Lun vn tt nghip i hc Kinh t Quc dõn
Lời cảm ơn
Em xin trân trọng cảm ơn GVC Phan Thanh Đức và các
thầy cô giáo khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh Viện Đại Học
Mở, cùng các cán bộ, công nhân viên trong Liên Hiệp Sản Xuất
Thơng Mại Hợp Tác Xã Việt Nam - Vinahandcoop đã nhiệt tình
giúp đỡ em hoàn thành khoá luận này.
Sinh viên: Dơng Thị Mai
V Hng Nga Lp k toỏn 44A
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
MỤC LỤC
MỤC LỤC............................................................................................................... 2
................................................................................................6
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................... 7
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG....................................................9
BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
............................................................................................................................... 9
I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH:............................................................................9
!"
"
#$% !&
#'(% !)$!*
#+,(-./012(&34$556*
##-.7+,8- !/012("$55#69
#*:;</012(&*34$55*6=
#>?.%/012(&"34$55>6#&
II: TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP:...................................22
#@A!:BCC !##
#@A!D!CC##
##)!ED!(%FCC !#*
Phần III - Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT
hàng bán nội địa: Phần này bao gồm các chỉ tiêu sau: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được
hoàn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa.....................................................................47
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý trước, năm trước.......................................................................48
Sổ kế toán trong kỳ của các tài khoản loại 5 “Doanh thu”, loại 6 “Chi phí sản xuất, kinh doanh”, loại 7
“Thu nhập khác”, loại 8 “Chi phí khác”, loại 9 “Xác định kết quả kinh doanh”........................................48
Sổ kế toán các tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước..................................................................................................................................................................48
Các tài liệu khác: Thông báo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và sổ chi tiết tài khoản 3334 - Thuế thu
nhập doanh nghiệp….............................................................................................................................................48
**:;</012(&*34$6H&
Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Là luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo ra doanh thu
chủ yếu của Công ty và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Nó
phản ánh các khoản tiền đã thu được và đã chi trong quá trình sản xuất kinh doanh ...............................50
Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư: Là luồng tiền liên quan tới việc mua sắm, xây dựng, thu từ thanh lý,
nhượng bán tài sản cố định và tài sản dài hạn khác..........................................................................................50
Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Là luồng tiền liên quan trực tiếp tới hoạt động tài chính của
Công ty. ...................................................................................................................................................................50
Bảng Cân đối kế toán............................................................................................................................................51
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh..............................................................................................................51
Thuyết minh báo cáo tài chính............................................................................................................................51
Báo cáo lưu chuuyển tiền tệ kỳ trước.................................................................................................................51
Các số liệu kế toán khác: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết các tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài
khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết của các tài khoản liên quan khác (tài khoản phải thu, tài khoản phải trả), bảng tính phân bổ
khấu hao tài sản cố định và các tài liệu kế toán chi tiết khác….......................................................................51
*>?.%/012(&"34$6H#
Nội dung: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của
Công ty, được lập để giải thích và bổ xung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình
hình tài chính của Công ty trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ và chi
mạnh nhưng Công ty vẫn phải có các biện pháp thu hồi các khoản nợ để rút ngắn vòng quay của vốn,
đồng thời nâng cao hơn nữa khả năng thanh toán, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn tại Công ty........61
Hàng tồn kho: Hàng tồn kho của Công ty có sự tăng giảm không đáng kể (chỉ giảm 20189651 đồng
