TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN


NGUYỄN THỊ KIM DUNG

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN MAY 10

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

HÀ NỘI - 2009


1
LỜI MỞ ĐẦU
Hiện tại, hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần May10
đã được xây dựng, song quá trình đầu tư ngày càng được mở rộng, nhằm
cung cấp các thông tin cần thiết cho nhà quản trị, hệ thống báo cáo quản trị
hiện tại còn chưa đáp ứng được đầy đủ thông tin. Vì lý do trên, tôi đã lựa
chọn đề tài cho luận văn thạc sĩ của mình là: “ Hoàn thiện hệ thống báo
cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần May10”.
Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và các phụ
lục kèm theo thì được chia thành ba chương như sau:

Chương 1:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
1.1. Tổng quan về kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị
Báo cáo kế toán quản trị là loại báo cáo kế toán phản ánh một cách chi
tiết, cụ thể tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, công nợ và kết
quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Dự toán là những dự kiến chi tiết, chỉ rõ cách huy động và sử dụng tài
sản, các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu diễn một cách có hệ
thống dưới dạng số lượng và giá trị.
1.3.1.2. Căn cứ để lập dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh
nghiệp
- Dựa vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp
- Dựa vào các bản dự toán sản xuất kinh doanh của các kỳ kinh doanh
trước


3
- Căn cứ vào các định mức tiêu chuẩn
- Căn cứ vào điều kiện cụ thể về kinh tế- kỹ thuật-tài chính của doanh
nghiệp
1.3.1.3. Hệ thống báo cáo dự toán
Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp
thông thường có những báo cáo dự toán sau đây:
- Dự toán tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp( Dự toán doanh thu)
- Dự toán sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp
- Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp của doanh nghiệp
- Dự toán chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp
- Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Dự toán tiền mặt hàng năm của doanh nghiệp
- Dự toán bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp
1.3.2. Báo cáo tình hình thực hiện
- Báo cáo sản xuất
- Báo cáo giá thành

ngày đầu của cuộc kháng chiến chống Pháp đến nay đã có hơn nửa thế kỷ
tồn tại và phát triển. Với 8000 lao động, mỗi năm sản xuất trên 20 triệu sản
phẩm chất lượng cao các loại, 80% sản phẩm được xuất khẩu sang các thị
trường Mỹ, Đức, Nhật Bản, Hồng Kông,…


5
b). Loại hình kinh doanh
Từ sau ngày thành lập đến nay, công ty cổ phần May10 vẫn duy trì
mối quan hệ thương mại, hợp tác với các nước trong khu vực Châu Á Thái
Bình Dương, một phần của Châu Âu và đang mở rộng hoạt động kinh doanh
trong nước với các chức năng kinh doanh: sản xuất, kinh doanh- thương
mại- dịch vụ đào tạo và xuất nhập khẩu.
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần May10
Công ty cổ phần May 10 hiện có những phòng ban: Văn phòng công
ty, Ban đầu tư, Phòng kinh doanh, Phòng kế hoạch, Phòng tài chính kế toán,
Phòng kỹ thuật, Phòng kho vận, Phòng QA, và các phân xưởng: Phân xưởng
cơ điện, Phân xưởng thêu, giặt, dệt, Phân xưởng bao bì và 13 phân xưởng
sản xuất. Mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ, chức năng riêng, các phân xưởng
sản xuất chuyên sản xuất về một vài loại sản phẩm.
2.1.3. Công tác tổ chức kế toán của công ty cổ phần May10
2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần May10 gồm có
Phòng kế toán công ty và kế toán ở một số xí nghiệp xa công ty.
2.1.3.2. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty May10 là hình
thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Bộ máy tổ chức
theo hình thức này gồm phòng kế toán trung tâm và các bộ phận kế toán của
một số phân xưởng sản xuất.
2.1.3.3. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

trong kỳ, Khối lượng sản phẩm tồn đầu kỳ, Khối lượng sản phẩm cần sản
xuất trong kỳ.


