BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
----------------------

NGUYỄN THỊ HIỀN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN FUMAKILLA VIỆT NAM
Chuyên ngành: KẾ TOÁN
Mã số:

60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
NGƯỜI HƯỚNG DẨN KHOA HỌC:
PGS.TS.VÕ VĂN NHỊ

ĐỒNG NAI –NĂM 2015


LỜI CẢM ƠN
Trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành đề tài luận văn này, bên
cạnh sự nỗ lực của bản thân, tôi đã được Quý Thầy, Cô Khoa Kế toán giảng dạy giúp
tôi có được những kiến thức quý báu để tôi hoàn thành tốt luận văn này.
Tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Võ Văn Nhị
đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua để tôi có thể hoàn thành
luận văn này.
Tôi cũng xin chân thành cám ơn sự hỗ trợ, giúp đỡ của Ban giám đốc, các anh,
chị ở phòng kế toán và các phòng ban khác trong công ty TNHH Funakilla đã tạo điều
kiện cho tôi khảo sát, trsr lời phỏng vấn và cung cấp những thông tin hữu ích để tôi

DANH MỤC SƠ ĐỒ
DANH MỤC LƢU ĐỒ
DANH MỤC PHỤ LỤC
TÓM TẮT
LỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................................ 1
1. Lý do chọn đề tài ......................................................................................................... 1
2. Các nghiên cứu có liên quan ....................................................................................... 2
3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ................................................................................... 4
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ............................................................................... 4
5. Phƣơng pháp thực hiện................................................................................................ 4
6. Dự kiến kết quả đạt đƣợc ............................................................................................ 5
7. Kết cấu luận văn .......................................................................................................... 5
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ.............. 6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ ............................ 6
1.2. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ .................................................................... 8
1.3. Tổng quan về COSO 1992 ..................................................................................... 9
1.3.1. Định nghĩa về KSNB theo báo cáo COSO 1992 .......................................... 9
1.3.2. Các bộ phận của hệ thống KSNB theo COSO 1992 .................................. 10
1.3.2.1. Môi trƣờng kiểm soát ..................................................................... 10


1.3.2.2. Đánh giá rủi ro ................................................................................ 11
1.3.2.3. Hoạt động kiểm soát ....................................................................... 11
1.3.2.4. Thông tin và truyền thông .............................................................. 11
1.3.2.5. Giám sát .......................................................................................... 11
1.4. Tổng quan về COSO 2013 ..................................................................................... 12
1.4.1. Định nghĩa về KSNB theo báo cáo COSO 2013 ........................................ 12
1.4.2. Các bộ phận của hệ thống KSNB theo COSO 2013 .................................. 12
1.4.2.1. Môi trƣờng kiểm soát ..................................................................... 12
1.4.2.2. Đánh giá rủi ro ................................................................................ 13

2.3.2. Nhƣợc điểm ................................................................................................ 64
2.3.4. Nguyên nhân ............................................................................................... 65
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.............................................................................................. 66
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI
CÔNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM ........................................................ 67
3.1. Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Fumakilla
Việt Nam ...................................................................................................................... 67
3.1.1. Phù hợp với quan điểm COSO 2013 .......................................................... 67
3.1.2. Phù hợp với đặc điểm hoạt động và trình độ quản lý tại công ty ............... 67
3.2. Giải pháp về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Fumakilla
Việt Nam ....................................................................................................................... 68
3.2.1. Môi trƣờng kiểm soát ................................................................................. 68
3.2.2. Đánh giá rủi ro ............................................................................................ 72
3.2.3. Hoạt động kiểm soát ................................................................................... 72
3.2.3.1. Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng và trả tiền ...................... 73
3.2.3.2. Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền ...................... 74
3.2.4. Thông tin và truyền thông .......................................................................... 75
3.2.5. Giám sát ...................................................................................................... 75
3.3. Một số kiến nghị..................................................................................................... 76
3.3.1. Kiến nghị với Ban giám đốc ....................................................................... 76
3.3.2. Kiến nghị với các phòng ban ...................................................................... 78
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.............................................................................................. 80
KẾT LUẬN ................................................................................................................... 81
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC 1: BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT



DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Tiếng Việt:

Bảng 2.7. Chính sách nhân sự ................................................................................... 44
Bảng 2.8. Đánh giá rủi ro .......................................................................................... 46
Bảng 2.9. Hoạt động kiểm soát tại chu trình mua hàng - thanh toán ........................ 53
Bảng 2.10. Hoạt động kiểm soát tại chu trình bán hàng - thu tiền............................ 57
Bảng 2.11. Thông tin truyền thông ........................................................................... 58
Bảng 2.12. Giám sát .................................................................................................. 60


