Hồn thiện hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty Hỗ trợ
sản xuất và Du lịch thương mại
MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU
Chương 1. Thực trạng hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại cơng
ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại
1.1. Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại cơng ty hỗ trợ sản xuất
và Du lịch Thương mại
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty hỗ trợ sản xuất và du lịch
thương mại
1.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và tổ chức hệ thống sổ kế tốn tại cơng ty hỗ
trợ sản xuất và du lịch thương mại
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn
1.2.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn
1.2.2.1. Những thơng số chung của cơng tác kế tốn tại đơn vị
1.2.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng
1.2.2.3. Hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng
1.2.2.3.1. Hệ thống sổ chi tiết
1.2.2.3.2. Hệ thống sổ tổng hợp
1.2.2.4. Tổ chức ghi sổ kế tốn tổng hợp
1.2.2.5. Hệ thống báo cáo kế tốn
1.3. Thực trạng cơng tác kế tốn hàng hố
1.3.1. Tài khoản sử dụng
1.3.2. Kế tốn hàng hố
1.3.2.1. Hạch tốn chi tiết hàng hố
1.3.2.2. Hạch tốn tổng hợp hàng hố
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN


2.2.5. Hồn thiện việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý
KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Kế tốn tài chính trong các doanh nghiệp – Nhà xuất bản giáo dục.
2. Hệ thống kế tốn doanh nghiệp – Nhà xuất bản tài chính Hà Nội- 1995.
3. Hướng dẫn lập- đọc- phân tích báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn
quản trị(Theo Quyết Định số 167/200QĐ - BTC ngày 25- 10- 200 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính) – Nhà xuất bản thống kê.
4. Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh – Nhà xuất bản thống kê.
5. Giáo trình kế tốn quản trị – Nhà xuất bản lao động- xã hội.

trường, em đã cố gắng tìm hiểu đề tài: "Hồn thiện hạch tốn tiêu thụ và xác
định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương mại"
Chun đề thực tập tốt nghiệp của em ngồi phần mở đầu và kết luận còn có
hai phần chính:
Chương 1: Thực trạng hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại
Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại.
Chương 2: Phương hướng và giải pháp hồn thiện hạch tốn tiêu thụ và xác
định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

CHƯƠNG 1
THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU
THỤ TẠI CƠNG TY HỖ TRỢ SẢN XUẤT VÀ DU LỊCH THƯƠNG MẠI.
1.1. Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại cơng ty hỗ trợ sản
xuất và Du lịch Thương mại.
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty hỗ trợ sản xuất và du lịch
thương mại.
Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại đã có được 10 năm hoạt động.
Do u cầu của Nhà nước cũng như đáp ứng nhu cầu của thị trường Cơng ty Hỗ trợ
sản xuất và Du lịch Thương mại đã liên tục thay đổi, đa dạng hố các mặt hàng
kinh doanh.
Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại có tên giao dịch Procom là một
doanh nghiệp Nhà nước thuộc loại doanh nghiệp đồn thể. Trụ sở giao dịch: Số 10
Đồn Trần Nghiệp. Cơng ty thuộc cơng đồn nghành Thương mại và Du lịch Việt
Nam (trực thuộc Bộ Thương mại). Đầu năm 1994 với chủ trương thu hút thêm lao
động nhằm giải quyết việc làm và nâng cao mức sống của cán bộ cơng nhân viên
trong nghành Thương mại và Du lịch cơng đồn ngành đã quyết định thành lập
Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại (Procom).

THÖ VIEÄN ÑIEÄN TÖÛ TRÖÏC TUYEÁN

S t chc b mỏy qun lý ca Cụng ty
Giỏm c cụng ty
Phú giỏm c
kinh doanh
xut- nhp khu
Phú giỏm c
kinh doanh
du lch
Phũng
kinh
doanh
2
Kinh
doanh
du lich
ni a

min
Trung
i din
chi nhỏnh
Bc- Trung- Nam
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

