• Trợ giúp hạch toán kế toán
• Lập kế hoạch tài chính
• Lập kế hoạch ngân sách
• Lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
6
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
1.2.5. Đào tạo, hội thảo
Một trong các đặc trưng rõ nét trong phong cách doanh nghiệp của APEC là
liên tục có chính sách đào tạo và tăng cường tính chuyên nghiệp.
Nhiều khách hàng tin rằng dịch vụ đào tạo của công ty là một dịch vụ không
thể thiếu được. Một nhóm các chuyên gia trình độ cao của công ty về kế toán, kiểm
toán và quản lý sẽ cung cấp các chương trình đào tạo đáp ứng các yêu cầu của
khách hàng.
Các chương trình đào tạo bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và

Phó Giám đốc 1
Phó Giám đốc 2
Phó Giám đốc 3
Phòng hành chính
tổng hợp
Phòng kiểm toán
tài chính
Phòng xây dựng
cơ bản
Nhóm 3 Nhân
viên
phòng
xây dựng
cơ bản
Nhân
viên
phòng
hành
chính
tổng hợp
Nhóm 1 Nhóm 2
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Phó Giám đốc 1 chịu trách nhiệm trước Giám
đốc về công việc mình phụ trách và công việc của Bộ phận Kiểm toán báo cáo tài
chính trong công ty.
Phó Giám đốc 3: Là kiểm toán viên có Chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà
nước (CPA), có trên 17 năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực kiểm toán, từng
làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Phó Giám đốc 3 chịu
trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và công việc của Bộ phận
Kiểm toán đầu tư.

- Công ty Xi măng Nghi Sơn;
- Công ty Tư vấn Thuỷ lợi 1;
- Công ty CP Thiết bị Bưu điện;
- Công ty CP In và Thương mại Thống nhất;
- Công ty CP In Diên Hồng;
- Công ty May Phù Đổng;
- Công ty Vận tải Petrolimex Hải Phòng;
- Công ty CP Hoá chất Việt Trì;
- Công ty CP Vital;
- Công ty Tư vấn Đại học Xây dựng;
- Công ty Điện tử Jewon;
- Công ty TNHH 3H Vinacom;
- Công ty Phần mềm và Truyền thông VASC;
- Công ty Giấy Tisu;
- Công ty TNHH Ohars Plastic;
- Công ty CP Xuất nhập khẩu Petrolimex Hải Phòng;
- Công ty CP Xuất nhập khẩu y tế 1 – Vimedimex;
- Công ty Xây lắp Điện 1;
- Công ty Cao su Inoue;
- Công ty TNHH Thung Lũng Vua;
- Công ty Ống thép Vinapipe;
- Công ty CP Thiết bị Y tế Medinsco;
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
10
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Công ty CP Thiết bị Y tế Sông Công;
- Công ty Liên doanh ASEAN TIRE;
- Công ty Bê tông Ngôi sao Việt Nam;
- Công ty Liên doanh Thygesen Việt Nam;
- Công ty Tấm gỗ nhân tạo Việt Trung;

- Dự án Giao thông Đồng bằng Sông Mê Kông;
- Dự án Thí điểm Cấp nước Lim - Bắc Ninh;
- Dự án Môi trường Đô thị Hải Phòng - Sở Khoa học Công nghệ Hải Phòng;
- Dự án Hỗ trợ kỹ thuật Y tế người nghèo - Bộ Y tế;
- Dự án Phục hồi Cây Cao su – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông
thôn.
Dự án do Ngân hàng Phát triển Châu Á tài trợ
- Dự án Phát triển giáo dục phổ thông trung học - Bộ Giáo dục và Đào tạo;
- Dự án Giáo dục dạy nghề- Bộ Giáo dục và Đào tạo;
- Dự án Thuỷ lợi Đồng bằng Sông Hồng - Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông
thôn;
- Dự án Cấp nước 6 tỉnh, Thành phố, Thị xã - Bộ Xây dựng;
- Dự án Cải tạo, nâng cấp hệ thống cấp thoát nước Thành phố Hồ Chí Minh;
- Dự án Y tế Tây nguyên - Bộ Y tế.
Dự án do các tổ chức khác tài trợ
- Dự án hỗ trợ nạn nhân bom mìn Quảng Trị;
- Chương trình Phát triển Nông thôn Quảng Trị - Đan Mạch;
- Dự án PAM 3844 - Bộ Y tế;
- Các Dự án viện trợ không hoàn lại của Danida;
- Dự án Cải thiện và Chi tiêu - Bộ Y tế;
- Dự án Thygensen;
- Dự án cải tạo tầng Ozon.
Các Ngân hàng
- Ngân hàng Công thương Việt Nam;
- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam;
- Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
12
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
- Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam;

