BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
HỒ THỊ VUI

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI
TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN
XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.30
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng – 2013

Công trình được hoàn thành tại
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách đ ã được nghiên cứu
và triển khai trong các ngành, lĩnh vực khác nhau, nhưng cho đến
nay chưa có tác giả nào nghiên cứu chuyên sâu về kiểm soát nội bộ
thu, chi ngân sách ở các Trường Đại học, Cao đẳng.
Thực hiện chủ trương đổi mới và nâng cao hướng hoạt động,
Nhà trường đã chủ động cơ cấu lại bộ máy tổ chức, tăng cường công tác
quản lý, từng bước hoàn thiện các qui chế kiểm soát. Tuy nhiên việc
kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách của Trường vẫn còn nhiều bất cập,
chưa được quan tâm đúng mức .
Vì vậy tôi chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi
tại Trường Cao đẳng nghề Cơ Điện Xây Dựng và Nông Lâm Trung Bộ
” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế chuyên ngành kế toán.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về hệ thống
kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi trong Trường
học.
- Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại Trường Cao
đẳng nghề.
- Đề xuất một số biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội
bộ tại Trường.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ nói
chung và hệ thống KSNB thu, chi tại nhà Trường Cao Đẳng Nghề Cơ
Điện Xây Dựng và Nông Lâm Trung Bộ.
- Phạm vi nghiên cứu:
2
+ Không gian: Cao đẳng nghề Cơ Điện Xây Dựng và Nông Lâm
Trung Bộ
+ Thời gian: Tập trung nghiên cứu từ năm 2011 đến 2012.
4. Phương pháp nghiên cứu

đối với các khoản thu, chi tại Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây
dựng và Nông Lâm Trung Bộ.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Trong những năm gần đây, công tác kiểm soát nội bộ đã
từng bước đi vào nề nếp, ổn định và có chất lượng, tác động tích
cực đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị Nhà nước. Do vậy, trong
những năm qua đã có công trình nghiên cứu về kiểm soát nội bộ thu,
chi trong đơn vị sự nghiệp giáo dục:
Luận văn thạc sĩ của Tác giả Mai Thị Lợi (năm 2008) với đề
tài“ Tăng cường kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách Nhà nước tại
Trường Cao Đẳng công nghệ -Đại học Đà Nẵng ”
Luận văn
sử
dụng
phương
pháp quan sát,
phương
pháp điều
tra,
phương
pháp tiếp cận thu thập thông tin,
phương
pháp tổng hợp,
3
phương
pháp phân tích, đối

chiếu với
thực
tế,

đề nghiên
cứu.
Kết quả nghiên cứu luận văn đã phân tích đánh giá về hoạt
động kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi tại Trường Đại
học Đà Nẵng và đề xuất những biện pháp nhằm tăng cường kiểm
soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi.

Luận văn Thạc sĩ của tác giả Thái Thùy Linh (2010) với đề
tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự
nghiệp tại các Trường công lập thuộc phòng Giáo dục – Đào tạo
Thanh Khê”.
Đối tượng nghiên cứu : Công tác kiểm soát nội bộ các khoản
thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng giáo dục –
Đào tạo Thanh Khê.
Phạm vi nghiên cứu : Nghiên cứu về lý luận KSNB nói
chung và kiểm soát nội bộ thu, chi tại Đơn vị sự nghiệp giáo dục.
Kết quả nghiên cứu của luận văn :
Thứ 1: Luận văn đã làm rõ cơ sở lý luận cơ bản về công tác
kiểm soát nội bộ thu, chi trong đơn vị sự nghiệp giáo dục.
Thứ 2: Thông qua nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại trường
4
công lập thuộc phòng giáo dục - đào tạo Thanh Khê, luận văn đã đưa
ra được những tổn tại trong công tác kiểm soát nội bộ thu, chi sự
nghiệp tại các trường công lập thuộc phòng giáo dục – Đào tạo
Thanh Khê cũng như hướng khắc phục các tồn tại này từ đó giúp
các đơn vị hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi sự
nghiệp góp phần tăng cường công tác quản lý, sử dụng có hiệu quả
các nguồn lực.
Luận văn Thạc sĩ của tác giả Nguyễn Thị Thanh Loan (2007)
với đề tài, “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi

hoàn thiện hơn đề tài của mình.