1.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
Giám đốc: là người có quyền cao nhất trong Cơng ty, có trách nhiệm quản lý,
điều hành mọi hoạt động của Cơng ty trên cơ sở chấp hành đúng đắn chủ trương,
chính sách, chế độ Nhà nước, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh
của Cơng ty.Ngồi ra để thực hiện chủ trương tinh giảm bộ máy quản lý, Giám đốc
trực tiếp phụ trách 3 bộ phận.
- Kế tốn- tài vụ.
- Hành chính.
- Đại diện chi nhánh Bắc- Trung- Nam ở các địa phương Móng Cái- Đà
Nẵng- thành phố Hồ Chí Minh.
Phó Giám đốc kinh doanh thương mại: có nhiệm vụ theo dõi chỉ đạo và giám
sát các phòng ban của mình là phòng kinh số 1, 2 thực hiện đúng chức năng nhiệm
vụ là kinh doanh, đồng thời đặt ra kế hoạch cụ thể.
Phó Giám đốc kinh doanh du lịch: thực hiện chức năng điều hành hoạt động
kinh doanh chun về lĩnh vực du lịch
Phó Giám đốc kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách hoạt động xuất nhập khẩu
và quan hệ, tìm hiểu các đối tác nước ngồi.
Các phòng ban chức năng chịu sự điều hành trực tiếp của các Phó giám đốc.
Ngồi việc thực hiện các chức năng của mình các phòng ban còn có mối quan hệ
chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ lẫn nhau nhằm hồn
thành tốt cơng việc được giao.
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cụ thể như sau:
- Phòng kinh doanh số 1, 2 có nhiệm vụ tập trung kinh doanh các mặt

+ Các chế độ bảo hiểm, trợ cấp xã hội theo quy định.
+ Quản lý hồ sơ.
+ Bảo vệ cơ sở vật chất của Cơng ty( kho hàng, máy móc thiết bị…)
- Phòng kế tốn tài vụ có nhiệm vụ có nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp, tham
mưu cho cấp trên các vấn đề về tài chính như tạo vốn, sử dụng vốn, quản ký vốn(
chủ yếu là quản lý lưu thơng, thanh tốn, các quan hệ tín dụng) và kế tốn sổ sách,
tính tốn chi phí, thu nhập, lãi, lỗ, báo cáo tài chính…
Cơng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lich Thương mại có địa bàn hoạt động rộng,
nghành nghề kinh doanh phong phú, phục vụ khách hàng trong và ngồi nước. Bởi
vậy Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có trình độ nghiệp cao.
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn và tổ chức hệ thống sổ kế tốn tại cơng
ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại.
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn.
Bộ máy kế tốn của cơng ty tại trủ sở chính gồm 4 người, làm việc theo ngun
tắc tập trung. Cơng ty bao gồm các phần hành kế tốn sau:
- Kế tốn TSCĐ.
- Kế tốn hàng hố và thanh tốn với người bán.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

- K toỏn lng, cỏc khon trớch theo lng v tỡnh hỡnh thanh toỏn vi ngi
lao ng.
- K toỏn tin mt.
- K toỏn tin gi ngõn hng.
- K toỏn thu.
- K toỏn tiờu th v thanh toỏn vi ngi mua.
- K toỏn tp hp chi phớ bỏn hng v qun lý.
- Lp bỏo cỏo k toỏn cui k.
B mỏy k toỏn ca cụng ty b mỏy k toỏn ca cụng ty c t chc theo mụ
hỡnh k toỏn tp trung. Mụ hỡnh t chc ny phự hp vi quy mụ hot ng ca
cụng ty, m bo c s ch o ca Ban Giỏm c v K toỏn trng, ng thi

hoỏ,
TGNH Th
qu

Phú phũng k toỏn
kiờm k toỏn tng hp

K toỏn
theo dừi
mua- bỏn
hng hoỏ THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế tốn viên như sau:
Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung tồn bộ hoạt động nghiệp vụ tài
chính, kế tốn của Cơng ty. Trách nhiệm và quyền hạn của kế tốn trưởng như sau:
- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi, chuyển tiền các chứng từ thanh tốn đã đầy đủ
thủ tục phục vụ cho hoạt kinh doanh của Cơng ty.
- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh và việc thanh
tốn mua bán với khách hàng.

