BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM


BÙI VĂN HÀ
NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC
NHÂN TỐ ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI BCTC
CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC
LĨNH VỰC XÂY DỰNG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐƯỢC NIÊM
YẾT TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011-2013

LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301

TP. Hồ Chí Minh - Năm 2015


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM


BÙI VĂN HÀ
NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC
NHÂN TỐ ĐẾN Ý KIẾN KIỂM TOÁN VIÊN ĐỐI VỚI BCTC
CỦA CÁC DOANH NGHIỆP THUỘC
LĨNH VỰC XÂY DỰNG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐƯỢC NIÊM
YẾT TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2011-2013
Chuyên ngành :
Mã số
:

Chức danh khoa học cao nhất:

Năm bổ nhiệm:

Chức vụ (hiện tại hoặc trước khi nghỉ hưu): Giám đốc
Đơn vị công tác (hiện tại hoặc trước khi nghỉ hưu): Trung Tâm Kế Toán Tin Học
Và Quản Trị Kinh Doanh
Chỗ ở riêng hoặc địa chỉ liên lạc: 38/7C Đường Số 22, KP23, P.BHHA, Bình Tân
Điện thoại liên hệ: CQ: 08.6269 2680, NR: 6269 2729 , DĐ: 0989 177 911
Fax:
E-mail: –
II. QUÁ TRÌNH ĐÀO TẠO
1. Đại học:
Hệ đào tạo: Chính quy
Nơi đào tạo: Trường Đại Học Thủy Sản Nha Trang
Ngành học: Kế toán
Nước đào tạo: Việt Nam

Năm tốt nghiệp: 2004

Bằng đại học 2:

Năm tốt nghiệp:

2. Sau đại học
- Bằng Thạc sĩ chuyên ngành:

Năm cấp bằng:




Giảng dạy môn

đến 12/2005

TCDN

- Kế toán DN

đến 07/2004

- Thuế
Từ 01/2006

Trường TCTT KT KT Phương Giảng dạy môn

đến 05/2007

Nam

- Kế toán DN
- Thuế

Từ 01/2012
Đến Nay 09/2013

Trường CĐ Văn Hóa Nghệ

- Kế toán DN, Kế toán Nhà



Giám Đốc


IV. QUÁ TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC
1. Các đề tài nghiên cứu khoa học đã tham gia:
TT

Tên đề tài nghiên cứu/
Lĩnh vực ứng dụng

Năm
hoàn
thành

Đề tài cấp
Trách nhiệm
(NN, Bộ, tham gia trong đề tài
ngành,
trƣờng)

2. Các công trình khoa học đã công bố: (tên công trình, năm công bố,
nơi công bố...)
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................
....................................................................................................................................


18/08/2014
Chương 1: Tổng quan về vấn đề nghiên
cứu
1

22/09/2014
Chương 2: Cơ sở lý luận của nghiên cứu

2

Ghi chú: Sau khi báo cáo tiến độ luận văn, học viên (HV) photo phiếu này thành 02 bản, 01 bản
gửi về P. QLKH-ĐTSĐH, 01 bản HV giữ để hoàn thành các tháng còn lại và sẽ nộp chung với
quyển luận văn khi kết thúc thời gian thực hiện luận văn.


Phòng QLKH – ĐTSĐH
Tháng
thứ

Ngày

Nhận xét của CBHD
(Ký tên)

Nội dung

15/12/2014
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu



Xác nhận của cán bộ hướng dẫn khoa học
(Ký và ghi rõ họ tên)

TP. HCM, ngày 06 tháng 07 năm 2015
Học viên thực hiện
(Ký và ghi rõ họ tên)

Ghi chú: Sau khi báo cáo tiến độ luận văn, học viên (HV) photo phiếu này thành 02 bản, 01 bản
gửi về P. QLKH-ĐTSĐH, 01 bản HV giữ để hoàn thành các tháng còn lại và sẽ nộp chung với
quyển luận văn khi kết thúc thời gian thực hiện luận văn.


Phòng QLKH – ĐTSĐH

PGS. TS VÕ VĂN NHỊ

BÙI VĂN HÀ

Ghi chú: Sau khi báo cáo tiến độ luận văn, học viên (HV) photo phiếu này thành 02 bản, 01 bản
gửi về P. QLKH-ĐTSĐH, 01 bản HV giữ để hoàn thành các tháng còn lại và sẽ nộp chung với
quyển luận văn khi kết thúc thời gian thực hiện luận văn.


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................


