ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------

UÔNG THỊ MINH HUYỀN

KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN THANH XUÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

Hà Nội - 2015


ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------

UÔNG THỊ MINH HUYỀN

KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN THANH XUÂN
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN DUY LẠC


Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu:
*Mục đích:
Nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản
qua kho bạc là đảm bảo việc sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đúng mục
đích, đúng đối tượng, có hiệu quả.
* Nhiệm vụ nghiên cứu:
Nghiên cứu những vấn đề lý luận về kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng
cơ bản qua Kho bạc Nhà nước quận Thanh Xuân.
+ Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ
bản qua Kho bạc Nhà nước quận Thanh Xuân.
+ Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn
đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước quận Thanh Xuân.
Những đóng góp mới của luận văn:
- Kết quả nghiên cứu của luận văn góp phần cung cấp luận cứ khoa học
nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho
bạc là đảm bảo việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, đúng đối tượng,
có hiệu quả.
- Luận văn có thể sử dụng làm tài liệu tham khảo, phục vụ cho việc sơ
kết, tổng kết, đánh giá và làm cơ sở để xây dựng một số kế hoạch, đề án…về


công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước.
- Luận văn cũng có thể sử dụng làm tư liệu tham khảo phục vụ cho việc
nghiên cứu, học tập và giảng dạy cho đội ngũ cán bộ, công chức Kho bạc Nhà
nước , chủ yếu về chuyên đề kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản


MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................ii
MỤC LỤC................................................................................................................ v

BQLDA
CĐT
KBNN
NSNN

5

TABMIS

6
7

UBND
XDCB

Nguyên nghĩa

Ban quản lý dự án
Chủ đầu tư
Kho bạc Nhà nước
Ngân sách Nhà nước
Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc
(Treasury And Budget Management Information System")
Ủy ban nhân dân
Xây dựng cơ bản

i


DANH MỤC BẢNG BIỂU


Bảng 3.2

3

Bảng 3.3

4

Bảng 3.4

5

Bảng 3.5

6

Bảng 3.6

7

Bảng 3.7 trước được thu hồi tạm ứng qua KBNN quận
Thanh Xuân giai đoạn 2010 - 2014

ii

58


DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐÔ


2014
Số liệu tổng hợp giải ngân vốn đầu tư XDCB
6

7

Biểu đồ 3.6 nguồn ngân sách Thành phố giai đoạn 2010 -

Biểu đồ 3.7

2014
Số liệu tổng hợp giải ngân vốn đầu tư XDCB

8

nguồn ngân sách quận giai đoạn 2010 - 2014
Biểu đồ 3.8 Dư tạm ứng và kế hoạch vốn qua các năm
Dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB các năm trước

9

Biểu đồ 3.9 được thu hồi tạm ứng qua KBNN quận Thanh
Xuân giai đoạn 2010 - 2014

iii

50

52

nói riêng. Quan trọng, bởi là chi đầu tư từ NSNN không chỉ tác động trực tiếp

1


tới tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế mà còn tạo điều kiện thúc đẩy đầu tư
của xã hội qua đó tác động đến tăng trưởng. Với nhiệm vụ quản lý quỹ ngân
sách trên địa bàn quận Thanh Xuân, công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB
được Ban giám đốc KBNN quận Thanh Xuân đặc biệt quan tâm và luôn bám
sát chỉ đạo, tháo gỡ những khó khăn vướng mắc để đảm bảo mỗi đồng vốn
được chi ra đều đúng chế độ, hiệu quả và tiết kiệm góp phần hoàn thiện công
tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN quận Thanh Xuân.
Xuất phát từ những vấn đề lí luận và công việc thực tế tại nơi tôi công
tác cùng với những kiến thức về quản lý kinh tế mà tôi đã được học tại lớp
Thạc sỹ kinh tế - Trường Đại học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội, tôi đã
chọn đề tài : “Kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà
nước quận Thanh Xuân” làm đối tượng nghiên cứu luận văn.
Đề tài đặt ra vấn đề:
Làm thế nào để hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn ĐT XDCB từ
NSNN qua KBNN quận Thanh Xuân ?
2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu:
- Mục đích nghiên cứu: Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác
kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc là đảm bảo việc sử dụng
kinh phí NSNN đúng mục đích, đúng đối tượng, tiết kiệm và có hiệu quả.
- Nhiệm vụ nghiên cứu:
+ Nghiên cứu những vấn đề lý luận về kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB
qua KBNN quận Thanh Xuân.
+ Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua
KBNN quận Thanh Xuân.
+ Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn

sự hỗ trợ của phần mềm excel
5. Kết cấu của luận văn:
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục,
luận văn được trình bày thành bốn chương:

