BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

LÊ THANH LUẬN

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN - THANH HÓA
Chuyên ngành: KẾ TOÁN

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI

HÀ NỘI – NĂM 2016


Mở đầu

Trong doanh nghiệp hiện nay thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế chi phối đến hầu hết các hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp; vì vậy nó có vai trò, ý nghĩa to lớn trong công tác quản lý, điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ doanh nghiệp; đồng thời là công cụ quan trọng giúp Nhà

Lý do

nước thực hiện vai trò quản lý, điều tiết nền kinh tế.

chọn đề
tài
Để thuế GTGT và thuế TNDN ngày càng có ý nghĩa thiết thực góp phần phục vụ đắc lực, hiệu quả
trong việc áp dụng các chính sách thuế thì người làm kế toán cần phải được tổ chức một cách hợp lý,


CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT
VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Những vấn đề cơ bản về Thuế
- Khái niệm
- Đặc điểm của thuế
-Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

1.2. Thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu
nhập doanh nghiệp
+ Thuế Giá trị gia tăng

1.3. Kế toán thuế GTGT

+ Thuế Thu nhập doanh nghiệp

và thuế TNDN
+ Kế toán thuế GTGT
+ Kế toán thuế TNDN


CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KỂ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN
TẠI CÔNG TY CPTM THIỆU YÊN THANH HÓA

2.1. * Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty

Đại hội cổ đông


Trạm Vĩnh Lộc


* Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

SƠ ĐỒ
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt và các

Kế toán TGNH và các

Kế toán TSCĐ, Doanh thu,

khoản công nợ

khoản vay

Thủ quỹ


2.2. Thực trạng kế toán tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa.

•


Hóa đơn
GTGT

Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV
bán ra

Tờ khai
thuế GTGT

Bảng phân bố thuế GTGT đầu vào


Trình bày thông tin thuế GTGT trên bảng Cân đối kế toán.

•

Tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa, tình hình ghi nhận thuế GTGT trên bảng cân đối kế toán như sau:

Tổng số thuế GTGT đầu vào còn được
khấu trừ được trình bày vào chỉ tiêu Mã
số [ 152] trên Bảng Cân đối kế toán.
Năm 2014 là: 1.612.727.953 đồng
Năm 2015 là: 748.726.130 đồng

Tổng số thuế và các khoản nộp
NSNN được trình bày trên chỉ tiêu
Mã số [313] trên bảng cân đối kế
toán.


17. Lợi nhuận kế toán sau thuế

60

2015

2014

(313.121.435)

609.426.283

2.405.725

11.686.198

(315.527.160)

597.740.085

( Nguồn: Công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa)


2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN

2, Trình bày thuế TNDN trên Bảng cân đối kế toán

•



•
•

Chứng từ kế toán chưa đồng bộ, chưa thực hiện đúng theo chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng

•

Mẫu biểu báo cáo thuế không đúng với quy định, đơn vị chưa cập nhập biểu thuế mới.

Việc lập hóa đơn GTGT vẫn còn sai sót và ghi không đầy đủ thông tin trên hóa đơn gây khó khăn cho việc
nhập số liệu trên tờ khai thuế.


Tồn tại, hạn chế

•

Tồn tại về kế toán thuế GTGT
Kế toán công ty còn chưa nắm rõ và phân biệt giữa kế toán thuế GTGT trong việc kê khai khấu trừ thuế
khi xác định số thuế phải nộp với việc hạch toán kế toán thuế GTGT khi lên sổ sách kế toán.
Công tác kế toán chi tiết thuế GTGT chưa đầy đủ
Tồn tại về kế toán thuế TNDN
Công ty không hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả
Hạch toán các khoản chi phí phát sinh có hóa đơn chứng từ và không có chứng từ, kế toán chưa xác định.
Công tác quản lý thuế còn thiếu chặt chẽ; nội dung, chất lượng tờ khai thuế tháng, quý và quyết toán năm còn
nhiều thiếu sót

•
•

dụng TT 200

•

Về sổ chi tiết: mở sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để vừa theo dõi số thuế được khấu trừ và số
thuế không được khấu trừ

•

Về hệ thống chính sách thuế: hệ thống chính sách pháp luật thuế, chế độ kế toán thành một hệ thống chuẩn
được kết nối với dữ liệu ngành thuế, dịch vụ hoặc một công ty thứ ba chuyên về tư vấn tài chính kế toán,
thuế.


Các giải pháp hoàn thiện

*Hoàn thiện kế toán thuế GTGT

• Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, nhất là phân hệ kế toán thuế GTGT, trú trọng hạch toán, xác định

thuế GTGT được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không
chịu thuế, phần vượt định mức theo quy định của các Luật thuế
Thực hiện mở sổ kế toán chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ và
đầu ra của hàng hóa, dịch vụ

•


Các giải pháp hoàn thiện



Xin chân thành
cảm ơn!