Tài liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp
MALAYSIA
A. Tóm lược:
Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp (%) 28 (a)
Thuế suất thuế Chuyển nhượng tài sản (%) 0 (b)
Thuế suất thuế Chi nhánh (%) 28 (a)
Thuế khấu trừ tại nguồn (%)
Tiền lãi cổ phần 0 (c)
Lãi tiền vay 15 (d) (e)
Tiền bản quyền từ Bằng sáng chế, Bí quyết,… 10 (d)
Tiền được chia từ các Tín thác Đầu tư Bất động sản
và quỹ Tín thác Tài sản 28 (f)
Các khoản thanh toán cho các Dịch vụ cụ thể và
cho việc sử dụng Động sản 10 (g)
Các khoản thanh toán cho các Nhà thầu không cư trú 13 (h)
Thuế lợi nhuận chuyển ra nước ngoài của các Chi nhánh 0
Các khoản lỗ ròng
Chuyển về các năm trước 0
Chuyển sang các năm tiếp theo Không giới hạn
(a) Các công ty có vốn cổ đông thông thường từ 2,5 triệu RM trở xuống chịu thuế với thuế
suất 20% đối với 500.000 RM thu nhập chịu thuế đầu tiên. Thu nhập còn lại chịu thuế
suất 28%. Tuy nhiên, các mức thuế suất này không áp dụng cho các công ty dầu khí.
Thuế suất áp dụng đối với các công ty dầu khí là 38%.
(b) Thuế đánh trên các khoản lợi nhuận từ chuyển nhượng bất động sản hoặc cổ phần tại
công bất động sản (xem Phần B).
(c) Xem Phần B.
(d) Đây là thuế khấu trừ một lần (không quyết toán thuế) chỉ áp dụng đối với các khoản
thanh toán trả cho các đối tượng không cư trú.
(e) Lãi tiền vay đối với các khoản vay được phê duyệt được miễn thuế. Lãi tiền vay ngân
hàng trả cho các đối tượng không cư trú không có địa điểm kinh doanh tại Malaysia
được miễn thuế. Lãi tiền vay từ trái phiếu chính phủ và trái phiếu Đạo hồi được tính

Các kỳ miễn thuế hoặc giảm thuế được áp dụng đối với việc tham gia vào các
hoạt động hoặc các sản phẩm quảng cáo, các hoạt động nghiên cứu và phát
triển và chi phí xây dựng cơ bản đối với các dự án mở rộng và một số hoạt
động đầu tư khác.
Trung tâm tài chính ngoài khơi. Vào năm 1990, Chính phủ Malaysia ban
hành luật về thành lập trung tâm tài chính tại đảo Labuan.
Trừ các công ty dự định hoạt động trong các lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm
hoặc cung cấp dịch vụ quản lý quỹ, việc thành lập công ty ngoài khơi không
cần được Chính phủ phê duyệt. Công ty phải có một giám đốc có thể là một
pháp nhân nước ngoài và ít nhất một thư ký phải là cán bộ của một Công ty
Tín thác Labuan. Công ty có thể thực hiện các giao dịch kinh doanh với các
đối tượng cư trú của Malaysia, ngoại trừ các giao dịch nhất định. Công ty có
2
thể không giao dịch kinh doanh bằng đồng ring-git Malaysia, ngoại trừ
trường hợp thanh toán các chi phí quản lý và do luật pháp quy định.
Các công ty ngoài khơi, kể cả các công ty nước ngoài có thể nắm giữ cổ phần,
nghĩa vụ nợ hoặc các chứng khoán tại các công ty trong nước trừ các công ty
Tín thác nếu việc nắm giữ đó không phải là quyền kiểm soát công ty trong
nước và nếu việc nắm giữ được Ban quản lý các Công ty ngoài khơi phê
duyệt.
Các công ty này bị đánh thuế với thuế suất 3% đối với lợi nhuận ròng đã
được kiểm toán thu được từ các hoạt động thương mại ở ngoài khơi. Các hoạt
động thương mại hải ngoại bao gồm cả các hoạt động ngân hàng, bảo hiểm,
thương mại, quản lý, cấp li-xăng và các hoạt động kinh doanh khác. Thu nhập
từ các hoạt động phi thương mại như tiền lãi cổ phần, lãi tiền vay và tiền cho
thuê được miễn thuế. Thay vì nộp thuế với thuế suất 3%, các công ty hải
ngoại có thể lực chọn nộp một khoản thuế khoán hàng năm là 20.000 RM. Áp
dụng giảm thuế tối đa đến số thuế phải nộp đối với các khoản thanh toán
zakat cho cơ quan tôn giáo Hồi giáo Labuan.
Các công ty này có thể mở và duy trì các tài khoản ngân hàng bằng ngoại tệ

