Môn học
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Giảng viên: Trần Thị Kỳ
Trường ĐHNH, TP.HCM
Khoa kế toán, kiểm toán
2
NỘI DUNG
 Chƣơng I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Chƣơng II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
 Chƣơng III: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA
NGÂN HÀNG
 Chƣơng IV: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
 Chƣơng V: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH
NGOẠI TỆ
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
3
MỤC TIÊU
 Hiểu tổng quan về Kế toán ngân hàng
 Hiểu kế toán một số nghiệp vụ ngân hàng:
– Huy động vốn
– Tín dụng
– Thanh toán qua ngân hàng
– Mua bán ngoại tệ
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
CHƢƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
5
Chương 1: Tổng quan về KTNH
 Chương 1, Giáo trình Kế toán ngân hàng

Chương 1: Tổng quan về KTNH
8
1. Khái niệm, vai trò của KTNH

 Kế toán ngân hàng bao gồm:
• Kế toán tài chính ngân hàng: cung cấp thông tin
thông qua BCTC cho các đối tượng sử dụng thông tin
của NH theo quy định của pháp luật
• Kế toán quản trị ngân hàng: cung cấp thông tin
theo yêu cầu quản lý của các nhà quản trị, là căn cứ cho
những quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ NH
Chương 1: Tổng quan về KTNH
9
 Vai trò: KTNH cung cấp thông tin, là một
trong các căn cứ cho quá trình ra quyết
định kinh tế của các đối tượng có quyền lợi
liên quan đến NH.
 Đối tượng phục vụ
 Bên trong NHTM: Các nhà quản trị NH
 Bên ngoài NHTM: cơ quan Nhà nước,
NHNN, Khách hàng của NHTM( các DN,
các cá nhân)…

Chương 1: Tổng quan về KTNH
1. Khái niệm, vai trò của KTNH
10
2. ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
• Tài sản và Nguồn vốn hiện có tại thời điểm…
• Sự vận động của Tài sản và Nguồn vốn…
• Kết quả hoạt động kinh doanh

 Nợ phải trả: Nghĩa vụ hiện tại của NH phát sinh từ
các sự kiện và giao dịch đã qua mà NH phải thanh
toán từ các nguồn lực của mình.

 Điều kiện để ghi nhận một khoản Nợ phải trả:
 Chắc chắn NH sẽ dùng một lượng tiền để chi trả
cho nghĩa vụ hiện tại
 Giá trị khoản nợ phải được xác định một cách
đáng tin cậy
2. Đối tượng nghiên cứu
Chương 1: Tổng quan về KTNH
Nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn CSH
14
 Các khoản Nợ phải trả:
 Tiền gửi của KBNN, của các TCTD khác
 Tiền vay NHNN và các TCTD khác
 Tiền gửi của khách hàng
 Thuế phải nộp, lãi phải trả khách hàng
 …

2. Đối tượng nghiên cứu
Chương 1: Tổng quan về KTNH
15
 Vốn chủ sở hữu: Giá trị vốn của NH không bao
gồm Nợ phải trả
 Thành phần của Vốn chủ sở hữu:
 Vốn điều lệ
 Thặng dư vốn cổ phần
 Các quỹ
 Chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá

Chương 1: Tổng quan về KTNH
19
 Chi phí: Tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích
kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các
khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản và
các khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu
 Chi phí của NH:
- Chi hoạt động kinh doanh: trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay,
chi hoạt động kinh doanh ngoại hối, chi hoạt động kinh
doanh dịch vụ NH, …
- Chi khác: chi thanh lý TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp
đồng,…
2. Đối tượng nghiên cứu
Chương 1: Tổng quan về KTNH
20
Đơn vị: Tỷ VND
VD1: Số liệu tại NHTM A cuối ngày 31/12/N
nhƣ sau:
Chỉ tiêu Số
tiền
Chỉ tiêu Số
tiền
1. Tài sản cố định
2. Vay NHNN
3. Phát hành giấy tờ có giá
4. Lợi nhuận chưa phân phối
5. Công cụ TC phái sinh và
TS tài chính khác
6. Tiền gửi NHNN
7

5. Trả lãi tiền gửi không kỳ hạn cho KH là 0.5 tỷ đồng
6. Phát hành cổ phiếu bằng mệnh giá trị giá 5 tỷ đồng thu bằng tiền
mặt
7. Chia cổ tức cuối năm cho các cổ đông số tiền 0.8 tỷ . Số cổ tức
này đã đƣợc Hội đồng quản trị NH thông qua trƣớc ngày 31/12/N

Yêu cầu:
1. Lập bảng cân đối kế toán cuối ngày 31/12/N
2. Chỉ ra các biến động của bảng CĐKT sau mỗi nghiệp vụ kinh tế
phát sinh trong 01/N+1
3. Lập bảng CĐKT cuối 01/N+1 và viết phƣơng trình kế toán
22
Tài sản Số
tiền
Nguồn vốn Số
tiền
1. Tiền mặt
2. Tiền gửi NHNN
3. Công cụ TC phái sinh và
TS tài chính khác
4. Cho vay khách hàng
5. Góp vốn, đầu tư dài hạn
6. Tài sản cố định
7. Tài sản khác
12
11
5

129
20

1
2
3
4
5
6
7
Tổng
+35 +40 -5
-30
+30
+10
+1
-10
+5

+1 TN
-0.5 CP +0.5
-0.8
-0.8

+10.2

-10
+30
+40.2
-4.5
+5.5
+34.7
+5

6. Lợi nhuận chưa phân phối
3
140.5
60
4.2
20.5
1

Tổng 229.2 Tổng 229.2
Đơn vị: Tỷ VND
Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 01 năm N+1
25
 Chủ thể kinh doanh
 Các chi nhánh chỉ ghi chép và phản ánh các hoạt
động kinh doanh trong giới hạn được ủy quyền của
trụ sở chính (Hội sở)
 Các thông tin từ các chi nhánh được tập hợp về trụ
sở chính. Tại đây, kế toán NH lập các BCTC của NH
với tư cách là một chủ thể kinh doanh độc lập
Chương 1: Tổng quan về KTNH
3. Các quy định và nguyên tắc kế toán
3.1. Các quy định