TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN


BÀI TIỂU LUẬN
ĐỀ TÀI:
ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU
TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN VÀ MUA HÀNG - THANH
TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
GIẢNG VIÊN:
Nguyễn Thị Thu Hà

SINH VIÊN THỰC HIỆN

NHÓM 03


MỤC LỤC:
Phần I: Đặt vấn đề
Phần II : Nội dung và kết quả nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ
Chương 2 : Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
Phần III: Kết luận


PHẦN I:

ĐẶT VẤN ĐỀ

1. Lý do chọn đề tài :


sản của đơn vị.
2. Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ:

a) Môi trường kiểm soát
b) Đánh giá rủi ro
c) Các thủ tục kiểm soát
d) Thông tin và truyền thông


e) Giám sát
Trên đây là 5 nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, nhưng để các
bạn hiểu rõ hơn từng nhân tố ảnh hưởng như thế nào, nhóm chúng tôi chọn
nhân tố “Các thủ tục kiểm soát” để phân tích, bên cạnh đó, cũng có lồng vào
một ít của các nhân tố còn lại.

II. Hoạt động kiểm soát nội bộ:
1. Khái niệm:
Là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý
được thực hiện.
2. Những hoạt động kiểm soát chủ yếu trong đơn vị:
2.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ
- Không để cá nhân nào nắm tất cả các khâu của một nghiệp vụ
- Không cho phép kiêm nhiệm một số chức năng trong đơn vị
2.2 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ
- Kiểm soát hệ thống chứng từ sổ sách
- Phê chuẩn đúng đắn cho các nghiệp vụ hoặc hoạt động
2.3 Kiểm soát vật chất
- Hạn chế tiếp cận tài sản
- Kiểm kê tài sản
- Sử dụng thiết bị

lành nghề, có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực sản xuất các mặt hàng gỗ.
Mặt hàng gỗ của chúng tôi là loại gỗ tự nhiên đúng chủng loại đề ra, chất
lượng gỗ thật 100% không pha tạp. Các mặt hàng cung cấp với nhiều mẩu
mã khác nhau, đa dạng về chủng loại, đẹp về hình thức lẫn chất lượng.

2. Cơ cấu tổ chức:

GIÁM ĐỐC

Trưởng phòng
kinh doanh

Trưởng phòng
bán hàng

Nhân viên

Nhân viên

Kế toán
trưởng

Kế toán

Thủ quỹ

Vì công ty Minh Hòa là doanh nghiệp thương mại nên không có qus trình
sản xuất sản phẩm, bản chất cuiar công ty là mua sản phẩm,hàng hóa( cụ thể
là bàn ghế,két an toàn …) rồi bán lại cho khách hàng ( như cá nhân hoặc là
các cơ quan,đoàn thể,trường học…). Vậy để hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm


2.1 Bản chất của chu trình bán hàng- thu tiền:
Chu trình bán hàng- thu tiền thực chất là quá trình chuyển quyền sở hữu sản
phẩm, hàng hóa và dịch vụ từ người bán đến khách hàng của họ, được thực
hiện thông qua quá trình trao dổi hàng-tiền, nhằm chuyển đổi hình thái vốn
và tạo ra lợi nhuận cho doanh ngiệp.
Vì doanh nghiệp ... là doanh nghiệp thương mại nên quá trình bán hàng,quá
trình mua hàng là 2 khâu quan trọng nhất trong quá trình kinh doanh của
doanh nghiệp.
Bán hàng tất yếu phải ghi nhận doanh thu cho doanh nghiệp,vậy điều kiện
để ghi nhận doanh thu là gì ?


2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Theo Chuẩn mực kế toán về doanh thu,
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế
toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất,kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Trong quá trình bán hàng không tránh khỏi việc giảm giá hàng
bán,chiết khấu thương mại,hàng bán bị trả lại ...
- Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người
mua, do người mua thanh toán tiền cho người bán trước thời hạn thanh toán
theo hợp đông.
- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà ngừoi bán giảm theo một tỷ
lệ nào đó cho người mua khi mua với số lượng lớn.
- Giảm giá hàng bán : là khoản giảm trừ cho ngừoi mua do hàng hóa
kém phẩm chất,sai quy cách hay lỗi thời...

• Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi thõa mãn tất cả các
điều kện sau :

Hóa đơn trên có đánh số thứ tự, xuất hóa đơn bán hàng khách hàng là
CTTNHH Thương mại Văn Tường, với số tiền là 2.800.000 tr, và có chữ ký
của người bán hàng và thủ truỏng đơn vị ký.
Cuối ngày, kế toán sẽ đối chiếu sổ bán hàng để nhập vào máy.