C. Xác định Thu nhập Kinh doanh.
Quy định chung. Việc tính thuế dựa trên các báo cáo tài chính đã được kiểm
toán với những điều chỉnh nhất định. Trong thực tế, công ty không cư trú hoạt
động kinh doanh tại Malaysia phải lập các báo cáo tài chính của chi nhánh
Malaysia của mình theo Luật Công ty của Malaysia. Luật này quy định yêu
cầu cung cấp các báo cáo tài chính nhưng không quy định chế độ kế toán đối
với các giao dịch cụ thể. Chuẩn mực kế toán của Malaysia về cơ bản giống
Chuẩn mực kế toán Quốc tế (IAS), trong đó quy định chế độ kế toán đối với
các giao dịch.
Toàn bộ và chỉ các chi phí phát sinh để tạo ta thu nhập và nợ xấu (nợ khó đòi)
được coi là chi phí được trừ. Không được trừ chi phí đối với khấu hào tài sản
cố định ghi sổ nhưng được trừ đối với khấu hao theo quy định. Nhìn chung,
chi phí cho các chuyến đi nghỉ không được trừ. Các chi phí tiếp khách được
trừ nhưng không quá 50% chi phí phát sinh. Tuy nhiên, có thể được trừ toàn
bộ chi phí tiếp khách trong một số trường hợp cụ thể.
Hàng tồn kho. Hàng tồn kho thương mại được định giá theo chi phí hoặc giá
trị thực hiện ròng (net realizable value)
1
tuỳ theo chi phí nào thấp hơn. Chi
phí được xác định theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO); không
chấp nhận phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO).
Các khoản dự phòng. Các khoản dự phòng cho các khoản lỗ hoặc các nghĩa
vụ khác không được trừ.
4
Các khoản được trừ về vốn.
Nhà xưởng và máy móc. Chi phí khấu hao được trừ áp dụng đối với chi phí
vốn phát sinh khi mua nhà xưởng và máy móc được sử dụng cho mục đích
thương mại và kinh doanh. Mức được trừ ban đầu là 20% và mức được trừ
hàng năm từ 10% đến 20% được áp dụng cho chi phí có đủ điều kiện.
Khu nhà công nghiệp. Mức được trừ ban đầu là 10% và mức được trừ hàng

nông trại (10%) và các khu nhà là nhà ở cho các nông trại viên (20%). Mức
khấu hao nhanh có thể được áp dụng theo quy định của Bộ Tài chính.
Lâm nghiệp. Mức được trừ hàng năm được áp dụng đối với chi phí vốn phát
sinh nhằm khai thác gỗ trong rừng. Mức được trừ là 10% đối với đường hoặc
khu nhà và 20% đối với khu nhà làm nhà ở cho công nhân.
Các vấn đề khác. Nhìn chung, các khoản được trừ về vốn bị truy thu lại khi
bán tài sản nếu thu nhập từ bán tài sản cao hơn giá trị thuế sau khi khấu hao.
Nếu thu nhập từ bán từi sản thấp hợp giá trị được khấu hao, khi đó sẽ được áp
dụng khoản trừ bổ sung.
Miễn giảm trong trường hợp phát sinh các khoản lỗ kinh doanh. Các khoản lỗ
kinh doanh có thể được bù trừ vào thu nhập chịu thuế khác trong cùng năm
đó. Các khoản lỗ chưa sử dụng hết có thể được chuyển sang các năm tiếp
(không giới hạn số năm) theo để bù trừ vào thu nhập chịu thuế từ nguồn kinh
doanh. Các khoản trừ về vốn vượt quá có thể không được bù trừ vào thu nhập
chịu thuế khác của cùng năm đó nhưng có thể được chuyển sang năm tiếp
theo (không giới hạn số năm) để bù trừ vào thu nhập chịu thuế từ thương mại
tại ra các khoản trừ về vốn đó.
6
THÁI LAN
A. Tóm lược
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (%) 30 (a)
Thuế suất đối với lợi tức từ chuyển nhượng tài sản (%) 30
Thuế suất chi nhánh (%) 30
Thuế khấu trừ tại nguồn (%)
Lãi cổ phần 10
Lãi tiền vay 15 (b)
Tiền bản quyền từ bằng sáng chế, bí quyết sản xuất 15
Thuế đối với lợi nhuận chuyển của chi nhánh 10
Lỗ ròng từ hoạt động kinh doanh (năm)
Chuyển sang năm sau 0

nhận được từ các công ty cư trú khác có thể được trừ khỏi thu nhập chịu thuế.
Tuy nhiên, toàn bộ số lợi tức cổ phần có thể được loại trừ nếu thoả mãn một
trong các điều kiện sau:
- Đối tượng nhận tiền lãi cổ phần là một công ty niêm yết trên thị trường chứng
khoán Thái Lan; hoặc
- Đối tượng sở hữu ít nhất 25% cổ phần tại công ty chia lãi cổ phần với điều kiện
công ty chia lãi này không sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phần trong công ty
nhận lãi cổ phần.
Qui định này áp dụng nếu các cổ phiếu liên quan nhận được không dưới 3 tháng
trước khi nhận tiền lãi cổ phần và không chuyển nhượng trong thời gian 3 tháng
sau khi nhận lãi cổ phần.
C. Xác định thu nhập từ hoạt động kinh doanh
Tổng quát. Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên các báo cáo tài
chính đã được kiểm toán, có những sự điều chỉnh nhất định.
Nói chung, các chi phí có thể được trừ vì mục đích thuế nếu các khoản này phát
sinh toàn bộ và duy nhất cho mục đích tạo ra thu nhập. Tuy nhiên, các chi phí
được tạo ra theo nghĩa dự phòng hoặc giảm trừ, như các khoản nợ khó đòi hoặc
hàng tồn kho bị lỗi thời, không được trừ vào chi phí vì mục đích thuế chừng nào
các khoản này chưa thực sự được sử dụng.
Hàng hoá tồn kho. Các hàng hoá tồn kho phải được xác định giá thấp hơn giá
thành hoặc giá trị thị trường. Giá thành có thể được xác định bằng việc sử dụng
bất kỳ phương pháp kế toán nào được thừa nhận chung. Sau khi đã chọn một
phương pháp để áp dụng, việc thay đổi sang phương pháp khác phải được sự phê
chuẩn của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Các khoản khấu hao và hao mòn được trừ. Một công ty có thể khấu hao tài
sản cố định của mình theo bất kỳ phương pháp kế toán được thừa nhận chung,
8