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty TNHH Fumakilla Việt Nam .................................... 26
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Fumakilla Việt Nam ..... 32

DANH MỤC LƯU ĐỒ
Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chu trình mua nguyên vật liệu chính và thanh toán ...................... 51
Lưu đồ 2.2: Lưu đồ chu trình bán hàng và thu tiền....................................................... 57


PHỤ LỤC 1. BẢNG TỔNG HỢP CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ
KHẢO SÁT TẠI CÔNG TY TNHH FUMAKILLA VIỆT NAM
Câu hỏi

Số

Số

phiếu

phiếu

gửi đi

30

0

30

30

4

26

30

30

25

5

30

30

27

3

cán bộ công nhân viên trong công ty không?
2. Công ty có tạo dựng môi trường văn hóa

30

28

2

phận không?
7. Công ty có thông báo cho tất cả các nhân
viên biết hành vi nào được chấp nhận và hành vi
nào không được chấp nhận không?
8. Công ty có những quy định về đạo đức nghề
nghiệp rõ ràng để tránh tình trạng xung đột lợi
ích không?


1.2. Năng lực của đội ngũ nhân viên
1. Công ty có bảng mô tả công việc và các tiêu
chí cụ thể cho từng vị trí công việc không?

30

30

24

6

30

30


30

22

8

30

30

23

7

30

30

25

5

30

30

30

0

7. Công ty có khen thưởng kịp thời cho những
nhân viên có đóng góp cho hoạt động của công
ty không?
8. Công ty có bố trí nhân viên theo đúng yêu
cầu khi tuyển dụng không?
9. Khi luân chuyển, đề bạt cán bộ, công nhân
viên công ty có dựa trên năng lực của họ
không?
10.Các nhân viên không hoàn thành nhiệm vụ
được giao, không đủ năng lực có bị sa thải hoặc
điều chuyển đến vị trí khác không?
1.3.

Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

1. Định kỳ Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
có tổ chức các cuộc họp nhằm đánh giá lại kết
quả thực hiện mục tiêu và chiến lược của công


ty không?
2. Trong quản lý, điều hành công ty có sự phối
hợp giữa HĐQT và Ban giám đốc không?
3. Công ty có thành lập ban kiểm toán độc lập
không?
4. Ban kiểm soát có thường xuyên kiểm tra,
kiểm soát hoạt động của công ty không?
5. Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò của
kiểm soát nội bộ trong công ty không?
6. Trong Hội đồng quản trị có người nằm ngoài


20

10

30

30

5

25

Triết lý quản lý và phong cách điều

hành
1.Tại những vị trí quản lý cấp cao của công ty 30

30

30

0

30

30

0


hiện dự án kinh doanh không?
4. Công ty có ban hành các chính sách, văn bản, 30
chỉ tiêu hoạt động và sơ đồ cụ thể trong quản lý
hoạt động không?
5. Các nhà quản lý trực tiếp có tiếp thu ý kiến 30
của nhân viên mà mình quản lý không?
6. Ban lãnh đạo và nhà quản lý trong công ty có 30
minh bạch, rõ ràng trong công tác quản lý và
điều hành công ty hay không?
1.5.

Cơ cấu tổ chức


1. Cơ cấu tổ chức hiện tại có phù hợp với bản 30

30

30

0

30

30

0

30


30

0

30

10

20

30

27

3

30

30

0

chất và tình hình hoạt động của công ty không?
2. Trong cơ cấu tổ chức hiện tại có sự phân định 30
rõ quyền hạn và trách nhiệm đối với từng hoạt
động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo không?
3. Công ty có thay đổi cơ cấu tổ chức theo môi 30
truờng hoạt động, điều kiện kinh doanh không?
4. Quyền hạn và nhiệm vụ giữa các phòng ban, 30
giữa các nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp

30

25

5

30

30

0

30

30

0

30

30

0

30

30

0


30

25

5

phù hợp với từng nhân viên không?
6. Khi thực hiện ủy quyền, người ủy quyền có 30
cơ chế giám sát tính hữu hiệu trong công việc
đối với người được ủy quyền không?
7. Nhân viên trong công ty có tự kiểm tra và 30
giám sát lẫn nhau trong các chức năng thực hiện
khác nhau không?
1.7.

Chính sách nhân sự

1. Khi tuyển dụng nhân viên mới công ty có văn 30
bản chi tiết về tiêu chuẩn tuyển dụng với từng
đối tượng không?
2. Công ty có sử dụng phần mềm để quản lý 30
thông tin nhân sự không?
3. Công ty có sử dụng phiếu đánh giá mức độ 30
hoàn thành công việc đối với cán bộ công nhân
viên không?
4. Nhà quản lý trực tiếp có giải quyết kịp thời 30
những khiếu nại của nhân viên không?
5. Công ty có thường xuyên tổ chức huấn luyện, 30
đào tạo để nâng cao trình độ cho các nhân viên
không?