tương ứng 0.38%). Đây là điều hợp lý vì Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực vận tải biển
mà hoạt động môi giới và vận chuyển hàng hóa là chủ yếu. Chủ yếu của việc giảm này là do giá cả xăng,
dầu trên thị trường thế giới tăng mạnh, Công ty đã giảm lượng xăng, dầu nhập vào để lưu trữ trong
kho. Điều này khác hẳn so với năm 2004, khi đứng trước sự tăng nhanh của giá cả xăng dầu trên thị
trường thế giới công ty đã tiến hành nhập một lượng khá lớn để dự trữ......................................................62
Tài sản lưu động khác: Tài sản lưu động khác của Công ty giảm 363460329 đồng tương ứng 29.93% và
tỷ trọng của nó so với tổng tài sản giảm 0.39%- 0.31%= 0.08%. Khoản mục này giảm là do các khoản
tạm ứng, tài sản thiếu chờ xử lý giảm. ...............................................................................................................62
>#GCC,+%+J(,82+KN- !9=
>*GCC!-+M!D!PQ'+IQIQL>
>*GCC!L>
>*#G-+M!L=
Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty cuối năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0.181 lần (0.813-
0.632). Cho thấy, năm 2005 Công ty đã có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình
tài chính của Công ty được bình thường. ..........................................................................................................79
Hệ số thanh toán nhanh của Công ty giảm 0.266 lần (0.472- 0.206), và cả năm 2004 và 2005 đều nhỏ hơn
0.5, chứng tỏ Công ty đang gặp khó khăn trong thanh toán công nợ, do đó Công ty nên có biện pháp thu
hồi công nợ để trả nợ và nâng cao khả năng thanh toán nhanh của Công ty................................................79
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
>
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
Hệ số thanh toán tức thời của Công ty năm 2005 giảm so với năm 2004 là 0.046 lần (0.129- 0.083), và cả
năm 2005 và 2004 đều nhỏ hơn 0.5 chứng tỏ Công ty không có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn bằng các khoản tiền, tương đương tiền và khả năng thanh toán tức thời của Công ty còn yếu
đi. Vì vậy Công ty sẽ gặp khó khăn trong việc thanh toán các khoản nợ trả ngay. Do đó, Công ty cần
phải thu hồi các khoản vốn bị chiếm dụng hoặc bán hàng hóa, sản phẩm để có đủ tiền thanh toán trong
thời gian ngắn nhất................................................................................................................................................79
“Tài sản lưu động khác”. Do đó nên cho khoản mục “Tạm ứng” vào “các khoản phải thu”.....................94
Tài sản cố định lại được trình bày trước các khoản đầu tư tài chính, do đó không được trình bày theo
tính thanh khoản giảm dần mà được trình bày theo số tài khoản. Các khoản mục trình bày trong “Tài
sản cố định và đầu tư dài hạn” là không hợp lý. Các chỉ tiêu không phản ánh được hết các yếu tố phát
sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Ví dụ, với các khoản phải thu khách hàng dài hạn không biết
nên ghi vào chỉ tiêu nào. Do đó, phải bổ xung khoản mục “Các khoản phải thu dài hạn” và “tài sản dài
hạn khác”................................................................................................................................................................94
Đối với các khoản “Nợ phải trả” không nhất thiết phải chia thành 3 khoản mục như hiện nay mà chỉ
cần chia thành “Nợ ngắn hạn” và “Nợ dài hạn”. Trong đó, nợ ngắn hạn là các khoản nợ trong niên độ
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
H
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
kế toán của Công ty còn nợ dài hạn là các khoản nợ vượt quá niên độ kế toán của Công ty. Khoản “Nợ
khác” của Công ty hiện nay nên được chia theo thời gian để đưa vào các khoản nợ ngắn hạn hay nợ dài
hạn của Công ty......................................................................................................................................................94
Đối với nguồn vốn chủ sở hữu: khoản mục “Nguồn vốn, quỹ” nên đổi thành “Vốn chủ sở hữu” để phù
hợp với nội dung phản ánh bên trong của khoản mục này. ............................................................................95
##082(+X+CCPQQCC
PQ"9
##)N,<,W:2+(,Y"9
###PQ7+@2+(,Y"L
##*)N,<7+@ZD!PQ"=
##>)N,<7+@(%X<"=
III: MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY
HÀNG HẢI ĐÔNG ĐÔ:........................................................................................................................................99
*I(F?UPQ'+)$!""
*#I(FPB7!:F&&
**I(FPQ'+IQIQ&
KẾT LUẬN......................................................................................................... 102
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................104
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
L
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
P:Bhhh082(@-.(%F
CCPQ'+IQIQ
iK+BQ?W?Y$!?!%
Q^!YbE?S.PQ'+IQ
IQ,]^,jf\!7!,;fM
Hà Nội ngày 29 tháng 05 năm 2006
Sinh viên: Vũ Hồng Nga
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
=
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI
CHÍNH DOANH NGHIỆP
I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH:
1.1: Khái niệm, phân loại và nguyên tắc lập, trách nhiệm lập và
gửi Báo cáo tài chính doanh nghiệp:
1.1.1: Khái niệm và phân loại:
V%UZN<CC2+
(D2bVQZd:CC-.7+- !
