HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN MAY10
3.1. Mục tiêu
Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị nhằm cung cấp thông tin thích
hợp và hữu ích nhất cho nhà quản trị. Mục tiêu ở phần hoàn thiện này sẽ hoàn thiện
hệ thống báo cáo theo từng phần, bao gồm:
- Hoàn thiện hệ thống dự toán của công ty
- Hoàn thiện hệ thống các báo cáo tình hình thực hiện
- Hoàn thiện hệ thống các báo cáo phân tích
3.2. Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần May10
3.2.1. Hoàn thiện hệ thống dự toán của công ty
Các báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức năng hoạch định của công ty cổ
phần May10 chủ yếu đáp ứng được một số phần cơ bản theo yêu cầu thông tin
phục vụ cho nhà quản lý. Tuy nhiên, về mặt nội dung báo cáo vẫn còn nhiều điểm
chưa phù hợp cần phải sửa đổi. Bên cạnh đó, một số báo cáo quan trọng vẫn chưa
được lập. Vì vậy, trong phần này, tôi muốn kiến nghị thay đổi một số nội dung của
một số dự toán đã có và bổ sung thêm một số báo cáo hiện nay chưa có để hoàn
thiện hệ thống dự toán cho hoàn chỉnh, đáp ứng được các yêu cầu quản trị.
Các dự toán có thể được lập riêng cho từng xí nghiệp sản xuất nhưng cũng
có thể lập tổng hợp cho toàn công ty.
a). Thay đổi nội dung một số báo cáo chưa thật sự phù hợp với yêu cầu
cung cấp thông tin
- Dự toán chi phí sản xuất chung của công ty
1
Dự toán chi phí sản xuất chung hiện tại của công ty May10 đã chi tiết hóa
các khoản chi phí nhưng chưa tách được các khoản chi phí theo định phí và biến
phí.
Vì vậy, cần phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí (biến phí, định phí,
chi phí hỗn hợp). Các phân loại và trình bày như vậy sẽ giúp nhà quản trị dễ dàng
quản lý chi phí hơn, theo dõi được các khoản biến động của chi phí không kiểm
soát được, đồng thời có kế hoạch giảm chi phí có thể kiểm soát được.

hàng và quản lý doanh nghiệp; 3. Số dư đảm phí; 4. Định phí: Định phí sản xuất
chung, Định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp; 5. Lợi nhuận thuần
- Dự toán lưu chuyển tiền tệ
4
Hiện tại, dự toán đã cung cấp gần như đầy đủ các thông tin của một dự toán
lưu chuyển tiền tệ, tuy nhiên dự toán chỉ cung cấp số liệu chênh lệch cân đối thu
chi, vẫn chưa đưa ra cách huy động vốn để bù đắp khoản thiếu hụt và có kế hoạch
trả nợ vay như thế nào. Cần bổ sung thêm mức dự trữ tiền tối thiểu để từ đó có kế
hoạch bù đắp lượng tiền thiếu hụt cho hợp lý và kịp thời, cần phải huy động thêm
vốn hoặc vay ngân hàng, tránh phải tạm dừng hoạt động kinh doanh hoặc hủy bỏ
các dự án do thiếu hụt vốn.
3 Mẫu báo cáo dự toán kết quả kinh doanh – Sửa đổi- Xem phần phụ lục 2- Mẫu B-03
4 Mẫu báo cáo dự toán lưu chuyển tiền tệ – Sửa đổi- Xem phần phụ lục 2- Mẫu B-04
b). Bổ sung một số báo cáo chưa được thiết lập trong hệ thống báo cáo kế
toán quản trị tại công ty May10
- Bảng cân đối kế toán dự toán
5
Dự toán bảng cân đối có vai trò rất quan trọng đối với nhà quản trị. Thông
qua bảng cân đối dự toán, nhà quản trị có thể lập các quyết định kinh doanh dài
hạn.
Dựa trên bảng cân đối kế toán năm trước, đồng thời căn cứ trên các dự toán
bộ phận như dự toán về đầu tư, dự toán dòng tiền, dự toán nguồn kinh phí, kế
hoạch kinh doanh,
Nội dung của bảng cân đối kế toán dự toán gồm có hai cột, cột Tài
sản( Nguồn vốn), Cột số tiền. Phần Tài sản bao gồm các tiêu thức: Tài sản lưu
động ngắn hạn( Tiền và các khoản tương đương tiền, Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn, Phải thu khách hàng, Hàng tồn kho, Tài sản ngắn hạn khác); Tài sản dài
hạn( Các khoản phải thu dài hạn, Tài sản cố định, Bất động sản đầu tư, Các khoản
đầu tư tài chính dài hạn, Tài sản dài hạn khác). Phần Nguồn vốn gồm có Nợ phải
trả( Nợ ngắn hạn, Nợ dài hạn); Vốn chủ sở hữu( Vốn chủ sở hữu, Nguồn kinh phí

theo dõi tình hình sử dụng lao động, báo cáo theo dõi các khoản phải thu, các
khoản phải trả. Cụ thể:
6 Mẫu báo cáo dự toán lãi chia liên doanh – Bổ sung- Xem phần phụ lục 2- Mẫu B-06
a). Thay đổi nội dung một số báo cáo chưa thật sự phù hợp với yêu cầu
cung cấp thông tin
- Báo cáo giá thành
7

Những thông tin trên báo cáo hiện tại đã có nhưng lại chưa đưa ra được ý
kiến đánh giá về các số liệu đó. Vì vậy, tôi kiến nghị bổ sung thêm vào báo cáo giá
thành phần ý kiến đánh giá.
- Báo cáo tiến độ sản xuất
8
Báo cáo tiến độ sản xuất hiện tại cũng đã cung cấp được một cách đầy đủ
những thông tin cần thiết để theo dõi tiến độ của hoạt động sản xuất. Tuy nhiên,
nhận thấy còn có chỉ tiêu rất quan trọng để đánh giá được một cách toàn diện hơn
về tiến độ sản xuất của từng sản phẩm, từng bộ phận, em kiến nghị nên có thêm cột
thời gian hoàn thành bình quân một đơn vị sản phẩm của kế hoạch và thời gian
hoàn thành bình quân một đơn vị sản phẩm thực tế. Vì vậy, ở phần tính giá trị
chênh lệch và Tỉ lệ cũng thêm cột Thời gian hoàn thành bình quân một đơn vị sản
phẩm thực tế.
- Báo cáo tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa
9
Hiện tại, báo cáo tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa đã tổng hợp được
những yêu cầu cần thiết của nhà quản trị, tuy nhiên về phần Giá trị kế hoạch chưa
tách rõ được theo kế hoạch của kỳ này cần bao nhiêu, khả năng đã có bao nhiêu,
còn bao nhiêu nữa thì công ty sẽ mua ngoài để đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu kinh
doanh. Tương tự, trong quá trình thực hiện, Phần sản xuất, mua vào trong kỳ trên
báo cáo mà Công ty May10 đã có cũng nên tách thành hai phần, phần đã sản xuất
7 Mẫu báo cáo giá thành – Bổ sung- Xem phần phụ lục 4- Mẫu D-01