6
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC
ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU,
CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm
soát nội bộ
Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20
trong các tài liệu kiểm toán. Từ thập niên 1940, các tổ chức kế toán
công và kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ đã xuất bản một loạt các báo cáo,
hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm
toán. Đến thập niên 1970, KSNB được quan tâm đặc biệt trong các
lĩnh vực thiết kế hệ thống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách
thức cải tiến hệ thống KSNB và vận dụng trong các cuộc kiểm
toán. Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985. Từ năm 1985 về sau, sự
quan tâm tập trung vào KSNB càng mạnh mẽ hơn.
Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng lý luận cơ
bản về KSNB.
1.1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu
vực công
Một số quốc gia như Mỹ, Canada đã có những công bố chính
thức về KSNB áp dụng cho các cơ quan hành chính sự nghiệp.
Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO)
1999 có đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính
sự nghiệp. GAO đưa ra năm yếu tố về KSNB bao gồm các
quy định về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động
kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.

8
- Giúp thực hiện các mục tiêu đề ra cho các hoạt động hoặc
chương trình
1.1.4. Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ
Có hai mô hình kiểm soát nội bộ đó là mô hình truyền thống
và mô hình INTOSAI. Kiểm soát nội bộ theo mô hình truyền thống
có ba yếu tố: Môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin kế toán, thủ
tục kiểm soát.
1.2. TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP GIÁO DỤC
1.2.1. Khái niệm và phân loại đơn vị sự nghiệp giáo dục
a. Khái niệm
b. Phân loại
- Căn cứ vào vị trí, đơn vị sự nghiệp
- Phân loại căn
cứ
vào từng lĩnh
vực
hoạt
độ
ng
- Căn cứ vào chủ thể thành lập
- Phân loại căn
cứ
vào khả năng thu của đơn vị

1.2.2. Đặc điểm các nghiệp vụ thu, chi trong đơn vị hành
chính sự nghiệp
a. Hoạt động thu: Thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí, thu theo
đơn đặt hàng của Nhà nước, thu các khoản thu khác
b. Hoạt động chi: Chi thanh toán cá nhân; Chi về hàng hóa,

hiện hành.
b. Tổ chức thông tin kế toán
· Hệ thống chứng từ
· Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống sổ sách kế toán
· Hệ thống báo cáo tài chính
1.3.3. Các thủ tục kiểm soát nội bộ thu, chi trong đơn vị
sự nghiệp giáo dục
a. Thủ tục kiểm soát nội bộ các khoản thu
Các khoản thu
sự
nghiệp được

kiểm soát bằng các động
tác kiểm tra trong quá trình lập và luân chuyển
chứng từ,
kiểm tra
của bộ phận kế toán thông qua việc

kiểm tra bảng kê thu tiền, kiểm
tra đối chiếu
giữa
biên lai thu và bảng kê thu
ti
ề
n,
kiểm tra việc ghi
sổ theo dõi chi tiết các khoản thu, quỹ và đối chiếu
giữa
kế toán
với thủ quỹ.

nghiệp giáo dục. Nêu lên cơ sở lý luận chung về kiểm soát
nội bộ trong đơn vị
sự
nghiệp, luận văn đã nêu cụ thể
v
ề
đặc
điểm của đơn vị
sự
nghiệp giáo dục, kiểm soát nội bộ đối với
công tác thu, chi
sự
nghiệp trong
trường
công lập
.

11
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN
THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY
DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ
2.1. ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA
TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN, XÂY DỰNG VÀ
NÔNG LÂM TRUNG BỘ
2.1.1. Sự hình thành và phát triển của trường cao đẳng
nghề cơ điện xây dựng và nông lâm trung bộ
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Trường Cao đẳng nghề
Cơ điện Xây dựng và Nông Lâm Trung bộ
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lý Nhà trường

dự
toán kế
ho
ạ
ch

2.5.2. Tổ chức thông tin
a. Tổ chức hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ phục vụ cho các khoản thu như: Giấy
thông báo hạn mức kinh phí cấp, biên lai thu tiền, phiếu thu, bảng kê
thu học phí, thu khác.
Hệ thống chứng từ phục vụ cho các khoản chi như: Bảng kê
tiền lương, tiền công, các bảng phụ cấp, học bổng, BHXH, Phiếu
chi, giấy rút dự toán ngân sách, hoá đơn thanh toán điện, nước, thuê
mướn, công tác phí, sửa chữa nhỏ … các hợp đồng mua sắm, xây
lắp, sửa chữa lớn … chi hỗ trợ khác.
b. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống sổ sách kế
toán
Trường sử dụng Hệ thống TK dùng cho đơn vị HCSN ban
hành theo Quyết định Số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ
Tài chính.

