Chương 2
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Lý Phương Duyên
Khoa Thuế- Hải quan
Học viện Tài chính
04/21/16

1


Thuế GTGT
Những vấn đề chung
 Nội dung cơ bản
 Xu hướng cải cách


04/21/16

2


Tài liệu Tham khảo











Ví dụ về VAT
Đối
tượng

Giá mua
vào

Giá bán
chưa có
thuế

thuế
GTGT
10%

Giá bán
có thuế

VAT đã
VAT còn
nộp ở giai phải nộp
đoạn
trước

Người
bán gỗ A

-----



2000

200

2200

150

50

Người TD 2200
04/21/16
đồ gỗ D

5


Đặc điểm gì?






Gián thu
Luỹ thoái
Đánh nhiều giai đoạn
Tính trung lập
Tính lãnh thổ.


04/21/16

8


Đối tượng chịu thuế
Là các hàng hoá dịch vụ sản
xuất, kinh doanh, nhập khẩu
tiêu dùng trong nước.

04/21/16

9


Hàng hoá dịch vụ nào không chịu
thuế?
26 nhóm:
 Một số sản phẩm thiết yếu, sản phẩm nông
nghiệp chưa qua chế biến của nông dân tự
sản xuất, đánh bắt bán ra và nhập

khẩu







04/21/16

12


Giá tính thuế
Nguyên tắc: giá tính thuế là giá chưa có thuế
GTGT.
 Đối với HHDV sản xuất trong nước bán ra:
Giá tính thuế = giá chưa có thuế GTGT ghi trên hoá đơn.
 Đối với HH nhập khẩu:
Giá tính thuế = giá NK+ thuế NK thực tế phải nộp+ thuế
TTĐB nếu có.
 Đối với HHDV chịu thuế TTĐB:
Giá tính thuế =giá bán đã có thuế TTĐB
 Đối với các HHDV sử dụng hoá đơn đặc thù:
13
Giá tính04/21/16
thuế = giá bán/1+ thuế suất.



-

-






thuế suất 0% - đối tượng nào
được hưởng?




HH xuất khẩu- bao gồm xuất khẩu ra
nước ngoài, kể cả uỷ thác xuất khẩu,
bán cho các DN chế xuất và các trường
hợp được coi là xuất khẩu.
Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ
được cung ứng trực tiếp cho tổ chức,
cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu
phi thuế quan.

04/21/16

16


Đối tượng nào không được
hưởng TS 0%?
4 NHÓM :
 Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng
quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng,
đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ
bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài
nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng
hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu
phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng

Lu ý Thu sut 0%
-

HH, DV vụ XK có xác nhận của hải quan (đối
với HH) nhưng không đủ các thủ tục, hồ sơ
còn lại: không tính thuế GTGT đầu ra, không
được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- HH gia công XK chuyển tiếp, Hàng hoá gia
công XK tại chỗ không đủ một trong các thủ
tục, hồ sơ qui định: tính thuế GTGT như hàng
tiêu thụ nội địa
04/21/16

19


Thảo luận




Trong trường hợp nào thì người tiêu
dùng được ưu đãi nhất: HH có thuế
suất 0% hay HH được miễn thuế?
Tại sao HH nhập khẩu phải chịu thuế
GTGT? DV nhập khẩu có chịu thuế
GTGT không?

04/21/16

04/21/16

22


Xỏc nh nh th no?
VAT
= VAT đầu ra
phải nộp

VAT
đầu ra

04/21/16

= Giá tính thuế
của hh, dv chịu
thuế bán ra

-

VAT đầu vào
được khấu trừ

x

Thuế suất thuế
GTGT của hh,
dv đó


thanh toán 220.000 đ/sản phẩm
- Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho sản phẩm tiêu
thụ 10%
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT đầu ra của doanh
nghiệp trong tháng

04/21/16

25