-kD! !$_-%:B
NQ-.<-+M2\`D!
!V\7!/D !,W:
!B7!.B7!RMl6,
`,CC-.7+,8- !D! !
?Q,:Z+%VQ
_-7CCD! !m(:Z8
tN[!E7!aD!%:B
NQ-.D.7!F7C2+KN
- !D! !+,:ZC%-
7!-QYDaC%,W,D
a-!a.4-% !+
D2!
3Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”:$,Ec-
C%% !,!,85,8
- !%C:\:B!W/E#F-;[
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
&
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
-.^,8-.6[- !_@,YT%8+
[,8%8+u,-;7Q,8D!C
-Nguyên tắc “Cơ sở kế toán dồn tích”:$_A!
! Y2`-+,:Z\,;2-Q
MR\,;``<,:Z2U-.
%D!-k-.7!
- Nguyên tắc “Nhất quán”:$,+%+C%
-+5%+N7[,8
2!,8-[-_2`!,U,-;%+ND!
,8- !TNW+!,U-+5%
,;C%8Z@BT8v`-.-
W+!,U-+5
- Nguyên tắc “Trọng yếu”:$a.,Ec[-+
5a.+,:ZC%%%P
-+5-Qa.-QWC%-+5%
,:ZZV-+5_wNTRM
%T,:ZC%W.%
D.D!%B7!.B7!B7!
(-B7!,M-@- !P_;-7\B
%D! !:2!
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
#
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
BẢNG 01: THỜI HẠN LẬP VÀ NƠI NHẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Loại hình doanh
nghiệp
Thời
hạn lập
báo cáo
Nơi nhận báo cáo
Cơ quan
tài chính
Cục thuế
Cơ quan
thống kê
Doanh
nghiệp
cấp trên
Cơ quan
đăng ký
kinh
doanh
4$$:F
O@
M
K K K K K
#4$_(,W
,Y-;-2+-_!2U-+UZ.,;K,Y2(
:(-k
1.2.1.2: Nội dung của Bảng cân đối kế toán:
$8 D!+,(-.;7!(q
+CC2+JC2+Pq,:Z
KK.[5,:Z+f2(,WM2(
(M
+,(-.,:Z-.N :F %+,(2( :
-+-.,:ZKK.qfW7+@+
,(-.,:Z!#WWn?2+oWn$J(o#
W_;-.Nf-;8%?,_
• Phần “Tài sản” +%8Y2+_D!
!,.(-k-.,!J :FCN
+!,-D!7C- !PqW
2+,:ZKK.f8 -.D!2+7C
2+KNm(q+Wn?2+oKx<T
nkinh tế”;Y2+f-.N_ !,.\
,;%:2+(,Y_!</<T
7{<$l6-+,W:T :FCR
Z+bN+-!,7C2+KN-
!/[-!2+KNF-56PEKx<Tnpháp lýo
C2(qWn?2+o+%82(2+
_,!87<7+@7<2 5D! !
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
>
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
$8 D!Wn?2+o,:Z!#Loại A “Tài sản ngắn
hạn” và loại B “Tài sản dài hạn”.
A- Tài sản ngắn hạn:G+UYWD!%82+
_D! !082+,:Z-
!. 5-$_-Z++K,YA!5
D! !-<82+!!8!-.T
28A!5@-$Z++%!J$ZZ
B- Vốn chủ sở hữu:gqUZ+%82((D!
D2bV,W:_(%!,W%U27
C,8- !m((D2bV !-Q+!
-.!C(D2bV-Q+8-+Z
)(D2bV,:Z++,(-.%!J
)(D2bVJ-7{-
Tổng cộng nguồn vốn: G+U2(JC2+D!
!\,;%
1.2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN,
phụ lục 2)
1.2.2.1: Khái niệm và nguồn lập báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh %+
_:Z !-.7+,8- !D! !
8\-kN,Y%!J-.7+,8- !
/,8%N Y5,86,8
-
I;-.7+,8- !-.+ `!
J2(D.2!-.7+,8- !7@:F
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
9
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
M:F|2U-.-kD!-+H,.-+"|
-:Q%. !2U-.
.-+***>
1.2.2.2: Nội dung của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nhgiệp
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
1.2.3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN, phụ lục 3):
1.2.3.1: Khái niệm và nguồn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ %UZ+
C2 5:Z<2k%D! !