13
c. Báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo áp dụng gồm các báo cáo tài chính và báo
cáo nội bộ
2.6. CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI
TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ
NÔNG LÂM TRUNG BỘ
2.6.1. Các thủ tục kiểm soát đối với các nghiệp vụ thu tại

(2) Cán bộ phòng CTHSSV và GVCN nộp lại cho kế toán
thu học phí.
(3) Cán bộ thu học phí lập biên lai thu tiền có chữ ký
người thu tiền, người nộp tiền.
(4) Kế toán lập phiếu thu cho cán bộ thu học phí, có chữ ký
người lập phiếu, người nộp tiền, phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn
vị.
(5) Cuối ngày in bảng kê thu học phí và nộp về quỹ.
(6) Cuối tháng kế toán đối chiếu các về chứng từ và sổ chi
tiết tiền mặt thu học phí với số tiền thực tế thu được.
(7) Trong trường hợp có sai sót xảy ra, học sinh,sinh viên
đem biên lai thu tiền đến phòng Kế toán Tài chính ở các cơ sở để
điều chỉnh.
+ Thu học phí các hệ khác.
Các hệ đào tạo khác của Trường: Đào tạo theo hình thức vừa
học vừa làm, liên thông, liên kết đào tạo với các Trung tâm GDTX
2.6.2. Các thủ tục kiểm soát đối với các nghiệp vụ chi tại
Trường CĐ Nghề Cơ Điện Xây Dựng và Nông Lâm Trung Bộ
a. KSNB đối với khoản chi thường xuyên
b. KSNB đối với các khoản chi không thường xuyên
2.7. ĐÁNH GIÁ KSNB CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG
CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM
TRUNG BỘ
2.7.1. Những ưu điểm
Cơ cấu tổ chức của Trường khá phù hợp, bảo đảm cho
các hoạt động trong trường được thông suốt và hiệu quả.
15
Trường đã thực hiện được một chính sách nhân sự đúng đắn.
Công tác ghi chép chứng từ ban đầu, chuyển sổ kế toán, lập
báo cáo kế toán được thực hiện khá tốt.

luân chuyển; chưa căn cứ vào đặc điểm, quy mô hoạt động của
đơn vị để xây dựng những quy định luân chuyển chứng từ một
cách khoa học cho từng loại chứng từ .
Các báo cáo kế toán chưa phân tích tình hình khai thác
nguồn thu và tình hình tiết kiệm chi phí, nguyên nhân ảnh hưởng để
giúp lãnh đạo đơn vị nắm bắt được thông tin và ra quyết định thích
hợp.
Năm là: Trong quá trình hoạt động của đơn vị mặc dù đã có
chế độ quy định hoặc có định mức thu, chi nhưng trong thực tế có
những khoản chi đơn vị chi cao hơn hoặc thấp hơn mức đã quy
định nhưng đơn vị chưa lập các báo cáo kiểm soát để kiểm tra các
khoản mục chi này.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua nghiên
cứu
tình hình
thực
tế KSNB đối với công tác
thu, chi
sự
nghi
ệ
p
tại các
trường
Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây
Dựng và Nông Lâm Trung Bộ đã đạt được một số ưu

điểm
như:

soát hiệu
quả.
17
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY
DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ
3.1. SỰ CẦN THIẾT HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO
ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG
BỘ
Sự phát triển giáo dục cao đẳng nghề về quy mô sinh viên, về
đội ngũ cán bộ, về nguồn lực trong những năm qua thể hiện sự đầu tư
ngày càng lớn của Đảng và Nhà nước ta cho đào tạo, Cao đẳng nghề.
Điều đó cũng đòi hỏi việc tổ chức ở các trường Cao đẳng nói chung
cũng như Trường Cao đẳng nghề Cơ Điện Xây Dựng và Nông Lâm
Trung Bộ nói riêng cần phải đổi mới nhằm mục đích kiểm soát một
cách có hiệu quả.
3.2. CĂN CỨ ĐỂ HOÀN THIỆN VÀ CÁC NGUYÊN TẮC CẦN
TUÂN THỦ XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP
3.2.1. Căn cứ hoàn thiện
3.2.2. Các nguyên tắc cần tuân thủ giải pháp
3.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG
CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM
TRUNG BỘ
3.3.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán
Công tác dự toán thu: Trong dự toán thu học phí đối với các hệ
mà Trường liên kết với các đơn vị đào tạo, theo tác giả Phòng Đào tạo
và công tác học sinh, sinh viên phải thường xuyên có sự đối chiếu số
lượng học sinh, sinh viên đang học, học sinh, sinh viên nhập học, học
sinh, sinh viên nghỉ học, sinh viên ra trường từng kỳ để cung cấp cho