Chu trỏch nhim v tớnh chớnh xỏc, trung thc ca s liu m mỡnh cung cp,
chu trỏch nhim v nhng cụng vic Trng phũng giao.
K toỏn thanh toỏn: cú nhim v nh sau:
- Thng xuyờn theo dừi cỏc hot ng thu chi ca qu tin mt, tin hnh cỏc
th tc thu chi nh vit phiu thu, phiu chi sau khi cú chng t hp lý, hp
l t ú giỏm sỏt c s d tin ti qu theo tng ngy. Lu tr chng t
y , chng t, s theo dừi chi tit ti khon phi c cp nht hng ngy,
thng xuyờn i chiu s d vi th qu.
- Kim tra, theo dừi v thanh toỏn nhng chng t liờn quan n hot ng
mua bỏn cú phỏt sinh cỏc khon phi thu, phi tr trong quỏ trỡnh kinh doanh
ca cụng ty theo ỳng quy nh ca cụng ty v Lut k toỏn. M s theo dừi chi
tit cụng n n tng khỏch hng, nh cung cp hay ngi tm ng, s d cụng
n phi tr c xỏc nh theo tng thi im, thi gian c th.
- ụn c khỏch hng, ngi tm ng tr ngay cỏc khon phi thu, tm ng
khi cú y chng t hp l khụng phỏt sinh cỏc khon n khú ũi, kt hp
vi cỏc b phn k toỏn khỏc tin hnh cỏc th tc thanh toỏn cỏc khon phi
tr.
- Theo dừi, giỏm sỏt cỏc hot ng nhp xu - tn hng hoỏ, dch v ca
cụng ty ti tr s chớnh cng nh ti cỏc chi nhỏnh khi cú bỏo cỏo gi v. Tỡnh
ỳng, mi chi phớ mua hng hoỏ t ú tớnh ra giỏ mua hng. Phi thng
xuyờn i chiu s tn s sỏch vi thc t. Lu gi chng t theo ỳng quy nh
ca Lut k toỏn.
- Tớnh ỳng, s tin lng, BHXH phi tr cho cỏn b cụng nhõn viờn hng
thỏng. Tớnh ỳng, tớnh chớnh xỏc s tin BHYT, KPC phi thu t lng ca
cỏn b cụng nhõn viờn theo ỳng ch quy nh ca Nh nc.
K toỏn TGNH, hng hoỏ, doanh thu v cỏc khon thu: cú nhim v sau:
- Theo dừi, giỏm sỏt thng xuyờn mi hot ng ca cỏc khon tin gi, tin
hnh theo dừi cỏc th tc thu chi bng chuyn khon qua ti khon ngõn hng
sau khi cú cỏc chng t hp l t ú giỏm sỏt c s d ti khon tng ngy.
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

trừ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương
pháp đường thẳng.
1.2.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng.
Hiện nay cơng ty đã đăng ký và sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của
Bộ Tài chính hiện hành về việc đăng ký và sử dụng hố đơn trong cơng ty.
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

Với mỗi phần hành kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định
của Bộ Tài chính, ngồi ra cơng ty còn tự thiết kế các chứng từ cần thiết để sử dụng
trong nội bộ cơng ty.
1.2.2.3. Hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng.
Cơng ty đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê
khai thường xun do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141
TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 về việc ban hành chế độ kế tốn doanh
nghiệp. Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế tốn mới, doanh nghiệp đã
khơng sử dụng các tài khoản như 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK mới như
635, 515,… và cơng ty đã thay đổi nội dung hạch tốn của một số tài khoản như:
711, 811.
1.2.2.3.1. Hệ thống sổ chi tiết.
Hệ thống sổ chi tiết của doanh nghiệp gồm có: Sổ chi tiết hàng hố, sổ chi tiết
thu – chi tiền, sổ chi tiết cơng nợ phải thu – phải trả, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi
tiết giá vốn. Hệ thống sổ chi tiết này dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh theo đối tượng kế tốn riêng biệt mà trên sổ tổng hợp chưa phản ánh
được. Số liệu trên sổ kế tốn chi tiết sẽ cung cấp về tình hình tài sản, tiền vốn, tình
hình hoạt động kinh doanh và làm căn cứ để lập Báo cáo Tài chính.
1.2.2.3.2. Hệ thống sổ tổng hợp.
Hệ thống sổ tổng hợp của doanh nghiệp gồm có: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổng hợp cân đối số phát sinh. Những sổ kế tốn tổng
hợp này dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, tài

1.2.2.5. H thng bỏo cỏo k toỏn.
Kt thỳc k k toỏn, cụng ty tin hnh tng hp s liu lp h thng Bỏo cỏo
ti chớnh. Hin nay, cui niờn , cụng ty tin hnh lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh theo
.Ghi hng ngy
.Ghi cui thỏng
. i chiu, kim tra
Bỏo cỏo ti
chớnh
Chng t gc

Cơng ty sử dụng tài khoản 156 “Hàng hố” để hạch tốn hàng hố mua vào,
bán ra. Nội dung và kế cấu tài khoản này như sau:
- Nội dung: Trị giá mua của hàng hố theo hố đơn mua hàng và chi phí thu
mua
- Kết cấu:
+ Bên Nợ: Trị giá mua của hàng hố theo hố đơn mua hàng và
chi phí thu mua
+ Bên Có: Trị giá thực tế của hàng xuất kho, chi phí thu mua phân
bổ cho hàng tiêu thụ
+ Dư Nợ: Trị giá của hàng tồn kho, chi phí thu mua của hàng tồn kho
Các TK cấp 2 như sau:
TK 1561 “Giá mua hàng hố”
TK 1562 “Chi phí thu mua”
1.3.2. Kế tốn hàng hố.
1.3.2.1. Hạch tốn chi tiết hàng hố.
Cơng ty hạch tốn chi tiết hàng hố theo phương pháp Thẻ song song. Quy
trình hạch tốn chi tiết hàng hố như sau:
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Sổ kế tốn chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết N-X-T
THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
n v: Cụng ty h tr sn xut v Du lch Thng mi Mu s: 02-VT
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