$_^:\2 5Q_B2b,;,-+M
!-+<2 5-+<,]!,8
2+KN- !D! !
%:;<_;.f#:B
G:B`.:B.P5;:2!
• ?f:B`.I;%:;<
f:B`.CMR%+,(-.2U-.
3(%X<2Uf y-++S++%:
;<-k:F
• ?f:B.I;%:;<
f:B.C-. `!+,(-.%
-.7+- !-:2U2U-..%
(_-N! `El
1.2.3.2: Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
:;<C%J<f%!,8
,8- !,8,W:,8f7,Y
D!v`n:;<o?,_
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
=
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
• Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
gJ<_7!,.,8- !D.D!
!$_NQB%+,;,-+M<D!
![,8- !,;!+-+Z C
`%X<f[8 2U-.UZ
.D! !
Phương pháp gián tiếp: ?f:BC%:;
<,:Z%X,<qqZ:F.D!
,82+KN- !-c+:bD!-+5-Q`.
<T%X<[-+]!r[,8,W:
,8,]Z:F.I<q-+
!-Q+%X<:-N!?mPI-+ `
E]r~(,:!`!,U-k
D!J--++++[,8- !
-++:b<<D!^8,8,W:
1.2.4: Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN, phụ lục 4):
1.2.4.1: Khái niệm và nguồn lập thuyết minh báo cáo tài chính:
Thuyết minh báo cáo tài chính%-.U7
X5,+.VQ<CC2+
KN- !CCD! !-k%
:!,:ZC%,W,D..%-
?.%:\,:Z `!J2(
D.2!P2U-.UZd:.-k%%+
,(-.%-.7+,8- !-k%.
%D!-k:FC%?.%
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
#&
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
CW\M+yaW2(+,+%+
(NF-
1.2.4.2: Nội dung của thuyết minh báo cáo tài chính:
?:F%+.%+:\7!
%.B2b,;%-%!J2-.
5; 5,(F,8! Y }!-k- !
:\2 5Q_;,<M7+
- !d:D:B!
GCC_@A!N7!a,(FV
:\!7.,Y+V:\%% !
bCC2s^a,K`
D! ![,_`!a:B- !(:
I(FD !7+Y !a7!
FCCC5,(wD!aC-.
Z-+M+Z$:B!.7+Y !
D !W_,DQ;y !
X,CC,]7!`%X-+
M!2ZD `,CCX,:!!
7.,Y,^,
I(FD(7!D!a-+M+ZD!
!$(7!D.D!a<-+_;
;,U<2(:Z(D!D2bV$,<a7!
-+M!R\-+M!Z-+
M2ZD! !
4,_CC2sN,W,DQ
VD !,(:Z7!NQ
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
##
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
<J(D2bV-+Z-.7+,8V%.
,8J(-+ZD! !
2.1.2: Vai trò của hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích tình
hình tài chính doanh nghiệp:
XKfKxCCQ7!(
%D! !:\2 5Q_;,
K2R-+M2];aD! !
m2:B,:Z2 5U%.,;,
-.7+K,YYK:F%.,8D!q
?:B22:\,:Z2 5%X2
2!22 am2!22,(.+<2(
:B,(2(,([qD![%E2
2 a2 5~2N2(;(:B7!V!
qw%V!%F!?
,_22%X2(,(22<7QD!:Z2`
:Z22%.2`%.,8<T7QD!
qPE22%X2(:B,(22<-.N(
7!(,8;R,8U%.D!q4
,_-22%X2(:B,(2s,:ZK:F
%.,8D!q
• Phương pháp thay thế liên hoàn:
?!.:BK,Y+:bD![
(,.2`%.,8D!qR%X!.W:Z/r
W!.8(6([Y-k(2!-k,;
K,YY2(D!q-Y2(D!(!,Um!,_2
2Y2(D!qR[!,:ZFY2(D!q
R:F-!.(0RD!Y2(:F2!-
Vũ Hồng Nga Lớp kế toán 44A
#>
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân
!.(2`+:bD!(!.,.2`%.,8
D!qR
2.2: Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp:
2.2.1: Đánh giá khái quát tình hình tài chính:
I-7CCKfKx,Y2B%8
%:F,W<CCD! !PQ2sN
7+@%.,:Z`d:%.,:Z2R
Copyright: Tài liệu đại học ©