4-Về kết quả thực tiễn của luận văn:
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
5-Những thiếu sót và vấn đề cần làm rõ:
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................
6-Ý kiến kết luận (mức độ đáp ứng yêu cầu đối với LVThS):
Sau thời gian hướng dẫn học viên thực hiện đề tài, tôi nhận thấy nội dung luận văn của
học viên đã đáp ứng các yêu cầu của một Luận văn Thạc sĩ. Do đó tôi đồng ý cho
học viên…………………………………………bảo vệ trước Hội đồng đánh giá Luận văn.
TP. HCM, ngày

tháng

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN


Phản biện 1

3

TS.Phan Thị Hằng Nga

Phản biện 2

4

PGS.TS. Nguyễn Thị Loan

5

TS. Hà Văn Dũng

Ủy viên
Ủy viên, thư ký

Xác định của Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn đã được sửa chữa.
Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn


TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP.HCM

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

PHÒNG QLKH – ĐTSĐH

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc




Thu thập và xử lý số liệu của các nhân tố trong giai đoạn 2011 – 2013. Từ đó rút
ra được kết quả những yếu tố nào gây ảnh hưởng trực tiếp đến ý kiến kiểm toán
viên đối với BCTC của các doanh nghiệp xây dựng và bất động sản.



Đề xuất một số giải pháp do các nhân tố tác động trực tiếp đến ý kiến kiểm toán
đối với BCTC của các doanh nghiệp xây dựng và bất động sản giai đoạn 2011 2013.

III-Ngày giao nhiệm vụ

: Ngày 18 / 08 / 2014

IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ : Ngày 15 / 06 / 2015
V-Cán bộ hướng dẫn khoa học : PGS.TS Võ Văn Nhị
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
(Họ tên và chữ ký)

KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH
(Họ tên và chữ ký)


-i-

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, không sao


iii

TÓM TẮT NỘI DUNG
Xác định và đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán
viên đối với BCTC là một chủ đề rất quan trọng, thu hút được sự quan tâm của
các nhà đầu tư và cũng như các nhà nghiên cứu khoa học.Trong những thập
niên vừa qua ở các nước phát triển đã có nhiều cuộc nghiên cứu vấn đề này,
cũng có một số công trình nghiên cứu về ý kiến của kiểm toán viên đối với
BCTC của các doanh nghiệp, tuy nhiên ý kiến của kiểm toán viên đối với
BCTC của các Cty thuộc lĩnh vực xây dựng và bất động sản chưa có được
nhiều.
Trong nghiên cứu này, mục tiêu của tác giả là xem xét và tìm ra mối quan
hệ giữa các nhân tố đến ý kiến của kiểm toán viên đối với BCTC của các doanh
nghiệp được niêm yết tại Việt Nam của các doanh nghiệp xây dựng và bất động
sản giai đoạn 2011 – 2013. Nghiên cứu này sẽ trả lời các câu hỏi ‘Những nhân
tố nào ảnh hưởng? Mức độ ảnh hưởng đến dâu? Kết quả nghiên cứu có giống
với kết quả nghiên cứu trên thế giới hay không?
Tổng hợp các lý luận và các chỉ số đánh giá về hiệu quả hoạt động kinh
doanh, trên cơ sở lý luận đó tác giả xây dựng mô hình, các giả thuyết nghiên
cứu, các nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của kiểm toán viên đối với các BCTC
của các doanh nghiệp xây dựng và BĐS giai đoạn 2011 – 2013 và một số
nghiên cứu trước có liên quan ở trong Nước và trên thế giới. Nghiên cứu thu
thập số liệu từ báo cáo tài chính đã được kiểm toán của 517 quan sát giai đoạn
2011 – 2013, những doanh nghiệp này đã được niêm yết tại Việt Nam. Tác giả
sử dụng phần mềm Excell và SPSS 20.0 để xử lý số liệu.
Mô hình nghiên cứu được xây dựng bởi 10 nhân tố tác động, gồm: Biến
khả năng thanh toán nhanh, khả năng thanh toán hiện hành, Lợi nhuận trước
thuế/ Tổng doanh thu, Lợi nhuận sau thuế/Tổng doanh thu, EBIT/Tổng doanh
thu, Tổng nợ/Tổng tài sản, Tổng doanh thu/Tổng tài sản. ý kiến kiểm toán năm

ABSTRACT

Identify and assess the factors that affect the auditor's opinion on the
financial statements is a very important topic , attracting the attention of
investors and researchers and faculty hoc.Trong the past decade in developing
countries has made the study of this problem , there are some studies on the
auditor's opinion on the financial statements of the enterprise , however audit
opinion members of the Company for financial reporting in the fields of
construction and real estate is no more .
In this study, the author's goal is to review and find out the relationship
between these factors to the auditor's opinion on the financial statements of
listed firms in Vietnam's construction enterprises and Property for the period
2011 - 2013. this study will answer the question 'Which factors influence? The
degree of influence the strawberry? Research results have similar results in the
world or not?
Synthesis of reasoning and evaluation indicators of business performance ,
based on the reasoning that the author modeling , the research hypothesis , the
factors that affect the auditor's opinion Financial Statement for the construction
and real estate business period 2011 - 2013 and some previous studies have
related in the Kingdom and around the world. Research to collect data from
financial statements audited by 517 observers period from 2011 to 2013 , these
firms have been listed in Vietnam . Authors using SPSS 20.0 software for
Excel and data processing .
Research model was constructed by 10 factors impact, including: Variable
solvency fast, current solvency, earnings before taxes / Total Revenue, Profit
after tax / Total Revenue, EBIT / Total Revenue, Total Debt / Total Assets,
Total sales / total assets. audit opinion last year, the audit firm, size of the
company being audited. The study results showed that there are 4 factors that