(triệu đồng)
4.376 4.770 5.405
Lợi nhuận
(triệu đồng)
1.276 1.395 1.785
Số lượng cán bộ công nhân viên(người) 23 26 31
Mức thu nhập bình quân
(triệu đồng/tháng)
9,7 10 10,4
Tài sản
(triệu đồng)
1500 1500 1500
Nhận xét: Tình hình hoạt động của công ty trong những năm vừa qua là khá
tốt, với sự tăng trưởng đều đặn của doanh thu, lợi nhuận cũng như mức thu nhập
bình quân của nhân viên. Điều này cho thấy chiến lược hoạt động hiện tại của công
ty vẫn đang hiệu quả và ổn định.Công ty cần tiếp tục duy trì và phát huy phong độ
này.
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
14
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Phần II : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN APEC
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Đoàn kiểm toán hay cụ thể hơn là các kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm
toán là yếu tố then chốt quyết định chất lượng cuộc kiểm toán. Kiểm toán APEC có
đội ngũ nhân viên chất lượng cao, tốt nghiệp các trường đại học, cao đẳng trong
nước, có nhiều kiểm toán viên có chứng chỉ CPA.
Thông thường đoàn kiểm toán tại APEC gồm 4 đến 5 người hoặc có thể cao
hơn tùy thuộc vào ngành nghề, quy mô của khách hàng. Cụ thể gồm có:
Giám đốc kiểm toán (Partner):Là người có chức vụ ở trong thành viên ban

Trước khi đến làm việc tại khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm
thông báo cho khách hàng về ngày giờ và nội dung dự định kiểm toán, tài liệu
khách hàng cần cung cấp cho cuộc kiểm toán. Trong quá trình làm việc, tất cả thành
viên trong đoàn kiểm toán tuân theo sự sắp xếp và phân công của trưởng nhóm. Các
kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên trong đoàn sẽ có nhiệm vụ kiểm tra và đánh
giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, xác định vùng có rủi ro, thực hiện
các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, số dư trên
báo cáo tài chính và các nghiệp vụ, số dư chưa được trình bày và thuyết minh đầy
đủ trên báo cáo tài chính liên quan. Các kiểm toán viên cũng đồng thời đánh giá
nguyên tắc kế toán được sử dụng và các ước tính quan trọng của Ban Giám đốc
cũng như đánh giá tổng quát tính đúng đắn của thông tin được trình bày trên Báo
cáo tài chính.
2.2 Quy trình kiểm toán
Công ty thực hiện cuộc kiểm toán theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh
trọng yếu của Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo các Chuẩn mực kế toán
Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán khác có liên quan
tại Việt Nam.
Tại Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn APEC, cuộc kiểm toán của Công ty
được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, hệ thống
kiểm soát nội bộ và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty.
Phương pháp tiếp cận của Công ty là từ rủi ro, trước khi đưa ra kế hoạch kiểm toán,
Công ty thực hiện việc dự đoán và phân tích tổng quát giúp cho việc đánh giá rủi ro
được diễn ra một cách chính xác nhất. Với một số lượng lớn các công cụ dự đoán
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
16
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
sẵn có, phương pháp tiếp cận này sẽ giúp xác định được các vấn đề tiềm tàng và
tăng cường sự hiểu biết trong suốt quá trình kiểm toán. Phương pháp tiếp cận của
Công ty cũng phù hợp với các yêu cầu ngày càng nghiêm ngặt về tính chính xác và

hàng là gì . Thông qua việc tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp , về quản lý và kế toán của doanh nghiệp . Chủ nhiệm kiểm toán sẽ thông
qua hiệu quả làm việc của hệ thống và xác định những sai phạm , gian lận có thể có
của doanh nghiệp khách hàng . Sau đó đánh giá tổng hợp xem có nên tiếp nhận
kiểm toán khách hàng hay không . Sau đánh giá ban đầu của chủ nhiệm kiểm toán ,
công ty xác định có ký kết hợp đồng .
2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết để có thể hiểu biết sâu sắc
về đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm việc tìm hiểu về các yếu tố
bên trong doanh nghiệp như cơ cấu tổ chức quản lý, mục tiêu kinh doanh, các hoạt
động kinh doanh chính của doanh nghiệp, các nguồn tài chính và chính sách kế toán
của các đơn vị; các yếu tố bên ngoài như môi trường kinh doanh, tình hình cạnh
tranh trên thị trường, các vấn đề đặc thù của ngành, các quy định pháp lý liên quan
đến hoạt động kinh doanh của Công ty và quá trình kiểm soát rủi ro như môi trường
kiểm soát, quá trình đánh giá rủi ro, kiểm soát hoạt động và thông tin của Ban lãnh
đạo Công ty.
• Thu thập tài liệu, thực hiện phỏng vấn và quan sát các nhân viên của Công ty
để có thể hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của
doanh nghiệp. Công việc này bao gồm việc tìm hiểu và đánh giá các chu trình kinh
doanh sau:
- Chu trình lập Báo cáo tài chính;
- Chu trình quản lý doanh thu, thu nhập khác và các khoản phải thu;
- Chu trình quản lý mua hàng, theo dõi chi phí và công nợ phải trả;
- Chu trình quản lý và theo dõi việc sử dụng tài sản cố định và các khoản đầu
tư;
- Chu trình quản lý và theo dõi hàng tồn kho;
- Chu trình trình quản lý và theo dõi tiền lương và các khoản thanh toán cho
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
18
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa

