BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA
NAM (AASCs)
Ngành

: KẾ TOÁN

Chuyên ngành

: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: TS. Trần Văn Tùng
Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Cẩm Tú
MSSV: 1311181177
Lớp: 13DKKT02

TP. Hồ Chí Minh, 2017


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI
HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN
– TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

i


LỜI CẢM ƠN
Sau bốn năm học tập và nghiên cứu, được sự giảng dạy và hướng dẫn tận tình của
quý thầy, cô trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM, em đã học và tiếp nhận được nhiều kiến
thức quý báu. Thêm vào đó, thời gian em được thực tập tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế Toán và Kiểm toán Phía nam (AASCs) đã tích lũy được

nhiều kiến thức khoa

học, qua đó cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, đồng thời nâng cao nhận thức của bản thân.
Chính những kiến thức lý thuyết thực tế này đã giúp em hoàn thành đề tài của mình.
Để được có kết quả này, em xin chân thành cảm ơn:



Quý thầy cô trường Đại Học Công Nghệ TPHCM.
TS. Trần Văn Tùng đã tận tình hướng dẫn cho em hoàn thành tốt chuyên đề

tốt
nghiệp này.
 Ban Giám Đốc Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế Toán và Kiểm toán Phía
nam
(AASCs) nói chung và các anh chị kiểm toán viên nói riêng đã giúp em, cung cấp
số liệu và giải đáp những thắc mắc trong suốt quá trình em tham gia thực tập tại
công ty.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn và mong nhận được sự nhận xét, góp ý kiến của
các quý thầy cô và các anh chị trong công ty.
TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2017.

c
Ki
viên
Ki
nội
Cân
toán
Kết
quả

iii


GVHD: TS. Trần Văn
Tùng

SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tú

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
Ố
H M
ì ố

T
R

H Sơ 2
ì m 2
H Biểu2

2
H
ì

Tài 5
kh 3

iii


GVHD: TS. Trần Văn
Tùng

SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tú

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN ................................................................... 1
1.1

Lý do chọn đề tài ..................................................................................................... 1

1.2

Mục đích nghiên cứu ............................................................................................... 1

1.3

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu........................................................................... 2


2.3.2 Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền ........................................................................ 7
2.3.3 Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền....................................................................... 8
2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán........................................................................... 8
2.3.1.2 Thực hiện kiểm toán .............................................................................. 13
2.3.1.3 Kết thúc kiểm toán................................................................................. 15
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ................................................................................................ 17
CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM (AASCs)
...................................................... 18
3.1

Lịch sử hình thành và quá trình phát triển: ....................................................... 18
3.1.1 Lịch sử hình thành:............................................................................................. 18
iv


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
3.1.2 Quá trình phát triển: ........................................................................................... 18
3.2

Sơ lược tình hình hoạt động của công ty: ........................................................... 19
3.2.1 Chức năng: ......................................................................................................... 19
3.2.2 Nhiệm vụ: ........................................................................................................... 20
3.2.3 Cơ cấu tổ chức và phương châm hoạt động: ...................................................... 22

3.3
25

4.1.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán ............................................................... 37
4.1.2 Thực hiện kiểm toán........................................................................................... 37
4.1.3 Hoàn thành kiểm toán ........................................................................................ 37
4.1.3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán .................................................................. 37
iv


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
4.1.3.2 Phân tích tổng thể BCTC lần cuối .........................................................
38

iv


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
4.1.3.3 Thư giải trình của Ban giám đốc và Ban quản trị .................................. 38
4.1.3.4 Đánh giá chất lượng................................................................................. 38
4.2
Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính
Kế toán và Kiểm toán Phía Nam (AASCs). .........................................................................
39
4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ...................................................................... 39
4.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng ............................................................................. 39

5.2.3 Sử dụng ý kiến chuyên gia bên ngoài: ............................................................... 63
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5 ................................................................................................ 63
KẾT LUẬN ...................................................................................................................... 64
iv


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
PHỤ
LỤC
.........................................................................................................................
66
Tùng
Tú

iv


GVHD: TS. Trần Văn
Tùng

CHƯƠNG 1

SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tú

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN
1.1

Lý do chọn đề tài

1


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
 bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phía
nam (AASCs).
 Nhận thức rõ ràng và chính xác hơn về kiến thức đã được học trên lý thuyết và so với
thực tế.
 Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của công ty trong quá trình
kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền.
 Đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản
mục vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Phía nam (AASCs).
1.3

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền
do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phía nam
(AASCs) thực hiện tại Công ty TNHH ANZ.