3


Chương 1: Những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi
vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước.
Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu.
Chương 3: Đánh giá công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của
KBNN quận Thanh Xuân giai đoạn 2010 -2014
Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi
vốn đầu tư XDCB qua KBNN quận Thanh Xuân

4


CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
CHI VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN
1.1. Những vấn đề cơ bản về vốn đầu tư XDCB từ NSNN
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ NSNN
- Tại điều 1, chương I Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH 11 do
Quốc hội thông qua ngày 16 tháng 12 năm 2002 thì : “ Ngân sách Nhà nước
là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm
quyển quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các
chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”.
- Theo Luật Đầu tư số 59/2005/QH 11 thì: “ Đầu tư là việc nhà đầu tư

của từng vùng lãnh thổ.
1.1.3. Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Phân loại theo nguồn vốn:
Theo Điều 2, phần I thông tư 86/2011/TT-BTC thì vốn đầu tư XDCB
từ NSNN gồm : “ vốn trong nước của các cấp NSNN” và “ vốn Vốn vay nợ
nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ của nước ngoài cho Chính phủ, các
cấp chính quyền và các cơ quan nhà nước (phần ngân sách nhà nước)”.
Vậy ta có thể hiểu:
- Vốn trong nước: Vốn ngân sách nhà nước dành để chi cho đầu tư phát
triển, chủ yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã
hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu quốc
gia, dự án nhà nước và các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của
pháp luật.
- Vốn ngoài nước: chủ yếu là vốn viện trợ chính thức ODA. Là nguồn
tài chính do các cơ quan chính thức của chính phủ hoặc của các tổ chức quốc
tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo 2 phương thức: viện trợ không
hoàn lại và viện trợ có hoàn lại ( tín dụng ưu đãi).
Phân loại theo tính chất đầu tư kết hợp nguồn vốn đầu tư:
- Vốn đầu tư từ nguồn ngân sách tập trung: Là vốn đầu tư cho các dự
án bằng nguồn vốn đầu tư phát triển thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan
trung ương và địa phương quản lý.

6


- Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: Theo điều 18 thông tư 86/2011/TT
- BTC thì “Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong dự toán NSNN của các cơ
quan, đơn vị hành chính sự nghiệp chỉ được sử dụng cho các trường hợp đầu
tư cải tạo mở rộng, nâng cấp các cơ sở vật chất hiện có (bao gồm cả việc xây
dựng mới các hạng mục công trình trong các cơ sở đã có của các cơ quan, đơn

Từ điển học Vietlex xuất bản năm 2009 đưa ra khái niệm về kiểm soát như
sau:“ Kiểm soát có nghĩa là xem xét để phát hiện, ngăn chặn những gì trái với
quy định”.
“Kiểm soát là công việc đo lường, đánh giá và điều chỉnh hoạt động
của các bộ phận trong hệ thống nhằm đảm bảo rằng các mục tiêu và các kế
hoạch

đã đề ra nhằm thực hiện mục tiêu này đã và đang được hoàn

thành”(Bùi Hữu Đức, 2013, trang 186)
Kiểm soát là một hoạt động được thể hiện ở tất cả các giai đoạn của
công tác quản lý. Do đó, kiểm soát được quan niệm là một chức năng của
quản lý. Trong mọi hoạt động, để đảm bảo hiệu quả hoạt động của mình, tất
cả mỗi đơn vị đều tự kiểm tra hoạt động trong tất cả các khâu, rà soát các tiềm
năng, xem xét các dự báo, đối chiếu các thông tin thực hiện để điều chỉnh kịp
thời. Các công việc rà soát đó là kiểm soát.
Kiểm soát chi không phải công cụ riêng có của Nhà nước,
mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, trong bất kỳ hoạt động
kinh tế nào cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo chi đúng
nguyên tắc, đúng chế độ, tiết kiệm chi phí với mục đích cuối
cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả nguồn vốn.
Kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc cơ quan cấp phát kinh
phí NSNN cho đầu tư XDCB thực hiện thực hiện vai trò kiểm
tra, giám sát toàn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN
cho đầu tư xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn
với công trình XDCB… đảm bảo chi đúng đối tượng đúng, mục
tiêu của dự án đã được duyệt, các khoản chi phải tuân thủ

