8/31/2012

Bài giảng môn

KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Khoa Tài chính Ngân hàng
Trương Đại học Kinh tế - Luật
Tháng 9/2012
1

Chương 1
TỔNG QUAN
VỀ
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
2

1


8/31/2012

Khái niệm kế toán ngân hàng
• Luật kế toán
Kế toán là việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân
tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính
dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao
động.
Kế toán ngân hàng:
Hoạt động kế toán trong một ngân hàng



Khoản 4 Điều 9 Luật kế toán
Đối tượng kế toán thuộc hoạt động ngân
hàng, tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, đầu
tư tài chính, ngoài quy định tại khoản 3 Điều
này còn có:
a. Các khoản đầu tư tài chính, tín dụng;
b. Các khoản thanh toán trong và ngoài đơn vị
kế toán;
c. Các khoản cam kết, bảo lãnh, các giấy tờ có
giá.
6

3


8/31/2012

Đặc điểm của KTNH
• KTNH có tính giao dịch và xử lý NVNH
• Phản ánh chi tiết tình hình tạo lập và sử dụng
vốn
• Có tính cập nhật và chính xác cao độ
• KTNH có số lượng chứng từ lớn và phức tạp
• KTNH có tính tập trung và thống nhất cao
• Sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu
7

Nhiệm vụ của KTNH
• Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát

doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán
vào thời điểm phát sinh chứ không căn cứ vào
thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền
• Áp dụng:
Thực hiện tính lãi dự thu đối với tiền cho vay
và dự trả đối với lãi tiền gửi
10

5


8/31/2012

Nguyên tắc thận trọng
• Phải xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết khi thiết
lập các ước tính kế toán trong điều kiện không chắc
chắn
• Phải lập dự phòng nhưng không lập quá lớn
• Không đánh giá cao hơn giá trị tài sản và thu nhập
• Không đánh giá thấp hơn nợ phải trả và chi phí
• Doanh thu được ghi nhận khi chắc chắn thu được lợi
ích kinh tế và chi phí phải được ghi nhận khi có khả
năng phát sinh chi phí
11

• Nguyên tắc hoạt động liên tục
Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả
định là một ngân hàng đang trong quá trình
hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động
kinh doanh bình thường trong tương lai gần


7


8/31/2012

• Nguyên tắc nhất quán
Kế toán phải áp dụng nhất quán các chính
sách và phương pháp kế toán đã chọn ít nhất
trong một kỳ kế toán năm (niên độ kế toán)

15

• Nguyên tắc trọng yếu
Thông tin được xem là trọng yếu nếu như việc
bỏ qua thông tin hoặc độ chính xác của thông
tin đó có thể làm sai lệch đáng kế BCTC

16

8


8/31/2012

Tài khoản KTNH
• Tài khoản kế toán NH là một hình thức ghi
chép, dùng để phân loại và hệ thống hoá các
nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh
tế phục vụ cho quản lý và kiểm tra

tin

19

• Yêu cầu của hệ thống TK KTNH
– Phải phù hợp với luật NHNN, luật các TCTD
– Phải phản ánh được một cách rõ ràng, toàn diện
và đầy đủ các loại tài sản, nguồn vốn, phù hợp với
các chỉ tiêu trên BCTC của NH
– Phải sử dụng được lâu dài
– Phải thuận tiện cho việc hạch toán, xử lý và thu
nhập thông tin…

20

10