1.4

Phạm vi nghiên cứu:



 Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê những thông tin,
dữ
liệu thu thập được để tiến hành phân tích, đánh giá. Sau đó thông tin sẽ được tập hợp
lại để đưa ra những nhận định tổng hợp, khách quan từ đó phát hiện những ưu nhược
điểm, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.


Phương pháp quan sát và ph ng vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán

tại
các khách hàng của công ty trong quá trình đi thực tế và trực tiếp phỏng vấn các anh
chị KTV trong công ty để thu thập các thông tin liên quan.
1.5

Kết cấu đề tài

Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC
Chương 3: Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm
toán Phía nam (AASCs)
Chương 4: Thực trạng công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong BCTC tại Công ty TNHH
Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phía nam (AASCs)
Chương 5: Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền
trong kiểm toán BCTC tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm
Toán Phía Nam (AASCs).
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của khoản mục vốn bằng tiền trong quá
trình kiểm toán Báo cáo tài chính, cùng với kiến thức và trải nghiệm thực tế qua quá trình
thực tập tại công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Phía nam
(AASCs) để tiến hành nghiên cứu về đề tài “Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hoạt động



GVHD: TS. Trần Văn
Tùng

CHƯƠNG 2

SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tú

CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC.
2.1.

Khái quát chung về kiểm toán Báo cáo tài chính

2.1.1.

Khái niệm

Theo chuẩn mực kiểm toán số 200 (VSA 200) thì: “Kiểm toán Báo cáo tài chính là
việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán của các KTV để nhằm xác định tính
trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của Báo cáo tài chính”.
2.1.2.

Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính

Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính là các BCTC của doanh nghiệp. Theo
luật kế toán hiện hành thì BCTC bắt buộc của đơn vị là bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD,
báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh BCTC. Ngoài ra còn có các bảng kê khai


Tính
đúng
đắn
trong
việc
phân
loại
và
trình
Tùng
Tú
bày

Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ của doanh
nghiệp.

5


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
 Mục tiêu đặc thù: được xác định trên cơ sở đặc điểm riêng của khoản mục trong
chu
trình được kiểm toán và đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát.
Tương ứng với mỗi mục tiêu chung có ít nhất một mục tiêu đặc thù.
2.1.4.


 Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ:
 Kiểm kê: là việc kiểm tra tại chổ các đối tượng kiểm toán.
 Điều tra: là dùng các cách khác nhau để tiếp cận và đánh giá đối tượng kiểm toán.
 Trắc nghiệm: là việc tái diễn các hoạt động, nghiệp vụ để xác minh lại kết quả của
một quá trình, một sự việc đã qua.



2.2.

Nội dung và đặc điểm của khoản mục tiền

2.2.1

Nội dung

Trên Bảng cân đối kế toán, tiền được trình bày ở phần Tài Sản (Phần A: Tài sản
ngắn hạn, khoản I: Tiền và tương đương tiền, mục 1: Tiền) theo số tổng hợp và các nội
dung chi tiết được công bố trong Bản thuyết minh BCTC gồm:


Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ.
6


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
 Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ được gửi tại

Ý nghĩa

Vốn bằng tiền là một khoản mục trong tài sản lưu động, được trình bày trước tiên
trên bảng cân đối kế toán, và là căn cứ để đánh giá khả năng thanh toán của một doanh
nghiệp. Khi số dư của tài khoản này quá thấp sẽ cho thấy đơn vị sẽ gặp khó khăn trong
thanh toán. Ngược lại, khi số dư quá cao sẽ cho thấy sự quản lý vốn bằng tiền kém hiệu