19
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
và các khoản thanh toán, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên;
• Soát xét việc quản lý theo dõi về thuế và các nghĩa vụ với ngân sách nhà
nước;
• Soát xét các thủ tục kiểm soát đối với quy trình quản lý và theo dõi hàng tồn
kho;
• Đánh giá việc tuân thủ các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và
doanh nghiệp;
• Gửi thư xác nhận và đối chiếu với số liệu kế toán của các khoản tiền gửi
ngân hàng, các khoản đầu tư, các phải thu và phải trả tại thời điểm cuối năm;
• Đối chiếu các khoản phải thu - phải trả;
• Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của các Công ty, kiểm
tra việc phản ánh giá trị tài sản cố định chủ yếu tại ngày kết thúc năm tài chính;
• Tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho và tiền mặt trên cơ sở chọn mẫu;
• Thực hiện kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu đối với các số dư và nghiệp vụ kinh
tế trình bày trên báo cáo tài chính của đơn vị;
• Phân tích và đánh giá một số tỷ suất tài chính chủ yếu;
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết
trong các trường hợp cần thiết;
• Tổng hợp và đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục trình bày
trên Báo cáo tài chính của khách hàng.
2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối khẳng định rằng các thông tin
trên báo cáo tài chính là phù hợp với thực tế sự hiểu biết của công ty về hoạt động
kinh doanh của Công ty trong năm tài chính. Việc phân tích này bao gồm tính toán
các chỉ số, so sánh các chỉ số và thông tin, phân tích kết quả. Thông qua việc phân
tích báo cáo tài chính lần cuối này công ty có thể nhìn nhận đánh giá lại về báo cáo
tài chính một cách tổng thể làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán đồng thời có thể cung
cấp cho các đơn vị được kiểm toán các vấn đề tư vấn liên quan đến công tác tài

có các thông tin về người thực hiện, ngày thực hiện, người kiểm tra, ngày kiểm tra
và chữ ký của các kiểm toán viên.
2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán
Nguyễn Trung Kiên Kiểm toán 52B
21
Báo cáo thực tập tổng hợp PGS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Công ty TNHH dịch vụ kiểm toán , kế toán và tư vấn thuế AAT luôn ưu tiên
việc kiểm soát chất lượng kiểm toán lên hàng đầu và nâng cao trình độ của kiểm
toán viên . Bằng cách thục hiện các biện pháp nhằm phòng ngừa các nguyên nhân
gây ra sự yêu kém về chất lượng kiểm toán viên và để hạn chế việc rủi ro trong hoạt
động kiểm toán .
Đối với các dịch vụ mà công ty đưa ra nêu trên , công ty có các quy chế chung
được ban hành nhằm làm cơ sở cho việc thực hiện kiểm toán được thuận lợi và đơn
giản hơn , tránh lập đi lập lại nhằm giảm thiểu chi phí và tăng nhanh tiến độ thực
hiện công việc .
Công ty thực hiện thang chấm điểm của VACPA để thực hiện chấm điểm các
hồ sơ kiểm toán và theo đó xây dựng chương trình phù hợp với thang chấm điểm
của công ty .
Người đứng đầu và chịu trách nhiệm cao nhất trong cuộc kiểm soát là giám
đốc. Giám đốc là người đánh giá rủi ro kiểm toán , quyết định có nên ký hợp đồng
kiểm toán không cũng như thực hiện cuối cùng cuộc rà soát đối với chất lượng cuộc
kiểm toán . Giám đốc là người đại diện Công ty ký và ban hành Báo cáo kiểm toán
và thư quản lý.
Cuộc kiểm toán tiến hành trực tiếp tại khách hàng bới một nhóm kiểm toán
gồm thực tập viên, các trợ lý kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán Các trợ lý kiểm
toán bao gồm: trợ lý kiểm toán cấp 2, trợ lý kiểm toán cấp 1, làm việc dưới sự
hướng dẫn và chỉ đạo trực tiếp của trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm
toán là những kiểm toán viên có trách nhiệm chính trong việc thực hiện kiểm toán,
phân công công việc từng phần hành cụ thể cho các thành viên trong nhóm, đồng
thời tổng hợp kết quả công việc của các thành viên trong nhóm. Công việc của đội