Hướng dẫn cách tính thuế Thu nhập cá nhân - chi tiết đầy đủ - có ví dụ cụ thể
Đối với kế toán tại các doanh nghiệp thì tính Thuế TNCN từ tiền lương tiền công là công việc
phổ biến nhất. Vì vậy trong bài viết này dịch vụ kế toán GDT sẽ hướng dẫn các bạn cách tính
thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương - tiền công.

Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
1. Cách tính thuế TNCN
Đối với cá nhân cư trú và có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền
công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Được xác định qua cách tính:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Theo điều 7 của Thông tư 111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công
thức:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ
Trong đó:
* Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được - các khoản được miễn giảm
a, Tổng lương nhận được bao gồm: tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác
có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ,
tết...
b, Các khoản miễn giảm bao gồm:
- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: Nếu phụ cấp vào tiền lương thì không được vượt quá 680.000/
tháng. Nếu Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì được trừ
hết (không bị giới hạn)
- Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm.
- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty.
- Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờ hành chính.
Ví dụ: làm ban ngày được 5 nghìn/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được trả 7 nghìn/h => 2
nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.
* Các khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:
- Giảm trừ gia cảnh:


+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.
Bà Nam đóng các khoản bảo hiểm theo lương thực tế.
BHXH..................................... BHYT............................................ BHTN ............................ Tổng
30.000.000 X 8% ............. 30.000.000 X 1,5%................. 30.000.000 X 1% ..................
3.150.000
( năm 2014 mức đóng BHXH là 8% tăng lên 1% so với năm 2013)
- Bà Nam có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụ thuộc tại Công ty Phương Bắc.
Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Nam trong tháng 1 năm 2014
1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Nam:


Tổng thu nhập của Bà Nam trong tháng 1 là :
30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Nam được trừ :
- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Nam nhận được thì
bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 phải chịu thuế)
Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Nam là:
31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000
2. Các khoản được giảm trừ:
- Bản thân bà Nam: 9.000.000
- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000
- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000
=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 = 19.350.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Nam là:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ
30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000