3 Danh mục các bảng biểu: ................................................................................................
4 PHẦN MỞ ĐẦU
1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ............................................................................................ 1
5 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU...................................................................................... 1
6 3. ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU................................................................ 1
7 4. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................................. 2
8 5. Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI ....................................... 2
9 6. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI .......................................................................................... 2
10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
11 1.1 CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐÃ THỰC HIỆN Ở NƢỚC NGOÀI ............. 3
12 1.2 CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐÃ THỰC HIỆN Ở TRONG NƢỚC ............ 6
13 Kết luận chƣơng 1 .......................................................................................................... 7
14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA NGHIÊN CỨU
2.1 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ VAI TRÕ CỦA BCTC .............................................. 8
2.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính .................................................................................. 8
2.1.2 Vai trò của báo cáo tài chính ................................................................................. 8


2.2 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN
VIÊN .............................................................................................................................. 9
2.2.1 Kiểm toán báo cáo tài chính .................................................................................. 9
2.2.2 Ý kiến của kiểm toán viên ................................................................................... 10
2.2.3 Các dạng ý kiến kiểm toán .................................................................................. 10
2.2.3.1 Theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành ........................ 10
2.2.3.2. Theo quy định củachuẩn mực kiểm toán quốc tế ............................................ 11
2.2.3.3 Đổi mới của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo chuẩn mực kiểm toán
quốc tế về ý kiến kiểm toán đối với báo cáo tài chính ..................................... 12
2.3 ĐẶC ĐIỂM VỀ LĨNH VỰC XÂY DỰNG VÀ BĐS TẠI VIỆT NAM GIAI
ĐOẠN 2011-2013 ........................................................................................... 15
2.3.1 Đặc điểm lĩnh vực xây dựng và BĐS làm cơ sở cho việc chọn biến nghiên

4.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................................................................... 46
4.2.1 Kết quả mô hình hồi quy Binary Logistic với các biến đƣợc chọn ban đầu ....... 46
4.2.2 Kết quả mô hình hồi quy Binary Logistic với các biến còn lại .......................... 48
4.2.3. Diễn dịch ý nghĩa của các hệ số hồi quy; .......................................................... 51
4.3. BÀN LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU: ............................................................ 51
Kết luận chƣơng 4 ........................................................................................................ 56
16 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1 TÓM TẮT NGHIÊN CỨU .................................................................................... 57
5.2 ỨNG DỤNG MÔ HÌNH CHO MỤC ĐÍCH DỰ BÁO ......................................... 58


5.3 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ ĐỀ XUẤT CHO HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP
THEO ........................................................................................................................... 61
5.3.1 Hạn chế của nghiên cứu ...................................................................................... 61
5.3.2 Đề xuất cho hƣớng nghiên cứu tiếp theo ............................................................ 63
Kết luận chƣơng 5 ........................................................................................................ 65
KẾT LUẬN ................................................................................................................. 65
TÀI LIỆU THAM KHẢO: ....................................................................................... 65

PHỤ LỤC


DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC :

Báo cáo tài chính

BĐS :

Bất động sản


OTC :

Thị trường chứng khoán phi tập trung

X1

:

Ý kiến kiểm toán năm trước (biến độc lập)

X2

:

Công ty kiểm toán

X3

:

Quy mô công ty được kiểm toán

X4

:

Tỷ số đòn bảy tài chính

X5


:

Tỷ số doanh thu trên tổng tài sản

VSA :

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

Y

Ý kiến kiểm toán năm trước (biến phụ thuộc)

:


DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1:

Các trường hợp được liệt kê vào loại ý kiến không phải là ý kiến
chấp nhận toàn phần ................................................................................ 15

Bảng 3.1:

Các biến độc lập là biến phi tài chính được sử sụng trong nghiên
cứu ........................................................................................................... 29

Bảng 3.2:

Các biến độc lập là các tỷ số tài chính được sử dụng trong nghiên

Bảng 4.7:

Bảng so sánh trị trung bình của các tỷ số tài chính giữa hai nhóm ý
kiến kiểm toán theo kiểm định Mann-Whitney....................................... 43

Bảng 4.8 :

Kết quả kiểm định Mann-Whitney về mức ý nghĩa của các tỷ số tài
chính ........................................................................................................ 43

Bảng 4.9:

Kết quả kiểm định chi bình phương về đội phù hợp của mô hình .......... 46

Bảng 4.10:

Kết quả kiểm định độ phù hợp tổng quát của mô hình theo đại
lượng -2LL .............................................................................................. 46

Bảng 4.11:

Bảng phân loại ý kiến kiểm toán được dự đoán từ mô hình ................... 47

Bảng 4.12:

Kết quả kiểm định Wald về ý nghĩa của các hệ số hồi quy tổng thể ...... 47

Bảng 4.13:

Kết quả kiểm định chi bình phương về độ phù hợp của mô hình với