 Đối với khách hàng là cơ quan, đoàn thể, trường học:
Đầu tiên, khách hàng sẽ gửi đơn đặt hàng đến doanh nghiệp,giám đốc,
trưởng phòng kinh doanh và những người được ủy quyền sẽ phê duyệt đơn
đặt hàng đó. Sau đó sẽ thông báo thời gian, địa điểm cho khách hàng để đến
khi hợp đồng.
Kí hợp đồng xong, trưởng phòng kinh doanh sẽ về kho của doanh nghiệp để
kiểm tra hàng và sắp xếp để giao hàng cho khách. Nhân viên phòng kinh
doanh sẽ tiếp tục thông báo ngày giờ giao hàng cho khách.
Giám đốc hoặc người ủy nhiệm sẽ ký vào lệnh bán hàng đã được lập sẵn.


Phiếu xuất kho trên cho thấy người lập phiếu kho và thủ kho là một người.
Trưởng phòng kinh doanh sẽ cầm giấy xuất kho đó đến kho để xuất hàng và
chuyển trực tiếp đến kho của khách hàng.
Hàng chuyển đến kho sẽ được trưởng phòng kinh doanh và đại diện bên
người nhận kiểm tra lại hàng.
Vừa lúc giao hàng thì chứng từ, hóa đơn cũng được lập.
Kiểm tra xong thì bên người nhận sẽ lập một giấy báo nhận hàng đưa cho
trưởng phòng kinh doanh.
Trưởng phòng kinh doanh sẽ giao lại cho kế toán. Sau khi đã có hóa đơn bán
hàng và giấy nhận hàng thì kế toán sẽ ghi sổ.
- Nếu khách hàng trả tiền mặt trực tiếp thì sẽ ghi tăng tiền mặt tại doanh
nghiệp.
- Nếu khách hàng thanh toán qua ngân hàng thì phải có giấy báo Có của

trách nhiệm cần hàng hóa hay dịch vụ đó và kết thúc bằng việc thanh toán
cho nhà cung cấp về hàng hóa hay dịch vụ nhận được.
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán:
Các chức năng và dòng vận động của chứng từ trong chu trình mua hàng và
thanh toán được bao gồm 4 chức năng sau:
 Xử lý các đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ
 Nhận hàng hóa hay dịch vụ
 Ghi nhận các khoản nợ người bán
 Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán.

1.3. Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình:
 Yêu cầu nua
 Lệnh mua
 Phiếu giao hàng
 Phiếu nhận hàng
 Nhật ký mua


 Sổ cái nngười cung cấp hàng
 Trích tài khoản người cung cấp hàng
2. Quy trình mua hàng-thanh toán của doanh nghiệp:
Đầu tiên, khi có nhu cầu mua hàng, phòng kinh doanh sẽ lựa chọn nhà cung
cấp hợp lý về chất lượng, giá cả... Sau khi đã chọn xong nhà cung cấp thì sẽ
lập đơn đặt hàng, ký xong và gửi đến nhà cung cấp.
Đơn đặt hàng sẽ được nhà cung cấp phê duyệt và thông báo thời gian đến
trưởng phòng kinh doanh để chuẩn bị ký hợp đồng.
Khi giao hàng,hàng sẽ được chuyển trực tiếp từ kho của nhà cung cấp đến
kho của doanh nghiệp. Vì là doanh nghiệp thương mại nên hàng sẽ chuyển
đến kho cũng là nơi trưng bày mua bán.
Trưởng phòng kinh doanh và người bán sẽ kiểm hàng, đối chiếu với số thực