Địa chỉ: Số 10 Đồn Trần Nghiệp Theo QĐ 1141-
TC/QĐ/CĐKT

ngày 1 tháng 11 năm 1995 của
Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2003

Nợ: 632 Số: 624
Có: 1561

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ (bộ phận):
Lý do xuất hàng: Xuất hàng bán cho khách
Xuất tại kho: Số 10 - Đồn Trần Nghiệp

Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn
Xuất, ngày 03 tháng 12 năm 2003
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng
Thủ kho Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật
tư (sản phẩm , hàng

nhp
S lng
xut
S lng
tn
SH NT
Tn u k 1.500
.
512 02/12 Nhp mua hng 2.000 3.000
..
624 03/12
Cty gch men Long Hu Thỏi
Bỡnh
1.000 5.500
...
Tn cui k 3.500
Cng 10.000 8.000 3.500
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

Biểu số 3. Sổ chi tiết hố chất Alky dp2
Đơn vị: Cơng ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại
SỔ CHI TIẾT HÀNG HỐ
Tháng 12 năm 2003
Tên hàng hố: Alky dp2
Chứng từ Diễn
giải
TK
ĐƯ

Nhập Xuất Tồn


5 Alky dp2 10.000 175.000.000 8.000 140.000.000 3.500 61.250.000


Tng cng 6.184.450.899 5.046.638.835 2.033.767.064
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

1.3.2.2. Hch toỏn tng hp hng hoỏ.
K toỏn cn c vo Phiu nhp kho v Phiu xut kho lp Bng kờ chng
t gc cựng loi. Sau ú tin hnh ghi vo Chng t ghi s cho nghip v nhp,
xut hng hoỏ. Chng t ghi s c lp 1 tun mt ln. Sau ú, k toỏn ghi vo
S ng ký chng t ghi s lm cn c ghi S cỏi ti khon 1561.
Mu ca cỏc s s dng hch toỏn tng hp hng hoỏ nh sau:
C s ghi Chng t ghi s ca nghip tng gim hng hoỏ l cỏc Chng t
gc cựng loi c tp hp trờn bng kờ chng t gc cựng loi.
Biu s 4. Chng t ghi s cho nghip v gim hng hoỏ.
n v: Cụng ty h tr sn xut v Du lch Thng mi
CHNG T GHI S S: 1016
Ngy 05 thỏng 12 nm 2003
Chng t gc Trớch yu S hiu TK S tin Ghi
chỳ
SH NT N Cú

624 05/12 Xut bỏn Alky dp2 632 1561 17.500.000

Cng 725.000.000
Kốm theo 12 chng t gc
Ngi lp K toỏn trng
Sau khi lp xong cỏc Chng t ghi s cho cỏc nghip v liờn quan n tng
gim hng hoỏ, k toỏn ghi vo S ng ký chng t ghi. S ghi trờn S ng ký

Biu s 6. S cỏi ti khon 1561 giỏ mua hng hoỏ
S CI
Nm 2003
Tờn ti khon: Giỏ mua hng hoỏ
S hiu: 1561
Ngy
CTGS
Din gii
SH
TK

S tin
SH NT N Cú S d u k 1.650.000.00
0

..
05/12 1016 05/12 Xut bỏn hng hoỏ 632 725.000.000
..
THệ VIEN ẹIEN Tệ TRệẽC TUYEN

- Cng PS thỏng
- S d cui thỏng
- Lu k t u quý
6.184.450.89
9
1.738.954.91
3 Biu s 8. S ng ký chng t ghi cho nghip v tng chi phớ thu mua
S NG KíCHNG T GHI S
Nm 2003
CTGS
S tin
CTGS
S tin
SH NT SH NT

1007 05/12 15.000.000

- Cng thỏng
- Lu k t u
quý

10.500.870.800
40.670.941.690
- Cng thỏng
- Lu k t u
quý
9.850.670.900
35.545.315.451
Ngy 31 thỏng12 nm 2003
Ngi ghi s K toỏn trng Th trng n v
Biu s 9. S cỏi ti khon 1562 chi phớ thu mua hng hoỏ
S CI