6


GVHD: TS. Trần Văn
SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
quả.
Kiểm
toán
các
tài
khoản
tiền
có
ý
nghĩa
rất
quan
trọng
trong việc phát hiện và ngăn
Tùng
Tú
ngừa những gian lận, sai sót hoặc lạm dụng quá trình quản lý, hạch toán các tài khoản


SVTH: Huỳnh Thị Cẩm
Tùng
Tú
Việc xác định hệ thống mục tiêu kiểm toán có vai trò rất quan trọng. Nó giúp cho
KTV thực hiện đúng hướng và có hiệu quả. Mục tiêu kiểm toán của khoản mục vốn bằng
tiền gồm:
M
ụ
c

Hiệ
S
n
ốT
Đ
ơ
n
C
Đ á
á c
n
h k
G h S
i ố
c
T C
r
á
ì
c

của khách hàng. Sau khi được phân công kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, KTV phải
xác định mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền.
Ngoài ra, trong quá trình thực hiện cũng cần tránh thay đổi nhân viên nhằm đảm
bảo hiệu quả cũng như chất lượng công việc. Đặc biệt, việc kiểm toán cho một khách
hàng trong nhiều năm có thể giúp cho KTV tích luỹ được nhiều kinh nghiệm cũng như có
được hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng.
 Bước 2: Thu thập thông tin cơ sở
Đây là một giai đoạn quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Giai
đoạn này sẽ cung cấp những thông tin cơ bản làm nền tảng cho các công việc tiếp theo.
KTV cần thu thập hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu về hệ
thống kế toán, hệ thống KSNB và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và lên kế hoạch
kiểm toán.
Đối với phần hành kiểm toán vốn bằng tiền, KTV phải dựa vào các căn cứ chủ yếu
sau:
-

Chính sách chế độ liên quan đến quản lý vốn bằng tiền, như quy định về mở tài khoản
tiền gửi ngân hàng, chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, quy định về phát hành séc
về quản lý và hạch toán ngoại tệ.

-

Các quy định của hội đồng quản trị (hay ban giám đốc) đơn vị về trách nhiệm và thủ
tục phê chuẩn, xét duyệt chi tiêu vốn bằng tiền, quy định về phân công trách nhiệm giữ
quỹ, kiểm kê, đối chiếu…

-

BCTC.


phát hiện, từ đó quyết định số lượng bằng chứng phải thu thập và có kế hoạch thiết kế các
phương pháp kiểm toán thích hợp. Các nguyên tắc KSNB chung đối với tiền có thể tóm
tắt như sau:
-

Sử dụng nhân viên đủ năng lực và trung thực

-

Phân chia trách nhiệm hợp lý

-

Tập trung đầu mối thu tiền

-

Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu, chi

-

Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu cung cấp biên lai hoặc phiếu thu

-

Định kỳ đối chiếu giữa số liệu ghi trên sổ sách với thực tế.

-

Thực hiện tối đa những khoản chi tiền bằng tiền gửi ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt.

việc lập kế hoạch, thiết kế phương pháp kiểm toán và đặc biệt là khi phát hành báo cáo
kiểm toán.
Chính vì thế, trách nhiệm của KTV là xác định khả năng BCTC vi phạm tính trọng
yếu. Để xác định mức độ trọng yếu KTV phải thực hiện các bước:


Ước tính ban đầu về mức trọng yếu:

Là sai số tối đa cho phép (xác định bằng tiền) mà KTV tin rằng tại mức đó các
BCTC có chứa đựng sia sót nhưng chưa ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng.
Việc ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là một việc làm mang tính chất xét đoán nghề
nghiệp và đòi hỏi KTV phải có trình độ và kinh nghiệm.
Mức trọng yếu cần được xem xét ở mức độ tổng thể BCTC và mức độ từng khoản
mục như sau:
-

Đối với mức độ tổ ng thể của BCTC: KTV cần phải ước tính toàn bộ sai lệch có thể
chấp nhận được để đảm bảo rằng BCTC không có sai lệch trọng yếu. Mức trọng yếu
tổng thể có thể được tính bằng một tỷ lệ phần trăm so với tài sản, doanh thu hoặc lợi
nhuận.

-

Đối với khoản mục vốn bằng tiền: Mức trọng yếu chính là sai lệch tối đa được phép
11