hoặc mua hàng, thì kế toán sẽ đồng thời ghi vào sổ quản lý bán hàng,và đánh
vào sổ kế toán. Sổ quản lý được ghi rõ ràng, hợp lý. Cần phải có các hóa đơn
bắt buộc thì mới có thể ghi vào sổ. Và kế toán sẽ là người giữ sổ. Không
được giao cho người khác nggoại trừ giám đốc, những người cấp trên.
Các chứng từ, hóa đơn của doanh nghiệp đều được đánh số thứ tự để khỏi
nhầm lẫn
Khi có nghiệp vụ bán hàng,mua hàng xảy ra thì chứng từ được kế toán lập
ngay lúc đó,không được lập khi chưa xảy ra việc bán hàng.
Trong quá trình bán hàng,hóa đơn sẽ được lập thành 3 liên, liên1 và liên 3
được kế toán giữ và lưu trữ.
 Kiểm soát vật chất:
Tiền trong doanh nghiệp được cất giữ trong két an toàn tại doanh nghiệp,
chỉ có kế toán và giám đốc mới biết mật khẩu còn lại không có ai được biết.
Trong trường hợp có phiếu chi tiền thì kế toán mới có thể mở két mà chi tiền
chứ không được mở tùy tiện. Điều này làm hạn chế được rủi ro, gian lận thất
thoát tiền bạc của doanh nghiệp.


Hàng ngày, kế toán sẽ đối chiếu giữa sổ sách,chứng từ với phần mềm máy
tính như vậy sự chênh lệch số liệu dễ dàng tìm thấy và có thể tìm thấy
nguyên nhân một cách nhanh nhất có thể để tìm ra hướng giải quyết tốt nhất.
Hàng tháng,trưởng bộ phận kinh doanh sẽ kiểm tra lại số bàn ghế có tại
doanh nghiệp. Đồng thời cũng kiểm kê tài sản cố định...
Trong doanh nghiệp được quản lý rất chặt chẽ,trong mỗi phòng, ở mỗi bộ
phận đều có camera giám sát hoạt động của nhân viên

V. Đánh giá, nhận xét và biện pháp để hoàn thiện về hệ thống nội bộ của
doanh nghiệp:
 Đánh giá
Đánh giá sai sót giữa quy trình bán -mua hàng chuẩn với quy trình mua -bán

trên. Từ đó giúp công ty giảm thiểu sai sót, tránh gian lận như có sự phân
chia kế toán và thủ quỹ là 2 người ...
 Nhận xét:
1) Ưu điểm:
-Tiết kiệm được thời gian, chi phí, nhân lực thời gian
-Phát hiện mặt hàng nào thừa và thiếu để bổ sung cho phù hợp
-Tiết kiệm chi phí thuê người

2) Nhược điểm:
-Dễ xảy ra gian lận, khai khống hàng hóa, khai khống giá trị
-Chất lượng hàng hóa giảm từ đó làm mất lòng tin của khách hàng đối với
công ty
 Một số biện pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
tại công ty:
- Ban quản lý cũng như nhân viên của quán cần làm việc thật nghiêm túc,


lấy sự hài lòng của khách hàng làm mục tiêu phục vụ và cần năng động sáng
tạo, tìm tòi, học hỏi để ngày càng nâng cao chất lượng để có thể cạnh tranh
được với các đối thủ hiện nay cũng như mở rộng thị phần, số lượng khách
hàng ngày càng tăng, uy tín ngày càng được nâng cao, và ngày càng được
nhiều người biết đến.
- Nên có những cuộc gặp gỡ giữa chủ quán với nhân viên, lắng nghe những
phản ánh của nhân viên về tình hình hoạt động của quán đê tiến hành kiểm
tra, xem xét và có hướng điều chỉnh thích hợp.
- Thắt chặt nội quy, có chính sách lương thưởng để khích lệ nhân viên tạo
tâm lí tốt, đồng thời phạt nghiêm khắc những trường hợp vi phạm để làm
gương cho các nhân viên khác.
- Tuyển dụng cần quan tâm đến tính chính trực, trung thực của nhân viên.
- Việc sửa chữa sổ phải được thực hiện đúng theo quy định.

đắng cho doanh nghiệp có thể tránh đi những sai sót gian lãnảy ra, và đồng
thời kiểm toán viên phải đánh giá một cách trung thực, đầy đủ và hợp lý...
Với lượng thời gian thực tế và vốn kiến thức trang bị còn hạn chế nên các
vấn đề nêu ra trong bài không tránh những sai sót. Kính mong sự góp ý của
Cô để bài làm của nhóm chúng em được hoàn thiện hơn nữa.

THÀNH VIÊN NHÓM O3


1. TRẦN THỊ HÒA ( Nhóm Trưởng)
2. PHẠM THỊ HUYỀN
3. VÕ THỊ DƯƠNG
4. LÊ THỊ MINH HẠNH
5. HÀ TRANG NHUNG
6. TRẦN THỊ NGỌC TUYỀN
7. NGUYỄN NGỌC LAN
8. NGUYỄN

THỊ HUYỀN