19
kinh phí đề nghị trong dự toán của mình, nếu có sai lệch thì Trường
cần phải chủ động thay đổi kế hoạch chi tiêu trong quý (năm) sao
cho phù hợp với kinh phí được giao. Tiến hành kiểm tra, kiểm soát
hàng quý.
b. Tăng cường kiểm soát đối với nguồn thu tại Trường
Trường căn cứ vào số lượng sinh viên đang theo học,
xây dựng định mức thu theo tiêu chuẩn định mức thu của Nhà
nước. Dự toán thu sẽ là căn cứ để lập dự toán các khoản mục chi
trong năm.
Tăng cường sự phối hợp giữa Phòng Đào tạo và các phòng
chức năng trong việc đôn đốc nộp học phí.
Sau khi tiến hành thu thực tế, đơn vị phải so sánh giữa thu
thực tế trong năm và dự toán thu đầu năm, từ đó đưa ra những đánh
giá về kết quả thực hiện, phân tích và rút ra những tiêu chí làm căn
cứ cho việc lập dự toán thu lần sau.
3.4.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chi
a. Hoàn thiện quy trình tiền lương
Xác định mục tiêu của quy trình:
Giải pháp hoàn thiện quy trình:
Các cá nhân phải tự cập nhật, hiểu và thực hiện đúng chế độ
chính sách của nhà nước đối với người lao động, học tập nâng cao
trình độ chuyên môn, trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào
công việc. Bộ phận tự chấm công, ngày cuối tháng chuyển cho
P.TC_HC lập Bảng tổng hợp giờ công trong tháng và chuyển kế
toán tiền lương để tính lương. Có chế độ báo cáo rõ ràng, minh
bạch và kịp thời giúp kiểm tra đối chiếu dữ liệu nhằm ngăn ngừa và
phát hiện sai sót.
20
b. Hoàn thiện chu trình chi mua sắm vật tư hàng hoá,

bước thực hiện trong quy trình và thời gian thực hiện; Định kỳ P.KT
- TC chủ trì mở các buổi tập huấn về công tác thanh toán để
mọi người quan tâm đến dự;_ Đối với công việc đặc thù riêng của
từng bộ phận mà khó kiểm soát thì sử dụng định mức khoán chi.
_ Dùng thủ tục đối chiếu, thẩm tra, kiểm soát chéo các chứng
từ kế toán với kế hoạch.
_ Các bộ phận, đầu mối là P.KT_TC phải thường xuyên rà
soát, điều chỉnh, dự kiến hết các trường hợp chi tiêu để xây
dựng định mức bổ sung vào quy chế chi tiêu nội bộ làm căn cứ
kiểm soát và thanh toán.
3.4.3. Hoàn thiện hoạt động quản lý tài sản
Xác định mục tiêu của hoạt động
Giải pháp hoàn thiện:
Khi kiểm kê tài sản, lưu ý đến tình trạng tem niêm phong,
lập Biên bản kiểm tra hiện trạng nếu phát hiện mất tem. Định kỳ,
P.quản trị đời sống phải tiến hành bảo trì, bảo dưỡng máy móc,
thiết bị.
P.Quản trị đời sống chủ trì làm tốt công đoạn xác định
nhu cầu mua sắm;Bổ sung mẫu Biên bản điều chuyển tài sản nội bộ
để sử dụng khi có sự điều chuyển tài sản giữa các bộ phận với nhau.
Kế toán tài sản mở Sổ theo dõi điều chuyển tài sản nội bộ
cập nhật thông tin thường xuyên và đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu
trên sổ sách kế toán khớp với thực tế kiểm kê.
3.4.4. Hoàn thiện hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy
_ Phòng Đào tạo phân công cán bộ theo dõi quản lý giáo viên
hàng ngày;Thanh tra đào tạo kết hợp với khoa, bộ môn có biện pháp
22
theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thường xuyên giữa lịch trình giảng dạy,
thời khóa biểu, sổ theo dõi giáo viên, sổ đầu bài…
_ P.quản lý học sinh phối hợp với P.Đào tạo xây dựng quy

Với thực trạng kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách của
Trường trong chương 3, luận văn đã đưa ra một số giải pháp nhằm
hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách. Những giải pháp này
góp phần hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại Trường
nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững và đem lại hiệu quả cao trong
công tác đào tạo cũng như quản lý của đơn vị.