7
c). Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của doanh nghiệp
Nội dung của dự toán bao gồm các chỉ tiêu ứng với các xí nghiệp sản
xuất hay của cả công ty. Bao gồm: Số lượng sản phầm cần sản xuất trong
kỳ; Định mức nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm; Khối lượng nguyên
vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm; Nguyên vật liệu tồn kho cuối
kỳ; Tổng nhu cầu nguyên vật liệu; Nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ; Nguyên
vật liệu cần mua trong kỳ; Đơn giá nguyên vật liệu; Tổng giá trị nguyên vật
liệu cần mua.
d). Dự toán chi phí nhân công trực tiếp của doanh nghiệp
Hiện tại báo cáo được tập hợp theo bộ phận sản xuất hoặc của cả công
ty. Nội dung bao gồm: Số lượng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ; Định mức
thời gian lao động hao phí cho một đơn vị sản phẩm; Tổng số giờ công lao
động hao phí; Chi phí tiền lương cho một giờ lao động; Tổng chi phí nhân
công trực tiếp.
e). Dự toán chi phí sản xuất chung của doanh nghiệp
Nội dung chủ yếu của dự toán bao gồm các chỉ tiêu ứng với các xí
nghiệp sản xuất hay của cả công ty. Các chỉ tiêu bao gồm: Số lượng sản
phẩm cần sản xuất trong kỳ lấy số liệu từ Dự toán chi phí sản xuất nguyên
vật liệu, Các loại chi phí: Chi phí nhân viên phân xưởng, Chi phí phụ tùng xí
nghiệp, Chi phí công cụ, dụng cụ đơn vị, Chi phí nhiên liệu xe tải, Chi phí
công cụ dụng cụ chung khác, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí sửa chữa cải
tạo, Chi phí bảo hộ lao động, Chi phí khác, Tổng chi phí sản xuất chung, Chi
phí khấu hao TSCĐ, Chi tiền mặt chi phí sản xuất chung.
f). Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chỉ tiêu của dự toán chi phí bán hàng hiện tại bao gồm: Khối



9
i). Dự toán lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp
Dự toán lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp được lập vào thời gian
giữa niên độ (khoảng cuối tháng 6 năm tài chính)và cuối niên độ (khoảng
cuối tháng 12). Dự toán này được lập cho các tháng còn lại của năm tài
chính. Nội dung dự toán bao gồm ba phần: dòng tiền thu, dòng tiền chi và
cân đối thu chi.
2.2.2.2. Báo cáo tình hình thực hiện
Để ghi nhận lại các thông tin trong quá trình thực hiện sản xuất, kinh
doanh, hiện tại công ty cổ phần May10 đang sử dụng các báo cáo sau:
a). Báo cáo sản xuất
Nội dung của báo cáo sản xuất công ty May 10 đang sử dụng gồm có
các nội dung: Cột chỉ tiêu, cột Tổng số, Cột khối lượng tương đương gồm 3
cột nhỏ; Chi phí NVL, Chi phí nhân công, Chi phí sản xuất chung. Cột chỉ
tiêu gồm A. Khối lượng hoàn thành tương đương( Khối lượng hoàn thành,
Khối lượng dở dang cuối kỳ); B.Xác định chi phí và giá thành đơn vị sản
phẩm( Chi phí dở dang đầu kỳ, Chi phí phát sinh trong kỳ, Tổng cộng chi
phí, Giá thành đơn vị sản phẩm); C.Cân đối chi phí( Nguồn chi phí đầu vào,
Chi phí dở dang đầu kỳ, Chi phí phát sinh trong kỳ, Phân bổ chi phí đầu ra,
Giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành, Chi phí dở dang cuối kỳ), Chi
phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí chế biến.
b). Báo cáo giá thành
Nội dung của báo cáo bao gồm các tiêu thức: Tên sản phẩm, công
việc; Khối lượng dở dang đầu kỳ; Chi phí dở dang đầu kỳ; Chi phí phát sinh
trong kỳ gồm: Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí
sản xuất chung, Tổng cộng; Sản phẩm dở dang cuối kỳ, Chi phí dở dang
cuối kỳ; Tổng chi phí để tính giá thành; Giá thành đơn vị.


11
trong kỳ( dùng cho sản xuất sản phẩm, dùng cho quản lý, Khác) cũng bao
gồm các cột số lượng, thành tiền, Cột Tồn kho đầu kỳ, Tồn kho cuối kỳ, Cột
ý kiến( Nhận xét và Kiến nghị).
g). Báo cáo bán hàng
Nội dung chủ yếu của báo cáo bao gồm Số lượng, Đơn giá( giá vốn,
giá bán), thành tiền( giá vốn, doanh thu), chi phí bán hàng và chi phí quản lý
chung phân bổ cho từng loại sản phẩm đó; Lãi( lỗ) của từng loại sản phẩm.
Đối với từng loại sản phẩm, báo cáo được chia thành giá trị kế hoạch và thực
tế. Các chỉ tiêu của loại hình bán buôn và bán lẽ giống nhau.
h). Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Nội dung và cấu trúc gần giống với dự toán kết quả kinh doanh trình
bày ở trên( phần dự toán).Cụ thể, báo cáo có phần doanh thu gồm doanh thu
bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu, giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, GTGT phải nộp. Cột chi phí sản xuất
gồm những giá trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng phân bổ, chi phí quản
lý phân bổ. Báo cáo còn có thêm số liệu của kỳ trước, số liệu kỳ này với
những giá trị kế hoạch và giá trị thực hiện. Ngoài ra, báo cáo còn đưa ra ý
kiến đánh giá về kết quả hoạt động kinh doanh.
i). Báo cáo tình hình đầu tư ra bên ngoài
Nội dung của báo cáo bao gồm các khoản mục sau: đầu tư vào công ty
con - đầu tư cổ phiếu; đầu tư vào công ty con - đầu tư khác; góp vốn liên
doanh có thành lập pháp nhân; đầu tư vào công ty liên kết - đầu tư cổ phiếu;
đầu tư vào công ty liên kết - đầu tư khác; đầu tư dài hạn khác (cổ phiếu, trái
phiếu, khác)


