Kế toán quản trị (Phần 2)
CHƯƠNG 3
Dự toán ngân sách


Nội dung
1

Mục đích của dự toán ngân sách

2

Trách nhiệm và trình tự lập
dự toán ngân sách

3

Dự toán ngân sách


3.1 Mục đích của dự toán ngân sách




Dự toán: là quá trình tính toán chi tiết cho kỳ tới, nhằm huy
động và sử dụng các nguồn lực theo các mục tiêu kế hoạch đề
ra trong từng thời kỳ cụ thể.
Mục đích:
 Lập kế hoạch
 Làm cho quá trình truyền đạt và phối hợp hoạt động trong

toánSXKD
ngân sách
Dự
toán
Dự toán
Tiêu thụ
Dự toán tồn
kho cuối kỳ
Dự toán
CP NVL
trực tiếp

Dự toán
sản xuất
Dự toán
CP nhân công
trực tiếp
Dự toán
Tiền
Dự toán các BCTC

Dự toán
CP bán hàng
& QLDN
Dự toán
CP SX
chung


3.3 . Dự toán ngân sách


Dự toán
ngân
sách
Ví 3.3
dụ. Dự
toán
tiêu
thụ
Công ty Cẩm Lệ lập dự toán cho quí 2/2011
2011..
Dự kiến mức tiêu thụ cho 3 tháng tới là
là::
Tháng 4
Tháng 5
Tháng 6

50,000 sp
50,
80,,000 sp
80
100,,000 sp
100

Giá bán là 30 usd
usd/sp.
/sp.
9




Quý II
230.000

Giá bán   đvsp

$

30

Tổng doanh
thu

$1.500.000 $2.400.000 $3.000.000 $6.900.000


3.3 .lịch
Dự toán
Dự kiến
thu ngân
tiền sách
bán hàng
• Chính sách thanh toán là
là::
70%
70
% thu ngay trong tháng bán hàng
hàng,,
25%
25

Tháng 4

Tháng 5

Tháng 6

Quí II


3.3
. Dự
toánsản
ngânxuất
sách
Dự
toán
3.3.3. Dự toán sản xuất sản phẩm

Dự toán
tiêu thụ
và
Dự kiến
lịch
thu tiền

Dự toán
sản xuất

Xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất để đáp ứng
nhu cầu tiêu thụ dự kiến và mức dự trữ hàng tồn kho

. Dự
toánsản
ngânxuất
sách
Dự
toán
Dự toán sản xuất Quí II
SL tiêu thụ dự kiến

Tháng 4
50,000

Cộng HTK   cuối kỳ
Tổng nhu cầu
Trừ HTK   đầu kỳ
SL cần sản xuất

24,000
74,000
15,000
59,000

Tháng 5
80,000

Tháng 6
10,000

Quí II
140,000

lịch
ch thanh toá
toánn cho Công
•
•
•
•
•

ty Cẩm Lệ với dữ li
liệệu như sau
sau..
Định mức tiêu hao NVL: 5kg/sp.
Chính sách dự trữ NVL cuối tháng này
này:: 10
10%
% nhu
cầu tháng sau
sau..
NVL tồn kho 31
31//3: 25
25,,000 kg.
NVL tồn kho 30
30//6: 60
60,,000 kg.
Đơn giá NVL: $2.0/kg
/kg..


Dự toán


5 0 .0 0 0

6 0 .0 0 0

6 0 .0 0 0

Tổn g n h u c ầu N V L
Tr ừ N V L đầu k ỳ
N V L c ần m u a tr on g
k ỳ (k g )

2 9 0 .0 0 0
2 5 .0 0 0

4 5 0 .0 0 0
4 0 .0 0 0

5 6 0 .0 0 0
5 0 .0 0 0

1 .2 1 0 .0 0 0
2 5 .0 0 0

2 6 5 .0 0 0

4 1 0 .0 0 0

5 1 0 .0 0 0


8 0 0 .0 0 0

1 .0 0 0 .0 0 0

2 .3 0 0 .0 0 0


Dự kiến lịch thanh toán tiền mua
3.3 . Dự toán ngân sách
NVL
• Đơn giá NVL: $2.0/kg
/kg..
• Chính sách thanh toán:
toán:1
1/2 thanh toán
ngay và 1/2 thanh toán ở tháng sau
sau..
• Nợ phải trả người bán 31
31//3: $200
200,,000
000..


Dự kiến lịch thanh toán tiền mua
3.3 . Dự toán ngân sách
NVL
Dự toán lịch thanh toán NVLTT Quí II
Tháng 4
Phải trả người bán 31/3 $ 200.000
Giá trị NVL mua T4

nhu cầu sản xuất.
Căn cứ để lập dự toán:
Nhu cầu SX
Định mức thời gian hao phí về lao
động trực tiếp cho 1 sp


3.3CP
. Dựnhân
toán ngân
sách
Dự toán
công
trực tiếp
• Lập dự toá
toánn chi phí nhân công TT cho
Công ty Cẩm Lệ với dữ li
liệệu như sau
sau..
• Định mức thời gian lao động trực tiếp:
0.5 giờ/sp.
• Đơn giá tiền lương: $10/giờ lao động TT.


3.3CP
. Dựnhân
toán ngân
sách
Dự toán
công


$

10

$

Tổng CP nhân công TT

$ 295.000

$

10
-

$
$

10
-

$
$

10
-


3.3 . Dự