6

30

25

5

30

16

14

30

15

15

30

27

3

30

30


Hoạt động kiểm soát chu trình mua

hàng và trả tiền
1. Công ty có quy định rõ tất cả các nghiệp vụ 30
mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng và
ghi đầy đủ thông tin trên phiếu để làm cơ sở xét
duyệt mua hàng không?
2. Đơn đặt hàng có được đánh số thứ tự liên tục 30
trước khi sử dụng không?
3. Trước khi mua hàng, bộ phận mua hàng có 30
xem xét và so sánh giá của các nhà cung cấp


không?
4. Hàng hóa có được bảo quản cẩn thận ở kho 30

30

26

4

30

27

3

30


30

0

30

30

0

30

30

0

hàng và có biện pháp bảo vệ để tránh thất thoát,
hư hỏng về mặt vật chất không?
5. Có tiến hành kiểm kê hàng tồn kho định kỳ và 30
đột xuất không? Khi kiểm kê kho có sự tham gia
của thủ kho, kế toán kho và người giám sát độc
lập không?
6. Việc sử dụng phần mềm kế toán có được 30
phân quyền giữa các nhân viên không?
7. Tất cả các nghiệp vụ chi tiền có chữ ký xét 30
duyệt lãnh đạo của công ty không?

3.2.


30

27

3

30

29

1

30

5

25

30

30

0

30

30

0


30

26

4

tượng kịp thời và chính xác không?
3. Nhân viên trong công ty có báo cáo ngay lập 30
tức các sự cố xảy ra cho nhà quản lý không?
4. Các nhân viên có được khuyến khích báo cáo 30
những nghi ngờ, sai phạm cho Ban giám đốc và
nhà quản lý không?
5. Tại công ty có thực hiện các cuộc họp thường 30
xuyên giữa nhà quản lý cấp cao với nhân viên về
hoạt động quản lý, sản xuất không?
6. Công ty có thu thập thông tin từ bên ngoài 30
không?
7. Công ty có xây dựng Website riêng nhằm 30
quảng bá hình ảnh, sản phẩm của công ty
không?
8. Các thông tin bên ngoài như sự thay đổi của 30
luật pháp, chính sách, đối thủ cạnh tranh, các
biến động của nền kinh tế, sự phản hồi của
khách hàng,… có được nhà quản lý cập nhật
thường xuyên không?
V. GIÁM SÁT
1. Công ty có thực hiện việc giám sát thường 30
xuyên hệ thống kiểm soát nội bộ ngay trong các
hoạt động thường ngày của nhân viên không?
2. Định kỳ công ty có đánh giá về kết quả làm 30

khi ghi nhận vào sổ sách có được xét duyệt cụ
thể không?
7. Công ty có thực hiện các cuộc họp để trao 30
đổi, triển khai các hoạt động không?


PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH NHỮNG ĐỐI TƯỢNG THAM GIA
PHỎNG VẤN TẠI CƠNG TY TNHH FUKAMILLA VIỆT NAM
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

NGUYỄN THỊ HOÀNG
NGUYỄN THỊ
ĐÀO THỊ TUYẾT
NGUYỄN THÙY
NGUYỄN THỊ THIÊN
HOÀNG PHƯƠNG
NGUYỄN THỊ LAN
TRẦN THỊ NGỌC
TRẦN TUẤN
NGUYỄN THỊ THANH
CAO QUỐC
PHẠM THÀNH
NGUYỄN THÁI
NGUYỄN HỮU
TRẦN XUÂN
NGUYỄN LÊ MINH
VÕ DUY
CAO THỊ

TRANG
VƯƠNG
OANH
TRINH
CHẤM
VI
CƯỜNG
NGA
THÚY
NGA
LIÊN

Trưởng phòng Kinh Doanh
Kế Toán Trưởng
Nhân viên Phòng Kế Toán
Nhân viên Phòng Kế Toán
Trợ lý kế toán trưởng
Nhân viên phòng Kế Toán
Nhân viên Phòng Kế Toán
Nhân viên Phòng Kế Toán
Nhân viên Phòng Kế Toán
Trưởng phòng bảo trì
Điều hành Sản xuất
Quản lý sản xuất
Quản lý quy trình sản xuất
Quản lý sản xuất
Giám Đốc sản xuất
Điều hành sản xuất
Trưởng phòng chất lượng