UBND THNH PH H NI
S NI V H NI

TàI LIệU ÔN thi CÔng CHứC THUế Nm 2017
Update lut thu mi nht
Phần thi BàI TậP THU THế DOANH NGHIệP
(Tài liệu lu hành nội bộ)

Ngi biờn son: Nguyn Tun Anh
Ngi biờn V Quý Bin
Ngi biờn sonV Thanh Hng
Ngi biờn Bựi Vn Nam
Ngi biờn son: Nguyn Ngc Tun

H NI - NM 2017


Bài 1 : Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2014 có số
liệu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: ( đơn vị tính: triệu
đồng)
1. Doanh thu tính thuế TNDN : 40.000.
2. Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai : 30.000; trong đó :
-Giá mua của hàng hóa bán ra : 20.000
-Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã được khấu trừ : 100
-Chí phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 1.500
-Các khoản chi phí của doanh nghiệp đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
-Các khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ.
3. Thu nhập chịu thuế khác: 400
4. Lỗ hoạt động thương mại năm 2013: 50
5. Doanh thu năm 2013 là : 15.000
Yêu cầu : Xác định thuế TNDN phài nộp trong năm tính thuế? Biết thuế suất

-Các khoản chi còn lại đều đủ điều kiện được trừ.
3. Thu nhập nhận được từ dự án đầu tư tại nước ngoài: 800 ( thu nhập sau
khi đã nộp thuế thu nhập theo luật của doanh nghiệp nước ngoài là 300.)
Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014? Biết thuế suất thuế
TNDN là 22% và trong năm doanh nghiệp không được miện, giảm thuế
TNDN.
Bài giải
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức
không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, vì vậy phần chi phí quảng
cáo tiếp thị của doanh nghiệp không vượt quá 15% tổng chi phí được trừ.
- Tổng chi phí được trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến
mại, tiếp thị :
33.000 – 20.000 – 200 – 2000 = 10.800 triệu
- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được trừ : 10.800 x 15% = 1.620
triệu


- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị không được trừ: 2.000 – 1.620 =
380 triệu
- Tổng chi phí được trừ là:
+Cách 1: 10.800 + 1.620 + 20.000 = 32.420 triệu
+Cách 2: 33.000 – 200 – 380 = 32.420 triệu
- Thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập nhận được từ dự án đầu tư
nước ngoài:
(800 + 300) x 22% = 242 triệu. vậy Doanh nghiệp không cần phải nộp thêm
thuế TNDN ở Việt Nam.
- Thu nhập chịu thuế: 46.320 – 32.420 = 13.900 triệu
- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế vì không có thu nhập miễn thuế
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 13.900 x 22% = 3.058 triệu
Bài 3: Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại trong năm 2014 có số

830 triệu
- Tổng chi phí được trừ là:
+Cách 1: 7.800 + 1.170 + 15.000 = 23.970 triệu
+Cách 2: 25.000 – 200 – 830 = 23.970 triệu
- Thu nhập chịu thuế khác: 300
- Thu nhập chịu thuế đề xác định thu nhập tính thuế TNDN:
36.000 – 23.970 + 300 = 12.330 triệu
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế vì không có thu nhập miễn thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 12.330 x 20% = 2.466 triệu
Vì do doanh thu năm 2013 là 15.000 triệu nên áp dụng thuế suất 20%.
Bài 4 : Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh A trong năm 2014 kê khai chi
phí ( chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) : 25.000 triệu đồng,
trong đó:
-Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 500 triệu đồng
-Chi trả lãi vau vốn điều lệ còn thiếu: 200 triệu đồng


-Chi trả lãi vay vốn Ngân hàng dùng cho sản xuất, kinh doanh: 300 triệu
đồng
+Chi phí quảng cáo, tiếp thị có đủ hóa đơn chứng từ: 2.500 triệu đồng
Yêu cầu: Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị được tính vào chi phí hợp lí
của Doanh nghiệp A trong năm 2014 ?
Bài giải
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức
không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, vì vậy phần chi phí quảng
cáo tiếp thị của doanh nghiệp không vượt quá 15% tổng chi phí được trừ.
- Tổng chi phí được trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến
mại, tiếp thị:
25.000 – 200 = 24.800 triệu
- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được trừ: 24.800 x 15% = 3.720

-Thu nhập từ lãi tiền gữi ngân hàng : 550
-Thu nhập từ phế liệu, phế phẩm : 200
-Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư : 800
4. Doanh nghiệp A không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN, thuế
suất thuế TNDN là 22%, biết rằng trong năm 2013 doanh thu là 20.000.
Yêu cầu : Tính số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp X năm 2014 ?
Bài giải
-Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 – 20.000 + (550 + 200) = ( 1.250) triệu
-Số lỗ 1.250 triệu này Doanh nghiệp X được chuyễn lỗ trừ vào thu nhập chịu
thuế của 5 năm tiếp theo
-Thuế TNDN phải nộp cho chuyển nhượng dự án đầu tư : 800 x 22% = 176
triệu
-Tổng thuế TNDN phải nộp: 176 triệu