12
2.2.2.3. Báo cáo phân tích
a). Báo cáo phân tích tình hình tài chính công ty

2.3.3.1. Hệ thống báo cáo dự toán
Hiện tại, các báo cáo dự toán còn có một số báo cáo chưa đáp ứng
được yêu cầu và cần phải thay đổi như Dự toán kết quả kinh doanh, Dự toán
lưu chuyển tiền tệ và Dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán
hàng và quản lý doanh nghiệp, và cần cần bổ sung một số dự toán như Bảng
cân đối kế toán dự toán, Dự toán lãi chia liên doanh, Dự toán thu nhập về
các khoản đầu tư ra bên ngoài, Báo cáo phân tích thu nhập về các khoản đầu
tư ra bên ngoài.
2.3.3.2. Hệ thống báo cáo tình hình thực hiện
Hệ thống báo cáo thực hiện của Công ty May10 đã có một số báo cáo,
tuy nhiên, một số báo cáo còn thiếu một số chỉ tiêu như Báo cáo giá thành,
Báo cáo tiến độ sản xuất, Báo cáo tình hình biến động sản phẩm hàng hóa,
Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu, và cần bổ sung thêm một
số báo cáo quan trọng như Báo cáo tình hình sử dụng lao động, Báo cáo theo
dõi các khoản nợ phải thu, phải trả.
2.3.3.2. Hệ thống báo cáo phân tích
Nói chung hệ thống các báo cáo phân tích của công ty cổ phần May10 còn ít, mới
chỉ có hai báo cáo cơ bản là báo cáo phân tích tình hình tài chính công ty và báo cáo kiểm
soát tình hình đầu tư.


14
Chương 3
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN MAY10
3.1. Mục tiêu
Mục tiêu ở phần hoàn thiện này sẽ hoàn thiện hệ thống báo cáo theo
từng phần, bao gồm:
- Hoàn thiện hệ thống dự toán của công ty
- Hoàn thiện hệ thống các báo cáo tình hình thực hiện

- Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu kiến nghị thay
đổi ở phần Cột nhu cầu tách thành hai phần: Tồn trong kho( số lượng, đơn
giá) và Kế hoạch mua vào- đã có trên báo cáo.
- Báo cáo bán hàng, kiến nghị tách báo cáo bán hàng thành hai loại
báo cáo bán hàng, một báo cáo bán hàng buôn, một báo cáo bán hàng lẽ. Và
cũng bổ sung thêm phần Ý kiến đánh giá để thấy rõ những biến động về số
liệu trên báo cáo.
Bổ sung một số báo cáo chưa được thiết lập trong hệ thống báo cáo
kế toán quản trị tại công ty May10:
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động: Để có thể đánh giá được một
cách liền mạch những dữ liệu và tính toán được các biến động về tình hình
sử dụng lao động để sản xuất cho từng loại sản phẩm, trên từng xí nghiệp
sản xuất, tôi kiến nghị thêm báo cáo tình hình sử dụng lao động.
- Báo cáo theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả
Trong phần này, tôi kiến nghị thêm báo cáo theo dõi các khoản phải
thu và các khoản phải trả để công ty cổ phần May10 có thể nhìn nhận một
cách nhanh chóng về tình hình nợ của khách hàng và các khoản phải trả , từ
đó ra những quyết định đúng đắn để cho doanh nghiệp phát triển một cách
lành mạnh, tăng tính cạnh tranh trên thị trường.


16
3.2.3. Hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích
Trong phần này, tôi kiến nghị thêm một số báo cáo mới như sau: Báo
cáo phân tích thu nhập các khoản đầu tư ra bên ngoài, Báo cáo kiểm soát chi
phí, Báo cáo kiểm soát giá thành, Báo cáo kiểm soát doanh thu, Báo cáo
kiểm soát lợi nhuận, Báo cáo thành quả quản lý theo các trung tâm trách
nhiệm, Các báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức năng ra quyết định.

KẾT LUẬN