8


9


hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần lành mạnh
hóa nền tài chính quốc gia, tập trung mọi nguồn lực tài chính
để phát triển kinh tế.
Thứ hai, do hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi
đầu tư XDCB:
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của các hoạt động kinh
tế, công tác chi đầu tư XDCB ngày càng đa dạng và phức tạp
hơn. Điều này làm cho cơ chế quản lý chi đầu tư XDCB nhiều
khi không theo kịp các biến động và phát triển của hoạt động
chi đầu tư XDCB. Cơ chế quản lý, cấp phát vốn đầu tư XDCB
tuy được thường xuyên sửa đổi và từng bước hoàn thiện,
nhưng cũng chỉ có thể quy định được những vấn đề chung
nhất, mang tính nguyên tắc. Vì vậy, nó không thể bao quát
được tất cả những hiện tượng nảy sinh trong trong quá trình
thực hiện chi đầu tư XDCB.
Thứ ba, do ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí đầu
tư XDCB:
Việc quản lý và triển khai thực hiện các dự án vốn đầu
tư XDCB còn nhiều hạn chế và yếu kém, dẫn đến thất thoát,
lãng phí vốn đầu tư, hiệu quả đầu tư kém, làm giảm chất
lượng tăng trưởng kinh tế…Thất thoát lãng phí và tiêu cực
trong đầu tư XDCB xảy ra ở tất cả các khâu, các giai đoạn của
quá trình đầu tư, từ chủ trương đầu tư, chuẩn bị đầu tư, thực
hiện đầu tư và đưa công trình vào sử dụng. Các đơn vị sử
dụng kinh phí đầu tư XDCB chưa ý thức trong việc chấp hành
đúng mục đích đối tượng, dự toán được duyệt cũng như chế
độ, định mức, đơn giá do các cơ quan nhà nước có thẩm

- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối
với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ
định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp

11


đồng (đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh
dự toán).
Riêng đối với dự án ODA: ngoài các tài liệu theo quy định nêu trên, chủ
đầu tư gửi đến KBNN các tài liệu sau: Bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và
dấu của chủ đầu tư: Điều ước quốc tế về ODA đã ký giữa Việt Nam và nhà tài
trợ và các tài liệu liên quan đến việc thanh toán khác (nếu có). Hợp đồng giữa
chủ đầu tư và nhà thầu phải là văn bản bằng tiếng Việt hoặc bản dịch bằng
tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ đầu tư (phần quy định về các điều kiện,
điều khoản thanh toán và các nội dung liên quan trực tiếp đến việc thanh toán
của hợp đồng). Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn,
chính xác về nội dung bản dịch tiếng Việt.
Đối với trường hợp tự thực hiện:
- Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối
với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có
thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối
với từng công việc, hạng mục công trình, công trình (đối với dự án chỉ lập báo
cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh dự toán);
- Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường
hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);
- Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ;
Đối với công tác chuẩn bị đầu tư nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực
hiện đầu tư: thì tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN phải có dự toán chi phí

thẩm quyền ban hành); chữ ký, đóng dấu của người có thẩm
quyền, cấp có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt
theo đúng trình tự đầu tư XDCB ( chỉ tiêu này được đánh giá
về mặt thời gian trên các hồ sơ), sự phù hợp về mã ĐVSDNS,
nguồn vốn, niên độ kế hoạch…
- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ:
Đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong
dự toán chi phí với hạng mục đầu tư trong dự án đầu tư đã
được phê duyệt. Các khoản chi ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư
phải có dự toán chuẩn bị đầu tư được phê duyệt.

13


Trường hợp hồ còn thiếu hoặc chưa hợp pháp, hợp lệ thì
yêu cầu một lần để chủ đầu tư bổ sung, hoàn thiện cho phù
hợp.
1.2.4.2. Tạm ứng vốn
Đối tượng tạm ứng, mức vốn tạm ứng, thu hồi và thời điểm thu hồi
tạm ứng thực hiện theo quy định tại Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày
17/6/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và
vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước; công
văn số 16989/BTC-ĐT ngày 13/12/2011 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn
thanh toán vốn đầu tư từ kế hoạch năm 2012 và các văn bản sửa đổi, bổ sung
(nếu có). Mức vốn tạm ứng được quy định cụ thể như sau:
- Việc tạm ứng theo hợp đồng giữa chủ đầu tư cho nhà thầu được thực
hiện theo quy định hiện hành; tổng mức vốn tạm ứng của các hợp đồng thực
hiện trong năm tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án. Chủ đầu
tư chịu trách nhiệm xác định mức tạm ứng cho từng hợp đồng cụ thể, đảm bảo
mức tạm ứng của cả dự án theo quy định nêu trên.

định của hợp đồng.
1.2.4.3 Thu hồi vốn tạm ứng:
Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn
thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết
khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức
thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể
trong hợp đồng.
1.2.4.4 Thanh toán khối lượng hoàn thành.
- Kiểm tra nội dung thanh toán: kiểm tra các hạng mục,
công trình, các nội dung thanh toán có đúng với dự toán, có
đúng với dự án đầu tư hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đã được
phê duyệt không. Việc kiểm tra này đảm bảo chi đúng đối
tượng, đúng mục đích đề ra.
- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc: số
vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB
hoàn thành được nghiệm thu; có trong giá hợp đồng, giá
trúng thầu; kiểm tra số học( phép cộng, tính tỷ lệ %) có đúng
không.

15