Bài 7: Một doanh nghiệp Việt Nam A trong năm 2014 có khoản thu nhập
600 triệu đồng từ dự án đầu tư tại nước ngoài. Khoản thu nhập này là
thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập theo luật của nước ngoài. Số
thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định của luật thuế thu nhập
doanh nghiệp của nước ngoài là 150 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính số thuế TNDN còn phải nộp với thu nhập từ dự án đầu tư tại
nước

ngoài

?

Bài giải
- Thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập nhận được từ dự án đầu tư
nước ngoài:

Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp trong năm 2014 ?
Bài giải
-Xác định chi phí được trừ cho sản phẩm A: 5000 x = 4.000 triệu
-Xác định chi phí được trừ cho sản phẩm B: 10.000 x = 8.000 triệu


-Thuế TNDN phải nộp cho sản phẩm A: (5.000 – 4.000) x 22% = 220 triệu
-Thuế TNDN được ưu đãi giãm cho sản phẩm A: 220 x 50% = 110 triệu
-Thuế TNDN phải nộp cho sản phẩm B: (10.000 – 8.000) x 22% = 440 triệu
-Tổng thuế TNDN mà doanh nghiệp Y phải nộp : 110 + 440 = 550 triệu
Bài 10: Trong năm 2014, công ty Hà Nam có số liệu về kết quả kinh
doanh như sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng)
-Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm: 150
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không được hưởng ưu đãi: 200
-Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán: 100
+Biết rằng Doanh nghiệp Hà Nam đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm là 10%.
Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp trong năm 2014 của công ty Hà
Nam?
Bài giải
- Thu nhập tính thuế TNDN: 200 + 100 – 150 = 150 triệu
- Thuế TNDN phải nộp: 150 x 22% = 33 triệu
- Vì Công ty Hà Nam chọn bù trừ lỗ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu


đãi thuế sang thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không hưởng ưu
đãi thuế nên áp dụng thuế suất 22%.
Bài 11: Doanh nghiệp B trong năm 2014 có các số liệu sau: ( Đơn vị
tính: Triệu đồng)
1.Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 7.000

kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Yêu cầu: Anh chị hãy xác định số thuế TNDN được hưởng ưu đãi (nếu có)
và số thuế TNDN phải nộp năm 2014 của Công ty K theo đúng quy định hiện
hành.
Bài giải


- Tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
16.500 – (300 + 50 + 150) = 16.000 triệu
- Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 – 16.000 = 2.000 triệu
- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế vì không có thu nhập miễn thuế
- Thuế TNDN phải nộp: 2.000 x 22% = 440 triệu
Bài 13: Một doanh nghiệp trong năm 2014 có tài liệu như sau:
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 4.000 triệu đồng
2. Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 3.000 triệu đồng, trong đó:
+ Chi phí xử lý nước thải: 300 triệu đồng
+ Chi tiền lương trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả: 200
triệu đồng.
+ Các chi phí còn lại là hợp lý.
3. Thuế suất thuế TNDN là 22%,
Yêu cầu: Thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm 2014 là bao
nhiêu?
Bài giải


- Tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: 3.000 – 200 = 2.800
triệu
- Thu nhập chịu thuế: 4.000 – 2.800 = 1.200 triệu
- Thuế TNDN phải nộp: 1.200 x 22% = 264 triệu
Bài 14: Doanh nghiệp A trong năm 2014 có tài liệu sau:

doanh nghiệp: 200
+ Các khoản chi khác có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định:
2.700
Các anh (chị) hãy xác định:
1- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân,


khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị được tính vào chí phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế TNDN.
2- Tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
3- Thuế TNDN phải nộp trong năm 2014 (biết doanh nghiệp năm trước
doanh thu dưới 20 tỷ đồng và không được ưu đãi thuế TNDN).
Bài giải
1. Xác định chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị được tính vào chi phí
được trừ:
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức
không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, vì vậy phần chi phí quảng
cáo tiếp thị của doanh nghiệp không vượt quá 15% tổng chi phí được trừ.
- Tổng chi phí được trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến
mại, tiếp thị :
(28.200 – 200) triệu – (17.000 + 2.000) triệu = 9.000 triệu.
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, được tính vào chí phí được trừ:
9.000 triệu x 15% = 1.350 triệu
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, không được tính vào chí phí được
trừ

:

2.000 triệu - 1.350 triệu = 650 triệu
2. Tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: